【正文】 金額不記數(shù)量?？偡诸愘~一般采用借方、貸方、余額三欄式的訂本賬，并且借、貸、余三欄只記金額，不記數(shù)量。對(duì)于現(xiàn)金存入銀行的業(yè)務(wù)，由于只填制了現(xiàn)金付款憑證，因此，登記銀行存款收入時(shí)應(yīng)根據(jù)現(xiàn)金付款憑證進(jìn)行登記。每筆業(yè)務(wù)登記后，均應(yīng)計(jì)算出現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)與支出合計(jì)數(shù)，并結(jié)出余額。具體格式如表 示。 ? (2) “賬戶名稱”則根據(jù)記賬憑證中的會(huì)計(jì)科目按先借后貸的順序登記，而后按賬戶名稱對(duì)應(yīng)的方向?qū)⒔痤~列入“借方金額”或“貸方金額”。其主要內(nèi)容如表 ?；铐撌劫~簿適用于各類明細(xì)賬。所以凡是具有統(tǒng)馭和控制的賬簿及重要的賬簿，必須采用訂本式賬簿?？偡诸愘~與明細(xì)分類賬的關(guān)系是統(tǒng)馭與從屬的關(guān)系。 ? 序時(shí)賬簿又稱為日記賬簿，它是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序，逐日逐筆進(jìn)行登記的賬簿，也稱為流水賬。而通過設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，一個(gè)企業(yè)所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，根據(jù)其發(fā)生時(shí)間先后順序，按不同的性質(zhì)，在賬簿中進(jìn)行系統(tǒng)地、分類地記錄，反映了全部業(yè)務(wù)的發(fā)生、完成情況，為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)管理提供系統(tǒng)、完整的會(huì)計(jì)信息。第 7章 會(huì)計(jì)賬簿 （時(shí)間： 2次課， 4學(xué)時(shí)） 第 7章 會(huì)計(jì)賬簿 ? 本章學(xué)習(xí)目標(biāo)： ? 了解會(huì)計(jì)賬簿的概念。 會(huì)計(jì)賬簿的作用 ? 2. 為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供完整的數(shù)據(jù)資料 ? 通過設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿進(jìn)行記錄和核算，能提供一個(gè)企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的增減變化和結(jié)存情況，以及收入、費(fèi)用、利潤及其分配等的經(jīng)營狀況，而這些資料正是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的主要依據(jù)。在實(shí)際工作中，它是逐日按記賬憑證的編號(hào)順序進(jìn)行登記的。 ? 備查賬簿是對(duì)那些在序時(shí)賬、分類賬等主要賬簿中未能記錄或記錄不全的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿。如總分類賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬就應(yīng)用訂本式賬簿。 ? 卡片式賬簿是用硬紙卡片做成的賬簿。 ? 3. 賬頁 ? 賬頁是賬簿的主體。 ? (3) 每頁日記賬記滿，應(yīng)將借方金額與貸方金額加總，填入最后一行的金額欄中，并在摘要欄注明“過次頁”。 ? 三欄式現(xiàn)金日記賬的登記方法： ? ① “對(duì)方科目”填列現(xiàn)金的收入來源科目或支出用途科目，即記賬憑證現(xiàn)金對(duì)應(yīng)的借方或貸方科目。期末計(jì)算出各相應(yīng)科目本期發(fā)生額合計(jì)及本期現(xiàn)金收入、支出合計(jì)，最后結(jié)出現(xiàn)金期末余額。其格式如表 。其格式如表 。適用于只進(jìn)行金額核算的賬戶，如應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、預(yù)付賬款、短期借款、待攤費(fèi)用、預(yù)提費(fèi)用等科目的明細(xì)賬。適用于既要進(jìn)行金額核算又要進(jìn)行數(shù)量核算的科目。所謂平行登記，是指經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，一方面登記有關(guān)總分類賬戶；另一方面登記所屬的明細(xì)分類賬戶的會(huì)計(jì)處理方法。 