【正文】 ?審批后處理如下： ?借：壞賬準(zhǔn)備 22 000 ?貸：應(yīng)收賬款 ——第三百貨公司 22 000 ?借：資產(chǎn)減值損失 ——計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 21 890 ?貸：壞賬準(zhǔn)備 21 890 2022年 8月 23日 8時(shí) 53分 新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（第六版） 大連理工大學(xué)出版社 121 （二）應(yīng)付賬款無法支付 ? 【 會(huì)計(jì)工作 10】 ?撫順制衣廠在財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)，應(yīng)付第三毛紡廠的購料款 122 000元，因?yàn)閷?duì)方倒閉破產(chǎn)無法支付。 ? （ 1）處理盤虧 ? 借：其他應(yīng)收款 ——張?jiān)? 100 ? 管理費(fèi)用 ——盤虧損失 485 ? 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 585 ? (2)處理盤盈 ? 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 200 ? 貸：管理費(fèi)用 ——盤虧損失 200 2022年 8月 23日 8時(shí) 53分 新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（第六版） 大連理工大學(xué)出版社 114 【 工作指導(dǎo) 】 ? 在實(shí)際工作中，管理費(fèi)用明細(xì)賬貸方只有一欄，留作結(jié)轉(zhuǎn)。 ? 借：固定資產(chǎn) ——縫紉機(jī) 4 000 ? 貸：以前年度損益調(diào)整 4 000 2022年 8月 23日 8時(shí) 53分 新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（第六版） 大連理工大學(xué)出版社 108 【 會(huì)計(jì)工作 3】 ? （ 2）審批后，根據(jù)批復(fù)意見，結(jié)轉(zhuǎn)入賬，所得稅稅率25％。 ? 期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。 ? 本賬戶是損益類，借方登記調(diào)整減少以前年度利潤或增加以前年度虧損，貸方登記企業(yè)調(diào)整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損。 ? 對(duì)清查過程中有爭議或確實(shí)無法收回的款項(xiàng)，要及時(shí)處理，避免壞賬損失。 ?，銀行未收款。盤存單是記錄盤點(diǎn)結(jié)果的書面證明，也是反映財(cái)產(chǎn)物資實(shí)存數(shù)的原始憑證。在實(shí)地盤存制下，本期減少數(shù)的計(jì)算公式如下： 2022年 8月 23日 8時(shí) 53分 新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（第六版） 大連理工大學(xué)出版社 91 （二）實(shí)地盤存制 ? 期初結(jié)存數(shù) +本期增加數(shù) 期末實(shí)地盤存數(shù) =本期減少數(shù)由此可見，在實(shí)地盤存制下，月末對(duì)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行清查盤點(diǎn)的目的，在于確定期末賬面結(jié)存數(shù)，并倒推出本期減少數(shù)，這有悖于財(cái)產(chǎn)清查的初衷。 ? ，應(yīng)將保管的物品整理放好，并標(biāo)明物品的品種、規(guī)格、數(shù)量，與保管明細(xì)賬核對(duì)清楚，結(jié)出賬面余額，以便盤點(diǎn)核對(duì)。 ? ? 定期清查是指根據(jù)事先計(jì)劃安排好的時(shí)間，對(duì)企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行的清查。一般包括以下內(nèi)容： ? (1)庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金等貨幣資金和有價(jià)證券等； ? (2)固定資產(chǎn)、原材料、在產(chǎn)品、庫存商品以及其他物資； ? (3)在途的各種材料物資、貨幣資金等； ? (4)各種往來結(jié)算款項(xiàng)、預(yù)算繳撥款項(xiàng)和銀行借款； ? (5)委托其他單位代保管、代加工的各項(xiàng)材料物資等。 2022年 8月 23日 8時(shí) 53分 新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（第六版） 大連理工大學(xué)出版社 74 二、賬簿的保管 ? 會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表都是企業(yè)的會(huì)計(jì)檔案和歷史資料，必須妥善保管，不得銷毀和丟失。 2022年 8月 23日 8時(shí) 53分 新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（第六版） 大連理工大學(xué)出版社 72 會(huì)計(jì)期末采用劃通欄紅線的方法進(jìn)行結(jié)賬 ? （ 5）對(duì)于總賬，如果用記賬憑證核算程序，需逐日逐筆登記總賬，平時(shí)可不結(jié)余額，月末結(jié)出發(fā)生額合計(jì)及余額，并畫一條通欄紅線。 ? ，保證賬證相符、賬賬相符和賬實(shí)相符。 ? :各種財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)分類賬的賬面余額，應(yīng)與財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)存數(shù)額核對(duì)相符。 2022年 8月 23日 8時(shí) 53分 新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（第六版） 大連理工大學(xué)出版社 63 任務(wù)三對(duì)賬和結(jié)賬技術(shù) ? 一、對(duì)賬 ? 對(duì)賬是指通過核對(duì)賬簿記錄，用以檢查賬簿是否正確的一種方法。 ? 因?yàn)?: ? ① 賬戶余額雖然得到更正，但虛增了發(fā)生額 。 2022年 8月 23日 8時(shí) 53分 新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（第六版） 大連理工大學(xué)出版社 56 ? 紅字更正法也稱紅字沖賬法，一般有兩種做法 : ? （ 1）全部沖銷 2022年 8月 23日 8時(shí) 53分 新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（第六版） 大連理工大學(xué)出版社 57 ? 如果記賬憑證中的科目錯(cuò)誤或借貸方向錯(cuò)誤，并已過賬，應(yīng)采用紅字更正法進(jìn)行全部沖銷。二是小數(shù)錯(cuò)位成大數(shù)時(shí)，其商數(shù)是正確數(shù) 。 ? 記賬如果出現(xiàn)反方記錄，即一筆業(yè)務(wù)借貸發(fā)生額記入同一方向，使得一方的合計(jì)數(shù)增大，而另一方的合計(jì)數(shù)減少，其差額正好是應(yīng)記正確數(shù)字的兩倍。最后，檢查試算表是否抄錯(cuò)。 2022年 8月 23日 8時(shí) 53分 新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（第六版） 大連理工大學(xué)出版社 47 （ 2）不影響借貸平衡的錯(cuò)賬 ? ① 重記整筆業(yè)務(wù) 。 2022年 8月 23日 8時(shí) 53分 新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（第六版） 大連理工大學(xué)出版社 42 【 工作過程 】 ? （ 1）設(shè)賬（見表 616至表 621中上年結(jié)轉(zhuǎn)一行借貸方向及余額）。共計(jì)貨款 5 000元。如果不符，說明記賬有差錯(cuò)，必須查明原因后進(jìn)行更正。 ? 一般來說，平行登記的結(jié)果是 :總分類賬戶的本期發(fā)生額等于所屬明細(xì)分類賬戶的本期發(fā)生額合計(jì) 。兩者所提供的核算資料相互補(bǔ)充，既提供總括核算指標(biāo)，又提供詳細(xì)核算指標(biāo)，從不同的角度反映相同的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 ?（ 3）借貸兩方多欄式。 2022年 8月 23日 8時(shí) 53分 新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（第六版） 大連理工大學(xué)出版社 27 （二）明細(xì)分類賬的格式和登記方法 ? ? 三欄式明細(xì)分類賬的格式是在賬頁內(nèi)設(shè)借方、貸方和余額三個(gè)金額欄。 2022年 8月 23日 8時(shí) 53分 新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（第六版） 大連理工大學(xué)出版社 25 ? 如果庫存現(xiàn)金和銀行存款收付款業(yè)務(wù)的對(duì)應(yīng)科目較多，企業(yè)可設(shè)置四本出納賬 ——庫存現(xiàn)金收入日記賬和庫存現(xiàn)金支出日記賬，銀行存款收入日記賬和銀行存款支出日記賬。 ? 銀行存款日記賬在“摘要”欄后還應(yīng)有“結(jié)算憑證種類號(hào)數(shù)”欄，以便與開戶銀行對(duì)賬。不得任意撕毀或抽換賬頁，以防舞弊。 2022年 8月 23日 8時(shí) 53分 新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（第六版） 大連理工大學(xué)出版社 15 ? 為了使賬簿記錄清晰并防止篡改，必須用藍(lán)黑或黑色墨水鋼筆（以后簡稱黑色數(shù)字）記賬，紅色金額數(shù)字在會(huì)計(jì)工作中表示負(fù)數(shù)，只限在下列情況下使用 : ? （ 1）采用紅字更正法沖銷錯(cuò)賬記錄 。 ? 。 2022年 8月 23日 8時(shí) 53分 新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（第六版） 大連理工大學(xué)出版社 5 二、會(huì)計(jì)賬簿的作用 ? （一）及時(shí)提供系統(tǒng)、完整的會(huì)計(jì)核算資料 ? （二）全面反映財(cái)產(chǎn)物資的增減變化 ? （三）為考核經(jīng)營成果和進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析提供依據(jù) ? （四）為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供依據(jù) 2022年 8月 23日 8時(shí) 53分 新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（第六版） 大連理工大學(xué)出版社 6 三、會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置原則 ? （一）滿足需求 ? （二）講求科學(xué) ? （三）適當(dāng)簡化 2022年 8月 23日 8時(shí) 53分 新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（第六版） 大連理工大學(xué)出版社 7 四、會(huì)計(jì)賬簿的種類 ? 