財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬簿培訓(xùn)課程教材-免費(fèi)閱讀
【正文】 所編會(huì)計(jì)分錄如下，并已登記入賬。 如 李四 收到張三還借款 2020/6/22 會(huì)計(jì)學(xué)原理 會(huì)計(jì)賬簿 46 （二）紅字更正法 分兩種情況： 情況 1：記賬后發(fā)現(xiàn) 記賬憑證中 會(huì)計(jì)科目 或 記賬方向 有錯(cuò)誤 。計(jì)算出本年的借方、貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)和年末余額，辦理結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù)。 現(xiàn)金（銀行存款）日記賬余額 =現(xiàn)金（銀行存款）總賬余額 現(xiàn)金（銀行存款）日記賬發(fā)生額 =現(xiàn)金（銀行存款）總賬發(fā)生額 2020/6/22 會(huì)計(jì)學(xué)原理 會(huì)計(jì)賬簿 35 總賬各賬戶期末余額 =∑ 其所屬的明細(xì)賬各賬戶期末余額 總賬各賬戶本期發(fā)生額 =∑ 其所屬的明細(xì)賬各賬戶本期發(fā)生額 通過編制 “ 總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶發(fā)生額與余額對(duì)照表 ” 進(jìn)行 。 2．平行登記要點(diǎn) 1）依據(jù)相同 2）期間相同（同時(shí)） 3）方向一致（同向） 3）金額相等（等額） 2020/6/22 會(huì)計(jì)學(xué)原理 會(huì)計(jì)賬簿 28 例：某企業(yè) 7月份發(fā)生的有關(guān)商品購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)如下： 7月 5日由 A工廠購(gòu)進(jìn)甲商品 1000千克，每千克 60元，乙商品 2000千克，每千克 40元，共計(jì) 140000元，商品已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款尚未支付。（每日終了，應(yīng)分別計(jì)算銀行存款收入和付出的合計(jì)數(shù)，結(jié)出余額；月終對(duì)賬結(jié)賬）。 實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，總賬和明細(xì)賬應(yīng)定期打印。 內(nèi)容：?jiǎn)⒂萌掌?、賬簿頁(yè)數(shù)、記賬人員、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員姓名。 2020/6/22 會(huì)計(jì)學(xué)原理 會(huì)計(jì)賬簿 8 分類賬按提供指標(biāo)的詳細(xì)程度不同，分 總分類賬簿 明細(xì)分類賬簿 對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容進(jìn)行總括核算，提供總括性指標(biāo) 對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容進(jìn)行詳細(xì)分類核算，提供具體而詳細(xì)的核算資料 2020/6/22 會(huì)計(jì)學(xué)原理 會(huì)計(jì)賬簿 9 （二）按外表形式不同分類 1．訂本式賬簿：在未啟用前把一定數(shù)量的賬頁(yè)固定裝訂在一起，并進(jìn)行連續(xù)編號(hào)的賬簿。 分類 、 匯總會(huì)計(jì)信息 。 檢查 、 校正會(huì)計(jì)信息 。 2．活頁(yè)式賬簿 優(yōu)缺點(diǎn) :避免賬頁(yè)散失和防止抽換賬頁(yè) 。 賬簿交接時(shí)的規(guī)則 移交人、接交人、監(jiān)交人辦理交接手續(xù)。 2020/6/22 會(huì)計(jì)學(xué)原理 會(huì)計(jì)賬簿 15 發(fā)生登賬錯(cuò)誤，應(yīng)采用規(guī)定的方法更正。 2020/6/22 會(huì)計(jì)學(xué)原理 會(huì)計(jì)賬簿 18 借 銀行存款 貸 期初余額 40000 (1) 10000 (2) 500 (5) 25000 (6) 100000 (7) 7000 (8) 10000 本期發(fā)生額 110000 本期發(fā)生額 42500 期末余額 107500 2020/6/22 會(huì)計(jì)學(xué)原理 會(huì)計(jì)賬簿 19 四、總分類賬的設(shè)置與登記 ? 一切經(jīng)濟(jì)單位都應(yīng)設(shè)置總分類賬； ? 在總分類賬簿中，應(yīng) 按照會(huì)計(jì)科目的編碼順序分別開設(shè)賬戶 ； ? 必須是訂本式賬簿，賬頁(yè)格式有 一般三欄式 和 設(shè)有對(duì)方科目的三欄式 ? 月終結(jié)出總分類賬簿中各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額； ? 總分類賬的登記方法 取決于企業(yè)采用的賬務(wù)處理程序（ 逐筆、匯總登記） 。 借：庫(kù)存商品 ——甲商品 60000 ——乙商品 80000 貸：應(yīng)付賬款 ——A工廠 140000 7月 9日由光華商場(chǎng)購(gòu)進(jìn)甲商品 500千克，每千克60元，乙商品 1000千克，每千克 40元，共計(jì) 70000元，商品已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款尚未支付。 4） 明細(xì)分類賬之間的核對(duì) 會(huì)計(jì)部門有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資的明細(xì)分類賬余額與財(cái)產(chǎn)物資保管、使用部門登記簿所記錄的內(nèi)容，按月或定期核對(duì)。 2020/6/22 會(huì)計(jì)學(xué)原理 會(huì)計(jì)賬簿 39 2020年 摘 要 借方 貸方 借或 貸 余額 月 日 1 1 上年結(jié)轉(zhuǎn) 借 154200 12 31 月結(jié) 192100 204900 借 124000 12 31 季結(jié) 522000 552200 借 124000 年結(jié) 2319000 2349200 上年結(jié)轉(zhuǎn) 154200 結(jié)轉(zhuǎn)下年 124000 合計(jì) 2473200 2473200 2020/6/22 會(huì)計(jì)學(xué)原理 會(huì)計(jì)賬簿 40 第四節(jié) 錯(cuò)賬的查找與更正 一、錯(cuò)賬的類型和查找方法 （一）錯(cuò)賬的類型 憑證錯(cuò)誤引起錯(cuò)賬 1）記賬憑證錯(cuò)誤 2）匯總記賬憑證錯(cuò)誤 記賬的錯(cuò)誤 1）方向記反：應(yīng)記入借方的記入了貸方，或相反 2）數(shù)字錯(cuò)位： 1000 10000 3）數(shù)字顛倒： 89 98 4）記錯(cuò)數(shù)字： 82 63 （ 5）記錯(cuò)了賬戶 2020/6/22 會(huì)計(jì)學(xué)原理 會(huì)計(jì)賬簿 41 （二）錯(cuò)賬的查找方法 除二法 適用于方向記反的錯(cuò)賬。 例 72 ： 2002年 11月 30日，企業(yè)在對(duì)賬時(shí)發(fā)現(xiàn)下列一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)， 2002年 11月 5日，開出現(xiàn)金支票 780元，購(gòu)買辦公用品。 ⑴ 借：應(yīng)
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