總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記 ? 【 例 1】 甲公司 2022年 11月份“應(yīng)收賬款”期初余額如下。 ? (4) 13日，收回東華公司所欠款項(xiàng) 20 000元，存入銀行。各單位對(duì)賬工作每年至少進(jìn)行一次。 ? (2) 每個(gè)總分類賬戶的期初余額、期末余額、本期借方發(fā)生額和本期貸方發(fā)生額，與其所屬的明細(xì)分類賬戶的期初余額、期末余額、本期借方發(fā)生額、本期貸方發(fā)生額之和核對(duì)相符。 結(jié)賬 ? 所謂結(jié)賬，是指在把一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬的基礎(chǔ)上，按規(guī)定的方法結(jié)算出各個(gè)賬戶的本期發(fā)生額和期末余額的工作。一般在會(huì)計(jì)期末進(jìn)行，一般用劃線結(jié)賬的方法進(jìn)行。 ? (4) 總賬賬戶平時(shí)只需結(jié)出月末余額，一般不需結(jié)計(jì)本月發(fā)生額。記賬人員及會(huì)計(jì)主管人員、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人調(diào)動(dòng)工作時(shí)，應(yīng)辦理相關(guān)交接手續(xù)，在交接記錄內(nèi)填寫接交日期、接辦人員和監(jiān)交人員姓名，并由交接人員簽名或蓋章。 賬簿登記規(guī)則 ? 3. 為保證賬簿記錄的連續(xù)性和銜接性，每張賬頁記完時(shí)，應(yīng)辦理轉(zhuǎn)頁手續(xù) ? 即在本頁最后一行加計(jì)本頁發(fā)生額及余額，在摘要欄注明“過次頁”，然后將發(fā)生額合計(jì)數(shù)及余額記入下一頁的第一行，在摘要欄寫“承前頁”。 ? (1) 差額法 ? 差額法就是直接從賬與賬之間的差額來查找過賬時(shí)一筆分錄一方重記、漏記或錯(cuò)記造成的差錯(cuò)。 賬簿更正規(guī)則 ? 2. 更正錯(cuò)賬的方法 ? (1) 劃線更正法 ? 劃線更正法是指用劃紅線注銷原有錯(cuò)誤記錄，然后在劃線上面更正錯(cuò)賬的一種方法。 賬簿更正規(guī)則 ? (3) 補(bǔ)充登記法 ? 補(bǔ)充登記法是指通過編制一張藍(lán)字記賬憑證來補(bǔ)充賬戶中少記金額的一種方法。 ? A. 日記賬 B. 分類賬 C. 活頁賬 D. 卡片賬 ? (2) 下列賬簿中，屬于序時(shí)賬的有 ( )。另以現(xiàn)金支付運(yùn)雜費(fèi) 500元。 ? (6) 31日，上述材料已全部驗(yàn)收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)其采購成本。 ? X公司 2022年 8月份“物資采購”、“應(yīng)付賬款”期初余額如下。 ? 更正時(shí)，用藍(lán)字將少記的金額編制一張與原會(huì)計(jì)科目、記賬方向相同的記賬憑證并據(jù)以記賬。 ? 劃線更正的具體方法：先將錯(cuò)誤的文字或數(shù)字劃一條紅線以示注銷，然后在所劃線的上方空白處寫上正確的文字或數(shù)字，并由更正人員蓋章，以明確責(zé)任。 賬簿更正規(guī)則 ? (2) 除 2法 ? 此方法是把賬與賬之間的差額數(shù)字除以 2來查找記賬方向記錯(cuò)的錯(cuò)誤。紅色墨水的使用：期末結(jié)賬時(shí)，用紅色墨水劃線；更正錯(cuò)賬時(shí)，用于劃線更正或根據(jù)紅字記賬憑證，登記賬簿；在三欄式賬戶的余額欄前，如未注明余額方向，在余額欄內(nèi)用紅字登記負(fù)數(shù)；登賬時(shí)發(fā)生隔頁跳行時(shí)，用紅色墨水劃對(duì)角線注銷空行或空頁，并由記賬人員簽章；在不設(shè)借貸等欄的多欄式明細(xì)賬賬頁中，登記減少數(shù)。 ? 1. 必須以嚴(yán)格審核無誤后的記賬憑證為依據(jù) ? 登記會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)將審核無誤后的會(huì)計(jì)憑證日期、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記入賬內(nèi)。 賬簿的啟用、登記和更正規(guī)則 ? 賬簿的啟用規(guī)則 ? 賬簿登記規(guī)則 ? 賬簿更正規(guī)則 賬簿的啟用、登記和更正規(guī)則 ? 前面的章節(jié)已詳細(xì)介紹了各