會(huì)計(jì)學(xué)原理第2版第7章：會(huì)計(jì)賬簿-wenkub
2023-01-23 17:58:19 本頁面
【正文】 本月合計(jì)”，在合計(jì)數(shù)欄之上劃一條通欄單紅線加總；在合計(jì)數(shù)之下劃一通欄單紅線表結(jié)賬。 ? (2) “賬戶名稱”則根據(jù)記賬憑證中的會(huì)計(jì)科目按先借后貸的順序登記，而后按賬戶名稱對(duì)應(yīng)的方向?qū)⒔痤~列入“借方金額”或“貸方金額”。在此基礎(chǔ)上本節(jié)針對(duì)日記賬按記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容不同分類的普通日記賬、特種日記賬等詳細(xì)介紹其設(shè)置與登記。其主要內(nèi)容如表 。 會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容 ? 各單位由于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容不同，因此會(huì)計(jì)賬簿也多種多樣。活頁式賬簿適用于各類明細(xì)賬。其優(yōu)點(diǎn)適應(yīng)性強(qiáng)，可根據(jù)需要隨時(shí)增減賬頁，不會(huì)造成浪費(fèi)，且便于分工記賬。所以凡是具有統(tǒng)馭和控制的賬簿及重要的賬簿，必須采用訂本式賬簿。 ? 訂本式賬簿是未啟用前就將若干印有編號(hào)的賬頁按順序固定裝訂成冊(cè)的賬簿。總分類賬與明細(xì)分類賬的關(guān)系是統(tǒng)馭與從屬的關(guān)系。由于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)雜性，將全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記到一個(gè)賬簿上比較困難，因此最常見的是“現(xiàn)金日記賬”和“銀行存款日記賬”。 ? 序時(shí)賬簿又稱為日記賬簿，它是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序，逐日逐筆進(jìn)行登記的賬簿，也稱為流水賬。 會(huì)計(jì)賬簿的作用 ? 4. 以保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整 ? 通過賬簿記錄可反映財(cái)產(chǎn)物資的增減變動(dòng)情況及結(jié)存情況，通過對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行清查，確定其實(shí)際結(jié)存數(shù)，檢查賬實(shí)是否相符，有利于防止損失浪費(fèi)，揭露貪污盜竊行為，保護(hù)財(cái)產(chǎn)的安全完整。而通過設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，一個(gè)企業(yè)所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，根據(jù)其發(fā)生時(shí)間先后順序，按不同的性質(zhì)，在賬簿中進(jìn)行系統(tǒng)地、分類地記錄，反映了全部業(yè)務(wù)的發(fā)生、完成情況，為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)管理提供系統(tǒng)、完整的會(huì)計(jì)信息。 第 7章 會(huì)計(jì)賬簿 ? 會(huì)計(jì)賬簿的意義和種類 ? 日記賬的設(shè)置與登記 ? 分類賬的設(shè)置與登記 ? 對(duì)賬與結(jié)賬 ? 賬簿的啟用、登記和更正規(guī)則 ? 習(xí)題 會(huì)計(jì)賬簿的意義和種類 ? 會(huì)計(jì)賬簿的概念 ? 會(huì)計(jì)賬簿的作用 ? 會(huì)計(jì)賬簿的種類 ? 會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容 會(huì)計(jì)賬簿的意義和種類 ? 本節(jié)主要介紹會(huì)計(jì)賬簿的概念、作用、種類及會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容。第 7章 會(huì)計(jì)賬簿 （時(shí)間： 2次課， 4學(xué)時(shí)） 第 7章 會(huì)計(jì)賬簿 ? 本章學(xué)習(xí)目標(biāo)： ? 了解會(huì)計(jì)賬簿的概念。 會(huì)計(jì)賬簿的概念 ? 會(huì)計(jì)賬簿是以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，對(duì)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行全面、連續(xù)、系統(tǒng)地記錄和核算的簿籍，它是由具有專門格式連接在一起的賬頁組成。 會(huì)計(jì)賬簿的作用 ? 2. 為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供完整的數(shù)據(jù)資料 ? 