會(huì)計(jì)賬簿按外表形式分：訂本式賬簿、活頁式賬簿、卡片式賬簿。2022年 8月 23日 8時(shí) 53分 新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（第六版） 大連理工大學(xué)出版社 1 項(xiàng)目六 會(huì)計(jì)賬簿登記技術(shù) ? 本 項(xiàng) 目 要 點(diǎn) ? 會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記是會(huì)計(jì)核算的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。 ? 按賬頁格式分：三欄式賬簿、數(shù)量金額式賬簿、多欄式賬簿、橫線登記式賬簿。 ? 。 ? （ 2）使用紅線畫線注銷或畫線結(jié)賬 。 2022年 8月 23日 8時(shí) 53分 新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（第六版） 大連理工大學(xué)出版社 18 ? 每頁登記完畢時(shí)，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)下頁，即在最后一行的摘要欄注明“過次頁”（或紅色專用章），并在次頁第一行的摘要欄用紅筆注明“承前頁”（或紅色專用章），同時(shí)將前頁的余額結(jié)轉(zhuǎn)到次頁。 ? 庫存現(xiàn)金日記賬是根據(jù)庫存現(xiàn)金收款憑證、庫存現(xiàn)金付款憑證以及從銀行提取庫存現(xiàn)金的銀行付款憑證登記的。 ? 其登記方法是 :發(fā)生收付款業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)分情況記入“收入”或“支出”日記賬的對(duì)應(yīng)欄目內(nèi)，并匯總加計(jì)出相應(yīng)的合計(jì)欄數(shù)額 。這種格式適用于只進(jìn)行金額核算、不進(jìn)行數(shù)量核算的債權(quán)、債務(wù)類科目的明細(xì)分類核算，如“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)付賬款”等賬戶的明細(xì)核算。 ? 多欄式明細(xì)分類賬適用于只記金額，同時(shí)又需要了解其構(gòu)成項(xiàng)目的詳細(xì)資料，如費(fèi)用、成本、收入和利潤等科目的明細(xì)賬。 2022年 8月 23日 8時(shí) 53分 新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（第六版） 大連理工大學(xué)出版社 33 （二）平行登記的方法 ? 總分類賬與明細(xì)分類賬在反映會(huì)計(jì)核算指標(biāo)上具有統(tǒng)馭和從屬的關(guān)系，但在登記賬簿的方法上卻具有平行的關(guān)系。總分類賬戶的期末余額等于所屬的明細(xì)分類賬戶的期末余額合計(jì)。 2022年 8月 23日 8時(shí) 53分 新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（第六版） 大連理工大學(xué)出版社 38 （三）平行登記法工作實(shí)例 ? 現(xiàn)以“原材料”和“應(yīng)付賬款”兩個(gè)賬戶為例，說明總賬與其所屬明細(xì)賬的平行登記方法。其中螺栓是從撫順螺栓廠購買，貨款尚未支付 。 ? （ 2）編制會(huì)計(jì)憑證分錄如下： ? ①借 :原材料 ——螺栓 400 ? ——燈泡 600 ? 貸 :庫存現(xiàn)金 1 000 ? ② 借 :應(yīng)付賬款 ——撫順螺栓廠 1 000 ? ——撫順燈泡廠 2 000 ? 貸 :銀行存款 3 000 2022年 8月 23日 8時(shí) 53分 新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（第六版） 大連理工大學(xué)出版社 43 【 工作過程 】 ? ③ 借 :原材料 ——螺栓 1 000 ? ——燈泡 4 000 ? 貸 :應(yīng)付賬款 ——撫順螺栓廠 1 000 ? 銀行存款 4 000 ? ④ 借 :應(yīng)付賬款 ——撫順螺栓廠 2 000 ? ——撫順燈泡廠 2 500 ? 貸 :銀行存款 4500 2022年 8月 23日 8時(shí) 53分 新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（第六版） 大連理工大學(xué)出版社 44 【 工作過程 】 ? （ 3）根據(jù)以上會(huì)計(jì)分錄登記有關(guān)賬簿 ? （ 4）月末，結(jié)出各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額 （見表 616至表 621本月合計(jì)一欄），并編制“明細(xì)分類賬戶本期發(fā)生額及余額表”，核對(duì)平行登記的結(jié)果是否正確（如表 622和表 623所示）。 ? ② 漏記整筆業(yè)務(wù) 。 2022年 8月 23日 8時(shí) 53分 新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（第六版） 大連理工大學(xué)出版社 49 （ 2）逆查法 ? 逆查法是從試算表追溯到原始憑證，其檢查順序與記賬順序相反。 ? 將差額除以 2，所得商數(shù)可能就是記錯(cuò)的數(shù)字。當(dāng)大數(shù)錯(cuò)位成小數(shù)時(shí)，其商數(shù)是錯(cuò)誤數(shù)。具體做法是 :