會(huì)計(jì)學(xué)原理第2版第7章：會(huì)計(jì)賬簿(存儲(chǔ)版)
【正文】 結(jié)存數(shù)核對(duì)相符。 ? (4) 認(rèn)真對(duì)賬，確保賬證、賬賬、賬實(shí)相符。結(jié)賬時(shí)，只需在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄下劃通欄單紅線，與下月記錄分開。表中主要內(nèi)容：?jiǎn)⒂萌掌?、賬簿頁數(shù)、記賬人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員姓名，并加蓋名章和單位公章。如發(fā)生隔頁跳行時(shí)，應(yīng)將空行空頁劃線注銷，或注明“此行空白”或“此頁空白”字樣，并由記賬人員簽名蓋章。查找錯(cuò)賬的方法一般分為全面檢查和重點(diǎn)檢查。 ? (3) 除 9法 ? 此方法是將差額除以 9檢查鄰數(shù)倒置、數(shù)字移位的錯(cuò)賬。適用于兩種情況：第一，記賬憑證中會(huì)計(jì)科目、記賬方向正確，但所記金額大于應(yīng)記金額，導(dǎo)致賬簿記錄錯(cuò)誤；第二，記賬憑證中會(huì)計(jì)科目、記賬方向或記賬金額有誤而使賬簿記錄有誤。 ? A. 訂本式賬簿 B. 活頁式賬簿 C. 卡片式賬簿 D. 多欄式賬簿 ? (2) 現(xiàn)金日記賬 ( )。 ? (3) 16日，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付上月欠中南公司款項(xiàng) 30 000元，華春公司 25 000元。 A? Thanks! 。 ? (1) 2日，向中南公司采購 A材料 2 000公斤，單價(jià) 20元，中南公司代墊運(yùn)雜費(fèi) 300元，均未支付。 ? (2) 序時(shí)賬按其記錄的內(nèi)容不同可分 ___________、 ____________。另外，對(duì)于錯(cuò)誤的數(shù)字，應(yīng)整個(gè)劃掉，不能僅僅劃掉其中的幾個(gè)錯(cuò)誤數(shù)字。將差額除以 2，得出的商數(shù)就是賬中記錯(cuò)方向的數(shù)字，然后再到賬簿中查找與之相同的數(shù)字，不必逐筆查找。 ? 5. 賬簿出錯(cuò)時(shí)，應(yīng)按規(guī)定的方法更正 ? 不得刮擦、挖補(bǔ)、涂改或用藥水消除字跡。同時(shí)要在記賬憑證上簽名或蓋章。 賬簿的啟用規(guī)則 ? 為了明確記賬責(zé)任，賬簿應(yīng)由專人負(fù)責(zé)登記。每月結(jié)賬時(shí)，要在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄下面劃通欄單紅線，結(jié)出本月發(fā)生額和余額；在摘要欄內(nèi)注明“本月合計(jì)”，在借貸兩方結(jié)計(jì)出本月發(fā)生額合計(jì)，再在下面劃通欄單紅線。 ? (2) 按權(quán)責(zé)發(fā)生制要求，結(jié)合財(cái)產(chǎn)清查，進(jìn)行有關(guān)賬項(xiàng)調(diào)整的會(huì)計(jì)處理，主要包括應(yīng)計(jì)收入、預(yù)計(jì)收入、應(yīng)計(jì)費(fèi)用、預(yù)付費(fèi)用等的賬項(xiàng)調(diào)整，以合理確認(rèn)本期收入和費(fèi)用。主要包括： ? (1) 現(xiàn)金日記賬的賬面余額每日應(yīng)與庫存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)核對(duì)相符。賬證核對(duì)主要是檢查賬簿記錄與會(huì)計(jì)憑證的內(nèi)容、憑證字號(hào)、記賬方向、會(huì)計(jì)科目、金額等是否相符。 ? (例題詳解參見書第 140~144頁 ) 對(duì)賬與結(jié)賬 ? 對(duì)賬 ? 結(jié)賬 對(duì)賬與結(jié)賬 ? 在實(shí)際工作中，根據(jù)審核無誤的會(huì)計(jì)憑證登記賬簿，但也難免出現(xiàn)賬目差錯(cuò)、疏漏和賬實(shí)不符現(xiàn)象。 ? (2) 7日，銷售 A產(chǎn)品 700件給東華公司，單價(jià) 100元，價(jià)款 70 000元，增值稅 11 900元。 ? 第二，同向。例如，“其他應(yīng)收款 ——備用金”明細(xì)分類賬，其一般格式如表 。其一般格式如表 。通過設(shè)置明細(xì)賬，能夠提供各會(huì)計(jì)要素及經(jīng)營(yíng)過程的詳細(xì)資料，有利于加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)物資的管理、往來賬項(xiàng)的結(jié)算、費(fèi)用開支的監(jiān)督。