通過設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿進(jìn)行記錄和核算，能提供一個(gè)企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的增減變化和結(jié)存情況，以及收入、費(fèi)用、利潤(rùn)及其分配等的經(jīng)營(yíng)狀況，而這些資料正是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的主要依據(jù)。 ? 5. 為分析和檢查企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)提供依據(jù)，起到經(jīng)濟(jì)檔案的作用 ? 賬簿是重要的經(jīng)濟(jì)檔案，它全面、連續(xù)、系統(tǒng)地記錄了一個(gè)企業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，且有利于保存，便于查閱，因此一般須長(zhǎng)期保存，以備以后上級(jí)主管部門、稅務(wù)部門、審計(jì)部門等審查賬目的查考。在實(shí)際工作中，它是逐日按記賬憑證的編號(hào)順序進(jìn)行登記的。 會(huì)計(jì)賬簿的種類 ? 分類賬簿是區(qū)別不同賬戶分類登記的簿籍，按其反映內(nèi)容的詳細(xì)程度不同可分為總分類賬和明細(xì)分類賬。 ? 備查賬簿是對(duì)那些在序時(shí)賬、分類賬等主要賬簿中未能記錄或記錄不全的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿。這種賬簿的優(yōu)點(diǎn)是可避免賬頁散失和抽換，有利于保管，能保證賬簿資料的安全與完整。如總分類賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬就應(yīng)用訂本式賬簿。缺點(diǎn)是容易造成賬頁散失或抽換。 ? 卡片式賬簿是用硬紙卡片做成的賬簿。但一般都包括以下基本內(nèi)容。 ? 3. 賬頁 ? 賬頁是賬簿的主體。 普通日記賬 ? 普通日記賬是按時(shí)間先后順序?qū)⒁粋€(gè)單位全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以會(huì)計(jì)分錄的形式來進(jìn)行記錄的賬簿。 ? (3) 每頁日記賬記滿，應(yīng)將借方金額與貸方金額加總，填入最后一行的金額欄中，并在摘要欄注明“過次頁”。 普通日記賬 特種日記賬 ? 1. 現(xiàn)金日記賬 ? 現(xiàn)金日記賬是指由出納員根據(jù)審核無誤后的現(xiàn)金收款憑證、現(xiàn)金付款憑證，逐日逐筆記錄現(xiàn)金的收入、支出、結(jié)存情況的日記賬。 ? 三欄式現(xiàn)金日記賬的登記方法： ? ① “對(duì)方科目”填列現(xiàn)金的收入來源科目或支出用途科目，即記賬憑證現(xiàn)金對(duì)應(yīng)的借方或貸方科目。 特種日記賬 特種日記賬 ? (2) 多欄式現(xiàn)金日記賬的設(shè)置與登記 ? 所謂多欄式現(xiàn)金日記賬，就是將現(xiàn)金收入和支出欄分別按照對(duì)應(yīng)科目設(shè)置若干專欄，以詳細(xì)反映現(xiàn)金收入來源和支出用途情況的日記賬。期末計(jì)算出各相應(yīng)科目本期發(fā)生額合計(jì)及本期現(xiàn)金收入、支出合計(jì)，最后結(jié)出現(xiàn)金期末余額。 特種日記賬 特種日記賬 特種日記賬 ? 2. 銀行存款日記賬 ? 銀行存款日記賬是由出納人員根據(jù)審核無誤后的銀行存款收、付款憑證，逐日逐筆按順序登記。其格式如表 。上一節(jié)已介紹了日記賬的設(shè)置與登記，本節(jié)介紹分類賬的設(shè)置與登記，并運(yùn)用具體的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)來詳細(xì)說明部分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記。其格式如表 。通過設(shè)置明細(xì)賬，能夠提供各會(huì)計(jì)要素及經(jīng)營(yíng)過程的詳細(xì)資料，有利于加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)物資的管理、往來賬項(xiàng)的結(jié)算、費(fèi)用開支的監(jiān)督。適用于只進(jìn)行金額核算的賬戶，如應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、預(yù)付賬款、短期借款、待攤費(fèi)用、預(yù)提費(fèi)用等科目的明細(xì)賬。其一般格式如表 。適用于既要進(jìn)行金額核算又要進(jìn)行數(shù)量核算的科目。例如，“其他應(yīng)收款 ——備用金”明細(xì)分類賬，其一般格式如表 。所謂平行登記，是指經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，一方面登記有關(guān)總分類賬戶；另一方面登記所屬的明細(xì)分類賬戶的會(huì)計(jì)處理方法。 ? 第二，同向。 總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記 ? 【 例 1】 甲公司 2022年 11月份“應(yīng)收賬款”
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