【正文】 明細(xì)分類賬 明細(xì)分類賬 ? 3. 數(shù)量金額欄式明細(xì)分類賬 ? 這種明細(xì)賬賬頁設(shè)有收入、發(fā)出和結(jié)存三欄，且每個欄目分設(shè)數(shù)量、單價和金額三欄。對發(fā)生的每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，記入總分分類賬的金額與所屬明細(xì)分類賬戶的金額之和相等。通過對賬，可以及時發(fā)現(xiàn)和糾正錯誤，做到賬證相符、賬賬相符、賬實相符，確保賬簿記錄的正確可信，為編制會計報表提供依據(jù)。 ? (4) 各種債權(quán)、債務(wù)的賬面余額應(yīng)與其相關(guān)的債務(wù)、債權(quán)單位或個人核對相符。 結(jié)賬 ? (3) 需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的某些明細(xì)賬戶，結(jié)賬時，在最后一筆記錄下劃通欄單紅線，并在下一行摘要欄注明“本月合計”，在借貸兩方結(jié)出自月初至月末止的發(fā)生額；再下一行結(jié)出自年初至本月末止的累計數(shù)額，在摘要欄內(nèi)注明“本年累計”，并在下面劃通欄單紅線，十二月末的“本年累計”數(shù)即全年的累計數(shù)，此時須劃通欄雙紅線。不得任意涂改、撕毀。即試算不平衡時，將借貸雙方合計數(shù)的差額除以 9，若能被整除，則很可能是記賬過程中出現(xiàn)了數(shù)字移位 (錯位 )或數(shù)字顛倒的差錯。 ? A. 由出納人員登記 B. 由會計人員登記 C. 由會計主管登記 D. 由非出納人員登記 ? 3. 多項選擇題 ? (1) 賬簿按其用途可分為 ( )。 Q amp。 習(xí)題 ? 1. 填空題 ? (1) 賬簿是用來 ___________、 ________地記錄和反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簿籍。如果登賬時將應(yīng)記借方 (貸方 )的數(shù)字記入貸方 (借方 )，則借貸雙方合計數(shù)的差額是錯記金額的兩倍。登完賬后，應(yīng)在記賬憑證“過賬”欄內(nèi)注明賬簿的頁數(shù)或作過賬符號“ √”，表示已登記入賬，以避免重記、漏記。 ? (1) 現(xiàn)金、銀行存款日記賬和需要按月結(jié)計發(fā)生額的收入、費用等明細(xì)賬。 對賬 ? 3. 賬實核對 ? 賬實核對是指各種財產(chǎn)物資的賬面余額與其實際結(jié)存數(shù)核對相符。 ? (7) 30日，將“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶及所屬明細(xì)賬戶本月發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤” 賬戶。對所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，依據(jù)會計憑證，在同一會計期間內(nèi)，既登記總賬，也登記其相應(yīng)的明細(xì)賬 (未設(shè)明細(xì)賬除外 )。主要適用于生產(chǎn)成本、制造費用、管理費用、財務(wù)費用、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出、本年利潤等賬戶的明細(xì)核算。 轉(zhuǎn)賬日記賬 分類賬的設(shè)置與登記 ? 總分類賬 ? 明細(xì)分類賬 ? 總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記 分類賬的設(shè)置與登記 ? 會計賬簿按用途可分為序時賬簿 (日記賬 )、分類賬和備查賬。 ? ③ 每日終了，就把現(xiàn)金日記賬的賬面余額結(jié)出，并與庫存現(xiàn)金進(jìn)行核對，看賬實是否相符。