【正文】 ?審批后處理如下： ?借：壞賬準備 22 000 ?貸：應收賬款 ——第三百貨公司 22 000 ?借：資產(chǎn)減值損失 ——計提壞賬準備 21 890 ?貸：壞賬準備 21 890 2022年 8月 23日 8時 53分 新編基礎會計（第六版） 大連理工大學出版社 121 （二）應付賬款無法支付 ? 【 會計工作 10】 ?撫順制衣廠在財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)，應付第三毛紡廠的購料款 122 000元，因為對方倒閉破產(chǎn)無法支付。 ? （ 1）處理盤虧 ? 借：其他應收款 ——張月 100 ? 管理費用 ——盤虧損失 485 ? 貸：待處理財產(chǎn)損溢 ——待處理流動資產(chǎn)損溢 585 ? (2)處理盤盈 ? 借：待處理財產(chǎn)損溢 ——待處理流動資產(chǎn)損溢 200 ? 貸：管理費用 ——盤虧損失 200 2022年 8月 23日 8時 53分 新編基礎會計（第六版） 大連理工大學出版社 114 【 工作指導 】 ? 在實際工作中，管理費用明細賬貸方只有一欄，留作結轉(zhuǎn)。 ? 借：固定資產(chǎn) ——縫紉機 4 000 ? 貸：以前年度損益調(diào)整 4 000 2022年 8月 23日 8時 53分 新編基礎會計（第六版） 大連理工大學出版社 108 【 會計工作 3】 ? （ 2）審批后，根據(jù)批復意見，結轉(zhuǎn)入賬，所得稅稅率25％。 ? 期末，應將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結轉(zhuǎn)后本科目無余額。 ? 本賬戶是損益類，借方登記調(diào)整減少以前年度利潤或增加以前年度虧損，貸方登記企業(yè)調(diào)整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損。 ? 對清查過程中有爭議或確實無法收回的款項，要及時處理，避免壞賬損失。 ?，銀行未收款。盤存單是記錄盤點結果的書面證明，也是反映財產(chǎn)物資實存數(shù)的原始憑證。在實地盤存制下，本期減少數(shù)的計算公式如下： 2022年 8月 23日 8時 53分 新編基礎會計（第六版） 大連理工大學出版社 91 （二）實地盤存制 ? 期初結存數(shù) +本期增加數(shù) 期末實地盤存數(shù) =本期減少數(shù)由此可見，在實地盤存制下，月末對財產(chǎn)物資進行清查盤點的目的，在于確定期末賬面結存數(shù)，并倒推出本期減少數(shù)，這有悖于財產(chǎn)清查的初衷。 ? ，應將保管的物品整理放好，并標明物品的品種、規(guī)格、數(shù)量，與保管明細賬核對清楚，結出賬面余額，以便盤點核對。 ? ? 定期清查是指根據(jù)事先計劃安排好的時間，對企業(yè)財產(chǎn)物資進行的清查。一般包括以下內(nèi)容： ? (1)庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金等貨幣資金和有價證券等； ? (2)固定資產(chǎn)、原材料、在產(chǎn)品、庫存商品以及其他物資； ? (3)在途的各種材料物資、貨幣資金等； ? (4)各種往來結算款項、預算繳撥款項和銀行借款； ? (5)委托其他單位代保管、代加工的各項材料物資等。 2022年 8月 23日 8時 53分 新編基礎會計（第六版） 大連理工大學出版社 74 二、賬簿的保管 ? 會計憑證、會計賬簿和會計報表都是企業(yè)的會計檔案和歷史資料，必須妥善保管，不得銷毀和丟失。 2022年 8月 23日 8時 53分 新編基礎會計（第六版） 大連理工大學出版社 72 會計期末采用劃通欄紅線的方法進行結賬 ? （ 5）對于總賬，如果用記賬憑證核算程序，需逐日逐筆登記總賬，平時可不結余額，月末結出發(fā)生額合計及余額，并畫一條通欄紅線。 ? ，保證賬證相符、賬賬相符和賬實相符。 ? :各種財產(chǎn)物資明細分類賬的賬面余額，應與財產(chǎn)物資的實存數(shù)額核對相符。 2022年 8月 23日 8時 53分 新編基礎會計（第六版） 大連理工大學出版社 63 任務三對賬和結賬技術 ? 一、對賬 ? 對賬是指通過核對賬簿記錄，用以檢查賬簿是否正確的一種方法。 ? 因為 : ? ① 賬戶余額雖然得到更正，但虛增了發(fā)生額 。 2022年 8月 23日 8時 53分 新編基礎會計（第六版） 大連理工大學出版社 56 ? 紅字更正法也稱紅字沖賬法，一般有兩種做法 : ? （ 1）全部沖銷 2022年 8月 23日 8時 53分 新編基礎會計（第六版） 大連理工大學出版社 57 ? 如果記賬憑證中的科目錯誤或借貸方向錯誤，并已過賬，應采用紅字更正法進行全部沖銷。二是小數(shù)錯位成大數(shù)時，其商數(shù)是正確數(shù) 。 ? 記賬如果出現(xiàn)反方記錄，即一筆業(yè)務借貸發(fā)生額記入同一方向，使得一方的合計數(shù)增大，而另一方的合計數(shù)減少，其差額正好是應記正確數(shù)字的兩倍。最后，檢查試算表是否抄錯。 2022年 8月 23日 8時 53分 新編基礎會計（第六版） 大連理工大學出版社 47 （ 2）不影響借貸平衡的錯賬 ? ① 重記整筆業(yè)務 。 2022年 8月 23日 8時 53分 新編基礎會計（第六版） 大連理工大學出版社 42 【 工作過程 】 ? （ 1）設賬（見表 616至表 621中上年結轉(zhuǎn)一行借貸方向及余額）。共計貨款 5 000元。如果不符，說明記賬有差錯，必須查明原因后進行更正。 ? 一般來說，平行登記的結果是 :總分類賬戶的本期發(fā)生額等于所屬明細分類賬戶的本期發(fā)生額合計 。兩者所提供的核算資料相互補充，既提供總括核算指標，又提供詳細核算指標，從不同的角度反映相同的經(jīng)濟業(yè)務。 ?（ 3）借貸兩方多欄式。 2022年 8月 23日 8時 53分 新編基礎會計（第六版） 大連理工大學出版社 27 （二）明細分類賬的格式和登記方法 ? ? 三欄式明細分類賬的格式是在賬頁內(nèi)設借方、貸方和余額三個金額欄。 2022年 8月 23日 8時 53分 新編基礎會計（第六版） 大連理工大學出版社 25 ? 如果庫存現(xiàn)金和銀行存款收付款業(yè)務的對應科目較多，企業(yè)可設置四本出納賬 ——庫存現(xiàn)金收入日記賬和庫存現(xiàn)金支出日記賬，銀行存款收入日記賬和銀行存款支出日記賬。 ? 銀行存款日記賬在“摘要”欄后還應有“結算憑證種類號數(shù)”欄，以便與開戶銀行對賬。不得任意撕毀或抽換賬頁，以防舞弊。 2022年 8月 23日 8時 53分 新編基礎會計（第六版） 大連理工大學出版社 15 ? 為了使賬簿記錄清晰并防止篡改，必須用藍黑或黑色墨水鋼筆（以后簡稱黑色數(shù)字）記賬，紅色金額數(shù)字在會計工作中表示負數(shù)，只限在下列情況下使用 : ? （ 1）采用紅字更正法沖銷錯賬記錄 。 ? 。 2022年 8月 23日 8時 53分 新編基礎會計（第六版） 大連理工大學出版社 5 二、會計賬簿的作用 ? （一）及時提供系統(tǒng)、完整的會計核算資料 ? （二）全面反映財產(chǎn)物資的增減變化 ? （三）為考核經(jīng)營成果和進行經(jīng)濟活動分析提供依據(jù) ? （四）為編制會計報表提供依據(jù) 2022年 8月 23日 8時 53分 新編基礎會計（第六版） 大連理工大學出版社 6 三、會計賬簿的設置原則 ? （一）滿足需求 ? （二）講求科學 ? （三）適當簡化 2022年 8月 23日 8時 53分 新編基礎會計（第六版） 大連理工大學出版社 7 四、會計賬簿的種類 ? 