【正文】 。 11 會(huì)計(jì)憑證 就是用來(lái)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并作為登記賬簿依據(jù)的書(shū)面證明文件，是重要的會(huì)計(jì)資料。掌握期末賬項(xiàng)的調(diào)整。明確財(cái)務(wù)報(bào)表的作用，了解財(cái)務(wù)報(bào)表的種類(lèi)和編制方法。原因和結(jié)果之間的關(guān)系可能是一一對(duì)應(yīng)，也可能是多項(xiàng)對(duì)應(yīng)。 期末賬項(xiàng)調(diào)整 31 ? 從權(quán)責(zé)發(fā)生制的觀點(diǎn)來(lái)看，賬簿的日常記錄還不能確切的反映 本期 的 收入 和 費(fèi)用 。如應(yīng)計(jì)出租包裝物租金收入、應(yīng)計(jì)銀行存款利息收入等。有關(guān)調(diào)整分錄如下： 9與 30日預(yù)付財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)的分錄： 借：待攤費(fèi)用 3000 貸：銀行存款 3000 10月份攤銷(xiāo)應(yīng)負(fù)擔(dān)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)的分錄： 借：制造費(fèi)用 1000 貸：待攤費(fèi)用 1000 11—12月份攤銷(xiāo)分錄與此相同 39 ? （ 2） 預(yù)收收入 是指尚未提供產(chǎn)品和勞務(wù)之前，企業(yè)先行收到的款項(xiàng)，這些款項(xiàng)所代表的收入， 在后續(xù)會(huì)計(jì)期間隨著產(chǎn)品或勞務(wù)的提供而實(shí)現(xiàn)。 46 必須明確的兩個(gè)概念： 虛賬戶(hù) 資產(chǎn)負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶(hù) 即列示在資產(chǎn)負(fù)債表上的賬戶(hù) 收入和費(fèi)用賬戶(hù)（損益類(lèi)）即列示在利潤(rùn)表上的賬戶(hù) 實(shí)賬戶(hù) 47 實(shí)賬戶(hù)的結(jié)賬 銀行存款 期初余額 8000 （ 2） 3000 （ 1） 5000 （ 4） 400 （ 3） 600 （ 5） 2022 本期發(fā)生額 7600 本期發(fā)生額 3400 余額 12200 48 實(shí)賬戶(hù)的結(jié)賬 應(yīng)付賬款 期初余額 50000 （ 1） 5000 （ 5） 2022 （ 3） 600 4600 （ 6） 1000 （ 4） 600 （ 2） 3000 本期發(fā)生額 本期發(fā)生額 7600 余額 53000 49 虛賬戶(hù)的結(jié)轉(zhuǎn) 將所有的“損益類(lèi)”賬戶(hù) 結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”賬戶(hù) 結(jié)轉(zhuǎn)后“損益類(lèi)”賬戶(hù)為 零 50 本年利潤(rùn) 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金 其他業(yè)務(wù)支出 銷(xiāo)售費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 營(yíng)業(yè)外支出 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 投資收益 營(yíng)業(yè)外收入 所得稅費(fèi)用 51 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 銷(xiāo)售費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 其他業(yè)務(wù)支出 營(yíng)業(yè)外支出 本年利潤(rùn) 50萬(wàn) 15萬(wàn) 5萬(wàn) 10萬(wàn) 10萬(wàn) 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 投資收益 營(yíng)業(yè)外收入 100萬(wàn) 30萬(wàn) 40萬(wàn) 5萬(wàn) 5萬(wàn) 10萬(wàn) 所得稅費(fèi)用 凈利潤(rùn) 50萬(wàn) 105萬(wàn) 5萬(wàn) 10萬(wàn) 15萬(wàn) 5萬(wàn) 10萬(wàn) 10萬(wàn) 100萬(wàn) 30萬(wàn) 40萬(wàn) 5萬(wàn) 175萬(wàn) 52 原始憑證 記賬憑證 賬簿 試算平衡 賬項(xiàng)調(diào)整 會(huì)計(jì)報(bào)告 在 實(shí) 際 工 作 中 的 會(huì) 計(jì) 循 環(huán) 在業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)， 取得和填制 確定借貸方向， 將業(yè)務(wù)格式化 登記總賬 登記日記賬 登記明細(xì)賬 檢驗(yàn)會(huì)計(jì)記錄與過(guò)賬有無(wú)錯(cuò)誤 按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行調(diào)整 資產(chǎn)負(fù)債表 利潤(rùn)表 庫(kù)存現(xiàn)金流量表 附注及說(shuō)明 53 孔先生出資創(chuàng)辦了一電器維修店 ,名為 :“孔三電器醫(yī)院 ” （ 1） 1日，孔先生出資庫(kù)存現(xiàn)金 5000元，開(kāi)辦電器維修店； （ 2） 1日，以庫(kù)存現(xiàn)金預(yù)付營(yíng)業(yè)部半年租金 600元； （ 3） 3日，以庫(kù)存現(xiàn)金購(gòu)維修用電子元件甲 200只，計(jì) 500 元，零配件乙 100個(gè)，計(jì) 800元。 