【正文】 S T I L L I N GS T I L L I N G S I N D E H A V E R D A T OE K S T E RN EP O S IT IV EN E G A T IV EIN T E RN EP O S IT IV EN E G A T IV ET i d s fr i s t e r10 0 %R E S U L T A T E RIf 鴏 gea n s v a rs o m r錮 etK O M M E N T A R PR 芐 T A T I O N S V U R D E R I N GPo i n ts = V 鎔 t * Pr 鎠 ta t io n s n iv e a uS T I L L I N GS T I L L I N G S I N D E H A V E R D A T OC O R P O R A T E R E S O U R C E S G R O U P 169。 88 積極發(fā)揮審計監(jiān)控的負反饋調節(jié)能力 ， 及時修正偏差 。 投資戰(zhàn)略 投資方式 投資財務標準 投資質量標準 投資領域 投資政策管理 集團公司的投資管理集中體現(xiàn)在制定的投資政策上 79 經營計劃管控體系 財務管控體系 投資管控體系 人力資源管控體系 審計管控體系 采購管控體系 研發(fā)管控體系 營銷管控體系 80 財務報告與分析 資金管理模式 內部控制體系 集團財務管控模式 預算與業(yè)績評價體系 財務職能定位 是定位在集團的統(tǒng)一財務管理平臺還是業(yè)務單元各自為政 最佳實踐表明預算和業(yè)績管理是實現(xiàn)戰(zhàn)略的有效方式，如何采用 如何保證分散主業(yè)下真實、統(tǒng)一的會計語言，如何通過規(guī)范報告體系和財務分析提供決策支持 財務部門應當采用怎樣組織形式，履行哪些職能，與各業(yè)務單元財務職責如何劃分？ 是統(tǒng)籌管理還是分散運行，統(tǒng)籌管理下如何實現(xiàn) 流動、安全、盈利、時效這四大關鍵點 如何保證整個集團在業(yè)務和管理上規(guī)范運作，規(guī)避風險 確立正確的財務管理模式是實現(xiàn)集團有效管理的最主要手段，關鍵在于符合集團總體管控模式以及促進戰(zhàn)略實現(xiàn) 81 在財務管理中，有效監(jiān)控子公司年度預算的制定過程和執(zhí)行情況，是實施子公司管理的重要工作 ? 對集團和子公司的總體經營資源做出合理的安排 ? 幫助子公司實現(xiàn)目標管理 ? 是公司總體戰(zhàn)略目標在各個子公司進行分解的過程 ? 能夠協(xié)調組織總部各部門和子公司的工作 ? 能幫助獲得一個評估子公司經營班子實際業(yè)績績效的基本標準 財務預算體系的作用和目的 制定財務預算的過程 對企業(yè)現(xiàn)有狀況進行資源分析 制定經營計劃 制定相應的財務預算 制定年度財務預算不是僅是高層管理層的責任，而應是由整個管理團隊來共同承擔 ? 是子公司整個管理團隊統(tǒng)一思想的過程 ? 使整個團隊充分把握母公司戰(zhàn)略在本公司的體現(xiàn) ? 使整個團隊充分把握公司當年的工作重點，了解本部門當年的工作重心 82 ? 管理者統(tǒng)一承擔達成計劃預算目標的責任 ? 預算提案必須經過預算管理委員會修改和審批，最后應由董事會通過 ? 實際的業(yè)績要定期與預算作比較，對偏差要做出解釋和分析 ?收入預算 ?采購成本、制造成本與銷售成本 ?市場費用 ?行政管理費用 ?所得稅 ?模擬損益表 ?模擬資產負債表 ?模擬現(xiàn)金流量表 部 門 部 門 部 門 部 門 部 門 部 門 部 門 部 門 財務預算 ?市場營銷計劃 ?新產品開發(fā)計劃 ?