會(huì)計(jì)學(xué)原理第2版第7章：會(huì)計(jì)賬簿-文庫(kù)吧在線文庫(kù)
【正文】 且便于分工記賬。 會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容 ? 各單位由于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容不同，因此會(huì)計(jì)賬簿也多種多樣。在此基礎(chǔ)上本節(jié)針對(duì)日記賬按記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容不同分類的普通日記賬、特種日記賬等詳細(xì)介紹其設(shè)置與登記。 ? (4) 每月月終時(shí)，應(yīng)將全月累計(jì)的借方金額與貸方金額分別記入金額欄，并在摘要欄內(nèi)注明“本月合計(jì)”，在合計(jì)數(shù)欄之上劃一條通欄單紅線加總；在合計(jì)數(shù)之下劃一通欄單紅線表結(jié)賬。 ? ③ 每日終了，就把現(xiàn)金日記賬的賬面余額結(jié)出，并與庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行核對(duì)，看賬實(shí)是否相符。其格式如表 。 轉(zhuǎn)賬日記賬 分類賬的設(shè)置與登記 ? 總分類賬 ? 明細(xì)分類賬 ? 總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記 分類賬的設(shè)置與登記 ? 會(huì)計(jì)賬簿按用途可分為序時(shí)賬簿 (日記賬 )、分類賬和備查賬。 總分類賬 明細(xì)分類賬 ? 明細(xì)分類賬是根據(jù)總分類科目設(shè)置，按所屬二級(jí)或明細(xì)科目開(kāi)設(shè)賬戶，用來(lái)分類登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供明細(xì)核算資料的分類賬簿。主要適用于生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外收入、營(yíng)業(yè)外支出、本年利潤(rùn)等賬戶的明細(xì)核算。 明細(xì)分類賬 明細(xì)分類賬 ? 4. 橫線登記式明細(xì)賬 ? 這種明細(xì)分類賬適用于“在途物資”和某些應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)等賬戶的明細(xì)核算。對(duì)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，依據(jù)會(huì)計(jì)憑證，在同一會(huì)計(jì)期間內(nèi)，既登記總賬，也登記其相應(yīng)的明細(xì)賬 (未設(shè)明細(xì)賬除外 )。 ? (1) 2日，收回全聚公司所欠款項(xiàng) 85 000元，存入銀行。 ? (7) 30日，將“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶及所屬明細(xì)賬戶本月發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)” 賬戶。因?yàn)閼{證數(shù)量多，因此憑證核對(duì)在平常的編制憑證和記賬過(guò)程中可進(jìn)行，及時(shí)查錯(cuò)并改正。 對(duì)賬 ? 3. 賬實(shí)核對(duì) ? 賬實(shí)核對(duì)是指各種財(cái)產(chǎn)物資的賬面余額與其實(shí)際結(jié)存數(shù)核對(duì)相符。 ? (1) 檢查所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否都按規(guī)定填制或取得了會(huì)計(jì)憑證，并全部據(jù)以登賬，如發(fā)現(xiàn)有遺漏和錯(cuò)誤應(yīng)及時(shí)補(bǔ)充、更正。 ? (1) 現(xiàn)金、銀行存款日記賬和需要按月結(jié)計(jì)發(fā)生額的收入、費(fèi)用等明細(xì)賬。本節(jié)介紹啟用新的賬簿、登記賬簿及試算時(shí)發(fā)現(xiàn)賬簿有差錯(cuò)時(shí)進(jìn)行更正的一些具體規(guī)則。登完賬后，應(yīng)在記賬憑證“過(guò)賬”欄內(nèi)注明賬簿的頁(yè)數(shù)或作過(guò)賬符號(hào)“ √”，表示已登記入賬，以避免重記、漏記。登賬時(shí)，文字、數(shù)字書(shū)寫必須規(guī)范、工整，不得潦草，且都要靠行格底線書(shū)寫，占全格的 1/2，為更正錯(cuò)賬留有余地。