財務會計賬簿培訓課程教材-免費閱讀
【正文】 所編會計分錄如下，并已登記入賬。 如 李四 收到張三還借款 2020/6/22 會計學原理 會計賬簿 46 （二）紅字更正法 分兩種情況： 情況 1：記賬后發(fā)現(xiàn) 記賬憑證中 會計科目 或 記賬方向 有錯誤 。計算出本年的借方、貸方發(fā)生額合計數(shù)和年末余額，辦理結轉(zhuǎn)手續(xù)。 現(xiàn)金（銀行存款）日記賬余額 =現(xiàn)金（銀行存款）總賬余額 現(xiàn)金（銀行存款）日記賬發(fā)生額 =現(xiàn)金（銀行存款）總賬發(fā)生額 2020/6/22 會計學原理 會計賬簿 35 總賬各賬戶期末余額 =∑ 其所屬的明細賬各賬戶期末余額 總賬各賬戶本期發(fā)生額 =∑ 其所屬的明細賬各賬戶本期發(fā)生額 通過編制 “ 總分類賬戶與明細分類賬戶發(fā)生額與余額對照表 ” 進行 。 2．平行登記要點 1）依據(jù)相同 2）期間相同（同時） 3）方向一致（同向） 3）金額相等（等額） 2020/6/22 會計學原理 會計賬簿 28 例：某企業(yè) 7月份發(fā)生的有關商品購進業(yè)務如下： 7月 5日由 A工廠購進甲商品 1000千克，每千克 60元，乙商品 2000千克，每千克 40元，共計 140000元，商品已驗收入庫，貨款尚未支付。（每日終了，應分別計算銀行存款收入和付出的合計數(shù)，結出余額；月終對賬結賬）。 實行會計電算化的單位，總賬和明細賬應定期打印。 內(nèi)容：啟用日期、賬簿頁數(shù)、記賬人員、會計機構負責人、會計主管人員姓名。 2020/6/22 會計學原理 會計賬簿 8 分類賬按提供指標的詳細程度不同，分 總分類賬簿 明細分類賬簿 對經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容進行總括核算，提供總括性指標 對經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容進行詳細分類核算，提供具體而詳細的核算資料 2020/6/22 會計學原理 會計賬簿 9 （二）按外表形式不同分類 1．訂本式賬簿：在未啟用前把一定數(shù)量的賬頁固定裝訂在一起，并進行連續(xù)編號的賬簿。 分類 、 匯總會計信息 。 檢查 、 校正會計信息 。 2．活頁式賬簿 優(yōu)缺點 :避免賬頁散失和防止抽換賬頁 。 賬簿交接時的規(guī)則 移交人、接交人、監(jiān)交人辦理交接手續(xù)。 2020/6/22 會計學原理 會計賬簿 15 發(fā)生登賬錯誤，應采用規(guī)定的方法更正。 2020/6/22 會計學原理 會計賬簿 18 借 銀行存款 貸 期初余額 40000 (1) 10000 (2) 500 (5) 25000 (6) 100000 (7) 7000 (8) 10000 本期發(fā)生額 110000 本期發(fā)生額 42500 期末余額 107500 2020/6/22 會計學原理 會計賬簿 19 四、總分類賬的設置與登記 ? 一切經(jīng)濟單位都應設置總分類賬； ? 在總分類賬簿中，應 按照會計科目的編碼順序分別開設賬戶 ； ? 必須是訂本式賬簿，賬頁格式有 一般三欄式 和 設有對方科目的三欄式 ? 月終結出總分類賬簿中各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額； ? 總分類賬的登記方法 取決于企業(yè)采用的賬務處理程序（ 逐筆、匯總登記） 。 借：庫存商品 ——甲商品 60000 ——乙商品 80000 貸：應付賬款 ——A工廠 140000 7月 9日由光華商場購進甲商品 500千克，每千克60元，乙商品 1000千克，每千克 40元，共計 70000元，商品已驗收入庫，貨款尚未支付。 4） 明細分類賬之間的核對 會計部門有關財產(chǎn)物資的明細分類賬余額與財產(chǎn)物資保管、使用部門登記簿所記錄的內(nèi)容，按月或定期核對。 2020/6/22 會計學原理 會計賬簿 39 2020年 摘 要 借方 貸方 借或 貸 余額 月 日 1 1 上年結轉(zhuǎn) 借 154200 12 31 月結 192100 204900 借 124000 12 31 季結 522000 552200 借 124000 年結 2319000 2349200 上年結轉(zhuǎn) 154200 結轉(zhuǎn)下年 124000 合計 2473200 2473200 2020/6/22 會計學原理 會計賬簿 40 第四節(jié) 錯賬的查找與更正 一、錯賬的類型和查找方法 （一）錯賬的類型 憑證錯誤引起錯賬 1）記賬憑證錯誤 2）匯總記賬憑證錯誤 記賬的錯誤 1）方向記反：應記入借方的記入了貸方，或相反 2）數(shù)字錯位： 1000 10000 3）數(shù)字顛倒： 89 98 4）記錯數(shù)字： 82 63 （ 5）記錯了賬戶 2020/6/22 會計學原理 會計賬簿 41 （二）錯賬的查找方法 除二法 適用于方向記反的錯賬。 例 72 ： 2002年 11月 30日，企業(yè)在對賬時發(fā)現(xiàn)下列一筆經(jīng)濟業(yè)務， 2002年 11月 5日，開出現(xiàn)金支票 780元，購買辦公用品。 ⑴ 借：應
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