月末， 清理電器維修店 應(yīng)予調(diào)整和結(jié)轉(zhuǎn) 的事項(xiàng)： （ 14）與合同單位的電器維修費(fèi)按季結(jié)算，本月應(yīng)收 200元。 55 編制會(huì)計(jì)分錄 （ 1） 1日，孔先生出資現(xiàn)金 5000元，開(kāi)辦電器維修店； 借：庫(kù)存現(xiàn)金 5000 貸：實(shí)收資本 5000 （ 2） 1日，以現(xiàn)金 預(yù)付 營(yíng)業(yè)部半年租金 600元； 借：待攤費(fèi)用 600 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 600 56 （ 3） 3日，以現(xiàn)金購(gòu)維修用電子元件甲 200只，計(jì) 500元，零配件乙 100個(gè)，計(jì) 800元。 借：原材料 1125 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 425 應(yīng)付賬款 700 60 （ 11） 27日，收到客戶(hù)電器維修費(fèi)現(xiàn)金 1300元。 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 750 貸：原材料 750 65 二 .登記賬戶(hù) 庫(kù)存庫(kù)存現(xiàn)金 銀行存款 原材料 待攤費(fèi)用 應(yīng)收賬款 管理費(fèi)用 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 營(yíng)業(yè)稅金及附加 ⑴ 5000 ⑸ 1500 ⑻ 1600 ⑾ 1300 ⑵ 600 ⑶ 1300 ⑷ 80 ⑹ 4500 ⑼ 1000 ⑽ 425 ⑿ 750 ⒀ 120 9400 8775 余 625 ⑹ 4500 ⑻ 1600 4500 1600 余 2900 ⑶ 1300 ⑺ 1250 ⑽ 1125 ⒅ 750 3675 750 余 2925 ⑵ 600 ⒄ 100 600 100 余 500 ⒁ 200 200 余 200 ⑷ 80 ⒀ 120 ⒂ 250 ⒄ 100 550 ⒅ 750 750 ⒃ 150 150 ⒆ 550 550 ⒆ 750 750 ⒆ 150 150 66 應(yīng)付賬款 應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)交稅費(fèi) 實(shí)收資本 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ⑼ 1000 ⑿ 750 ⑺ 1250 ⑽ 700 ⒂ 250 ⒃ 150 ⑴ 5000 ⑸ 1500 ⑾ 1300 ⒁ 200 1750 1950 余 200 250 余 250 150 余 150 5000 余 5000 3000 ⒆ 3000 3000 67 19. 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 3000 貸：本年利潤(rùn) 3000 借：本年利潤(rùn) 1450 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 750 管理費(fèi)用 550 營(yíng)業(yè)稅金及附加 150 本年利潤(rùn) ⒆ 3000 ⒆ 1450 3000 1450 全部賬戶(hù) 借方發(fā)生額 =全部賬戶(hù) 貸方發(fā)生額 全部賬戶(hù) 借方余額 =全部賬戶(hù) 貸方余額 結(jié)轉(zhuǎn)損益類(lèi)賬戶(hù) 三、試算平衡 余 1550 68 項(xiàng) 目 金 額 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 營(yíng)業(yè)稅金及附加 管理費(fèi)用 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 3000 750 150 550 1550 編制單位 :孔三電器醫(yī)院 利潤(rùn)表 69 資產(chǎn)負(fù)債表 資 產(chǎn) 負(fù) 債 和 所 有 者 權(quán) 益 庫(kù)存現(xiàn)金 625 銀行存款 2900 應(yīng)收賬款 200 原材料 2925 待攤費(fèi)用 500 應(yīng)付賬款 200 應(yīng)付職工薪酬 250 應(yīng)交稅費(fèi) 150 實(shí)收資本 5000 未分配利潤(rùn) 1550 合 計(jì) 7150 合 計(jì) 7150 編制單位 :孔三電器醫(yī)院 70 東方有限責(zé)任公司 2022年 12月初會(huì)計(jì)科目余額見(jiàn)下表： 庫(kù)存現(xiàn)金 銀行存款 應(yīng)收賬款 原材料 庫(kù)存商品 待攤費(fèi)用 固定資產(chǎn) 生產(chǎn)成本 3740 70175 6000 128100 547785 2400 318000 68960 短期借款 應(yīng)付賬款 應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)付利息 累計(jì)折舊 實(shí)收資本 324085 1550 1975 2250 4500 160800 650000 綜合例題 71 要求： （ 1）開(kāi)設(shè)