如果登賬時(shí)將應(yīng)記借方 (貸方 )的數(shù)字記入貸方 (借方 )，則借貸雙方合計(jì)數(shù)的差額是錯(cuò)記金額的兩倍。注意：首先，在劃線時(shí)，不得涂抹，應(yīng)保持其整潔，且使原有字跡清晰可辨，以備查考。 習(xí)題 ? 1. 填空題 ? (1) 賬簿是用來(lái) ___________、 ________地記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。 ? 物資采購(gòu) 210 000元 ? 其中： A材料 3 000公斤，單價(jià) 20元， 60 000元 ? B材料 5 000公斤，單價(jià) 30元， 15 000元 ? 應(yīng)付賬款 80 000元 ? 其中：中南公司 50 000元 ? 華春公司 30 000元 ? 8月份的材料采購(gòu)業(yè)務(wù)如下 (不考慮增值稅 )。 Q amp。 ? (4) 20日，向華春公司采購(gòu) A材料 3 000公斤，單價(jià) 24元，貨款未付。 ? A. 由出納人員登記 B. 由會(huì)計(jì)人員登記 C. 由會(huì)計(jì)主管登記 D. 由非出納人員登記 ? 3. 多項(xiàng)選擇題 ? (1) 賬簿按其用途可分為 ( )。 ? 對(duì)于第一種情況，采用紅字更正法將多記金額予以沖銷，具體操作為：編制一張會(huì)計(jì)科目、記賬方向與原錯(cuò)誤記賬憑證相同的憑證，用紅字填寫多記的金額，在摘要欄注明“更正某月某日某號(hào)憑證”，并據(jù)以登賬。即試算不平衡時(shí)，將借貸雙方合計(jì)數(shù)的差額除以 9，若能被整除，則很可能是記賬過(guò)程中出現(xiàn)了數(shù)字移位 (錯(cuò)位 )或數(shù)字顛倒的差錯(cuò)。重點(diǎn)檢查的方法主要包括以下幾種。不得任意涂改、撕毀。訂本賬按順序從第一頁(yè)到最后一頁(yè)編號(hào)，活頁(yè)賬戶順序編號(hào)，裝訂成冊(cè)后再按實(shí)際使用的賬頁(yè)順序編寫頁(yè)碼，另加目錄，記明每個(gè)賬戶的名稱和頁(yè)次。 結(jié)賬 ? (3) 需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的某些明細(xì)賬戶，結(jié)賬時(shí)，在最后一筆記錄下劃通欄單紅線，并在下一行摘要欄注明“本月合計(jì)”，在借貸兩方結(jié)出自月初至月末止的發(fā)生額；再下一行結(jié)出自年初至本月末止的累計(jì)數(shù)額，在摘要欄內(nèi)注明“本年累計(jì)”，并在下面劃通欄單紅線，十二月末的“本年累計(jì)”數(shù)即全年的累計(jì)數(shù)，此時(shí)須劃通欄雙紅線。 結(jié)賬 ? 2. 結(jié)賬的具體方法 ? 結(jié)賬工作通常按月進(jìn)行，分月結(jié)、季結(jié)和年結(jié)三種。 ? (4) 各種債權(quán)、債務(wù)的賬面余額應(yīng)與其相關(guān)的債務(wù)、債權(quán)單位或個(gè)人核對(duì)相符。主要包括： ? (1) 所有總分類賬戶的借方發(fā)生額之和與所有總分類賬戶貸方發(fā)生額之和核對(duì)相符。通過(guò)對(duì)賬，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正錯(cuò)誤，做到賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符，確保賬簿記錄的正確可信，為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供依據(jù)。 ? (3) 9日，向東華公司銷售 A產(chǎn)品 200件，單價(jià) 100元，增值稅率 17%，款項(xiàng)尚未 收到。對(duì)發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，記入總分分類賬的金額與所屬明細(xì)分類賬戶的金額之和相等?？偡诸愘~戶與其所屬的明細(xì)分類賬戶所反映的對(duì)象和登記的原始憑證是相同的，因此在會(huì)計(jì)核算中，必須進(jìn)行平行登記。 明細(xì)分類賬 明細(xì)分類賬 ? 3. 數(shù)量金額欄式明細(xì)分類賬 ? 這種明細(xì)賬賬頁(yè)設(shè)有收入、發(fā)出和結(jié)存三欄，且每個(gè)欄目分設(shè)數(shù)量、單價(jià)和金額三欄。 ? 1. 三欄式明細(xì)分類賬 ? 這種明細(xì)賬賬頁(yè)內(nèi)設(shè)“借方”、“貸方”和“余額”三欄，只記
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