上一節(jié)已介紹了日記賬的設(shè)置與登記，本節(jié)介紹分類賬的設(shè)置與登記，并運(yùn)用具體的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)來詳細(xì)說明部分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記。 特種日記賬 特種日記賬 特種日記賬 ? 2. 銀行存款日記賬 ? 銀行存款日記賬是由出納人員根據(jù)審核無誤后的銀行存款收、付款憑證，逐日逐筆按順序登記。 特種日記賬 特種日記賬 ? (2) 多欄式現(xiàn)金日記賬的設(shè)置與登記 ? 所謂多欄式現(xiàn)金日記賬，就是將現(xiàn)金收入和支出欄分別按照對(duì)應(yīng)科目設(shè)置若干專欄，以詳細(xì)反映現(xiàn)金收入來源和支出用途情況的日記賬。 普通日記賬 特種日記賬 ? 1. 現(xiàn)金日記賬 ? 現(xiàn)金日記賬是指由出納員根據(jù)審核無誤后的現(xiàn)金收款憑證、現(xiàn)金付款憑證，逐日逐筆記錄現(xiàn)金的收入、支出、結(jié)存情況的日記賬。 普通日記賬 ? 普通日記賬是按時(shí)間先后順序?qū)⒁粋€(gè)單位全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以會(huì)計(jì)分錄的形式來進(jìn)行記錄的賬簿。但一般都包括以下基本內(nèi)容。缺點(diǎn)是容易造成賬頁散失或抽換。這種賬簿的優(yōu)點(diǎn)是可避免賬頁散失和抽換，有利于保管，能保證賬簿資料的安全與完整。 會(huì)計(jì)賬簿的種類 ? 分類賬簿是區(qū)別不同賬戶分類登記的簿籍，按其反映內(nèi)容的詳細(xì)程度不同可分為總分類賬和明細(xì)分類賬。 ? 5. 為分析和檢查企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)提供依據(jù)，起到經(jīng)濟(jì)檔案的作用 ? 賬簿是重要的經(jīng)濟(jì)檔案，它全面、連續(xù)、系統(tǒng)地記錄了一個(gè)企業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，且有利于保存，便于查閱，因此一般須長(zhǎng)期保存，以備以后上級(jí)主管部門、稅務(wù)部門、審計(jì)部門等審查賬目的查考。 會(huì)計(jì)賬簿的概念 ? 會(huì)計(jì)賬簿是以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，對(duì)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行全面、連續(xù)、系統(tǒng)地記錄和核算的簿籍，它是由具有專門格式連接在一起的賬頁組成。 第 7章 會(huì)計(jì)賬簿 ? 會(huì)計(jì)賬簿的意義和種類 ? 日記賬的設(shè)置與登記 ? 分類賬的設(shè)置與登記 ? 對(duì)賬與結(jié)賬 ? 賬簿的啟用、登記和更正規(guī)則 ? 習(xí)題 會(huì)計(jì)賬簿的意義和種類 ? 會(huì)計(jì)賬簿的概念 ? 會(huì)計(jì)賬簿的作用 ? 會(huì)計(jì)賬簿的種類 ? 會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容 會(huì)計(jì)賬簿的意義和種類 ? 本節(jié)主要介紹會(huì)計(jì)賬簿的概念、作用、種類及會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容。 會(huì)計(jì)賬簿的作用 ? 4. 以保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整 ? 通過賬簿記錄可反映財(cái)產(chǎn)物資的增減變動(dòng)情況及結(jié)存情況，通過對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行清查，確定其實(shí)際結(jié)存數(shù)，檢查賬實(shí)是否相符，有利于防止損失浪費(fèi)，揭露貪污盜竊行為，保護(hù)財(cái)產(chǎn)的安全完整。由于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)雜性，將全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記到一個(gè)賬簿上比較困難，因此最常見的是“現(xiàn)金日記賬”和“銀行存款日記賬”。 ? 訂本式賬簿是未啟用前就將若干印有編號(hào)的賬頁按順序固定裝訂成冊(cè)的賬簿。其優(yōu)點(diǎn)適應(yīng)性強(qiáng)，可根據(jù)需要隨時(shí)增減賬頁，不會(huì)造成浪費(fèi)，
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