在此基礎(chǔ)上本節(jié)針對日記賬按記錄的經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容不同分類的普通日記賬、特種日記賬等詳細(xì)介紹其設(shè)置與登記。其優(yōu)點適應(yīng)性強，可根據(jù)需要隨時增減賬頁，不會造成浪費，且便于分工記賬。由于經(jīng)濟業(yè)務(wù)的復(fù)雜性，將全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)登記到一個賬簿上比較困難，因此最常見的是“現(xiàn)金日記賬”和“銀行存款日記賬”。 第 7章 會計賬簿 ? 會計賬簿的意義和種類 ? 日記賬的設(shè)置與登記 ? 分類賬的設(shè)置與登記 ? 對賬與結(jié)賬 ? 賬簿的啟用、登記和更正規(guī)則 ? 習(xí)題 會計賬簿的意義和種類 ? 會計賬簿的概念 ? 會計賬簿的作用 ? 會計賬簿的種類 ? 會計賬簿的基本內(nèi)容 會計賬簿的意義和種類 ? 本節(jié)主要介紹會計賬簿的概念、作用、種類及會計賬簿的基本內(nèi)容。 ? 5. 為分析和檢查企業(yè)經(jīng)濟活動提供依據(jù)，起到經(jīng)濟檔案的作用 ? 賬簿是重要的經(jīng)濟檔案，它全面、連續(xù)、系統(tǒng)地記錄了一個企業(yè)單位的經(jīng)濟活動情況，且有利于保存，便于查閱，因此一般須長期保存，以備以后上級主管部門、稅務(wù)部門、審計部門等審查賬目的查考。這種賬簿的優(yōu)點是可避免賬頁散失和抽換，有利于保管，能保證賬簿資料的安全與完整。但一般都包括以下基本內(nèi)容。 普通日記賬 特種日記賬 ? 1. 現(xiàn)金日記賬 ? 現(xiàn)金日記賬是指由出納員根據(jù)審核無誤后的現(xiàn)金收款憑證、現(xiàn)金付款憑證，逐日逐筆記錄現(xiàn)金的收入、支出、結(jié)存情況的日記賬。 特種日記賬 特種日記賬 特種日記賬 ? 2. 銀行存款日記賬 ? 銀行存款日記賬是由出納人員根據(jù)審核無誤后的銀行存款收、付款憑證，逐日逐筆按順序登記。通過設(shè)置明細(xì)賬，能夠提供各會計要素及經(jīng)營過程的詳細(xì)資料，有利于加強財產(chǎn)物資的管理、往來賬項的結(jié)算、費用開支的監(jiān)督。例如，“其他應(yīng)收款 ——備用金”明細(xì)分類賬，其一般格式如表 。 ? (2) 7日，銷售 A產(chǎn)品 700件給東華公司，單價 100元，價款 70 000元，增值稅 11 900元。賬證核對主要是檢查賬簿記錄與會計憑證的內(nèi)容、憑證字號、記賬方向、會計科目、金額等是否相符。 ? (2) 按權(quán)責(zé)發(fā)生制要求，結(jié)合財產(chǎn)清查，進(jìn)行有關(guān)賬項調(diào)整的會計處理，主要包括應(yīng)計收入、預(yù)計收入、應(yīng)計費用、預(yù)付費用等的賬項調(diào)整，以合理確認(rèn)本期收入和費用。 賬簿的啟用規(guī)則 ? 為了明確記賬責(zé)任，賬簿應(yīng)由專人負(fù)責(zé)登記。 ? 5. 賬簿出錯時，應(yīng)按規(guī)定的方法更正 ? 不得刮擦、挖補、涂改或用藥水消除字跡。另外，對于錯誤的數(shù)字，應(yīng)整個劃掉，不能僅僅劃掉其中的幾個錯誤數(shù)字。 ? (1) 2日，向中南公司采購 A材料 2 000公斤，單價 20元，中南公司代墊運雜費 300元，均未支付。 ? (3) 16日，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付上月欠中南公司款項 30 000元，華春公司 25 000元。適用于兩種情況：第一，記賬憑證中會計科目、記賬方向正確，但所記金額大于應(yīng)記金額，導(dǎo)致賬簿記錄錯誤；第二，記賬憑證中會計科目、記賬方向或記賬金額有誤而使賬簿記錄有誤。查找錯賬的方法一般分為全面檢查和重點檢查。表中主要