會計賬簿按外表形式分：訂本式賬簿、活頁式賬簿、卡片式賬簿。2022年 8月 23日 8時 53分 新編基礎會計（第六版） 大連理工大學出版社 1 項目六 會計賬簿登記技術 ? 本 項 目 要 點 ? 會計賬簿的設置和登記是會計核算的一個重要環(huán)節(jié)。 ? 按賬頁格式分：三欄式賬簿、數(shù)量金額式賬簿、多欄式賬簿、橫線登記式賬簿。 ? 。 ? （ 2）使用紅線畫線注銷或畫線結賬 。 2022年 8月 23日 8時 53分 新編基礎會計（第六版） 大連理工大學出版社 18 ? 每頁登記完畢時，應結轉(zhuǎn)下頁，即在最后一行的摘要欄注明“過次頁”（或紅色專用章），并在次頁第一行的摘要欄用紅筆注明“承前頁”（或紅色專用章），同時將前頁的余額結轉(zhuǎn)到次頁。 ? 庫存現(xiàn)金日記賬是根據(jù)庫存現(xiàn)金收款憑證、庫存現(xiàn)金付款憑證以及從銀行提取庫存現(xiàn)金的銀行付款憑證登記的。 ? 其登記方法是 :發(fā)生收付款業(yè)務時，應分情況記入“收入”或“支出”日記賬的對應欄目內(nèi)，并匯總加計出相應的合計欄數(shù)額 。這種格式適用于只進行金額核算、不進行數(shù)量核算的債權、債務類科目的明細分類核算，如“應收賬款”、“應付賬款”等賬戶的明細核算。 ? 多欄式明細分類賬適用于只記金額，同時又需要了解其構成項目的詳細資料，如費用、成本、收入和利潤等科目的明細賬。 2022年 8月 23日 8時 53分 新編基礎會計（第六版） 大連理工大學出版社 33 （二）平行登記的方法 ? 總分類賬與明細分類賬在反映會計核算指標上具有統(tǒng)馭和從屬的關系，但在登記賬簿的方法上卻具有平行的關系?？偡诸愘~戶的期末余額等于所屬的明細分類賬戶的期末余額合計。 2022年 8月 23日 8時 53分 新編基礎會計（第六版） 大連理工大學出版社 38 （三）平行登記法工作實例 ? 現(xiàn)以“原材料”和“應付賬款”兩個賬戶為例，說明總賬與其所屬明細賬的平行登記方法。其中螺栓是從撫順螺栓廠購買，貨款尚未支付 。 ? （ 2）編制會計憑證分錄如下： ? ①借 :原材料 ——螺栓 400 ? ——燈泡 600 ? 貸 :庫存現(xiàn)金 1 000 ? ② 借 :應付賬款 ——撫順螺栓廠 1 000 ? ——撫順燈泡廠 2 000 ? 貸 :銀行存款 3 000 2022年 8月 23日 8時 53分 新編基礎會計（第六版） 大連理工大學出版社 43 【 工作過程 】 ? ③ 借 :原材料 ——螺栓 1 000 ? ——燈泡 4 000 ? 貸 :應付賬款 ——撫順螺栓廠 1 000 ? 銀行存款 4 000 ? ④ 借 :應付賬款 ——撫順螺栓廠 2 000 ? ——撫順燈泡廠 2 500 ? 貸 :銀行存款 4500 2022年 8月 23日 8時 53分 新編基礎會計（第六版） 大連理工大學出版社 44 【 工作過程 】 ? （ 3）根據(jù)以上會計分錄登記有關賬簿 ? （ 4）月末，結出各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額 （見表 616至表 621本月合計一欄），并編制“明細分類賬戶本期發(fā)生額及余額表”，核對平行登記的結果是否正確（如表 622和表 623所示）。 ? ② 漏記整筆業(yè)務 。 2022年 8月 23日 8時 53分 新編基礎會計（第六版） 大連理工大學出版社 49 （ 2）逆查法 ? 逆查法是從試算表追溯到原始憑證，其檢查順序與記賬順序相反。 ? 將差額除以 2，所得商數(shù)可能就是記錯的數(shù)字。當大數(shù)錯位成小數(shù)時，其商數(shù)是錯誤數(shù)。具體做法是 :