投資和技術改造計劃 ?關鍵設備保障計劃 ?人力資源計劃 ?行政計劃 ?資金需求計劃 經營計劃 協(xié) 調 與 相 互 融 合 ?經營計劃用計劃方式表達 ?預算的制定往往從計劃開始 ?財務預算用財務指標表達，是計劃的貨幣化體現(xiàn)方式 兩者必須協(xié)調制訂 經營計劃和財務預算是相互協(xié)調的，應體現(xiàn)子公司的業(yè)務戰(zhàn)略選擇、戰(zhàn)略支撐體系設計和戰(zhàn)略實施計劃 83 子公司年度財務預算的基本內容 公司年度財務預算 一． 年度經營計劃 （市場網絡規(guī)劃、客戶管理規(guī)劃、銷售計劃、資金控制計劃） ① 采購規(guī)劃（供應商網絡規(guī)劃、采購控制計劃、庫存規(guī)劃） ② 生產能力規(guī)劃（投資和技術改造計劃、關鍵設備保障計劃） （人力資源需求計劃、培訓計劃、薪酬與激勵規(guī)劃） （制度建設規(guī)劃） 二． 財務預算 、制造成本與銷售成本預算 示意 84 資金管理是母子公司財務管控的重要內容，建議集團公司采取集權式資金管理模式，提高資金使用效率，降低風險 資金集中方式 撥付備用金 統(tǒng)收統(tǒng)支 財務公司 內部銀行 結算中心 ?主要優(yōu)勢： ?母公司利用資金規(guī)模效益，降低資金籌資成本； ?母公司有效地監(jiān)控各子公司的資金使用情況，保證資金合理、有效的使用； ?母公司對內部資金進行合理調劑，提高資金的利用率； ?母公司利用各子公司資金頭寸進行有效投資等。 52 目 錄 ?項目背景 ?訪談回顧 ?診斷結論與分析 ?解決思路及建議 53 基于戰(zhàn)略規(guī)劃，設計管控模式與權限界面劃分 設計總部組織結構， 明確部門和崗位職責 三大任務 四大目標 要求 支持 建立具體管控制度和流程 要求 支持 ? 理順母子公司管控關系，提高管理效率 ? 建立規(guī)范的公司管控體系，有效支持公司戰(zhàn)略的實現(xiàn)，加強對下屬公司的控制 ? 為戰(zhàn)略和管控模式的實施服務，促使公司價值創(chuàng)造最大化 ? 明確權責分工，確保管控模式的實施到位 天能集團管控模式的解決思路可以概括為三大任務、四大目標 54 業(yè)務單元 A 業(yè)務單元 B 業(yè)務單元 C 各業(yè)務單元合計 集團總部的費用 集團總部的價值增加 集團總部的價值消耗 公司總體的價值 各業(yè)務單元的價值（凈現(xiàn)值 /貼現(xiàn)現(xiàn)金流） 集團總部的影響 集團總部必需確保 X(Y+Z) X Z 選擇集團管控模式實際上是確定集團總部的角色，成功的集團總部應為整個集團帶來價值的提升 Y 55 核心功能 ? 財務 /資產 ? 集團規(guī)劃 /SBU戰(zhàn)略 ? 監(jiān)控 /投資管理 ? 收購、兼并 ? 公關 ? 人才培養(yǎng) ? 法律 ? 審計 ? 集團營銷 ? Ramp。訪談摘要 32 由于部門間的溝通不充分，運營體系有時候得不到急需的資金，甚至影響到運營系統(tǒng)的正常運轉 業(yè)務運營體系 綜合計劃 人力資源管理 技術開發(fā) 原料采購 產品生產 產品輸出 營銷與 銷售 技術服務 運營體系不能及時得到流轉資金，現(xiàn)金流轉隔斷，影響到運營流程的正常運轉 現(xiàn)金流轉 /信息傳遞 資金周轉速度比較快，流動資金比較緊張，總部支持不夠，對采購造成影響，有造成停產的記錄 訪談摘要 33 如果對運營的影響造成生產計劃無法執(zhí)行，則會加大生產費用的支出，出現(xiàn)惡性循環(huán) 運營資金不及時到位，運營現(xiàn)金流隔斷 運營流程（采購、生產、銷售）流程隔斷 不能及時滿足客戶需求 生產計劃無法執(zhí)行 生產安排出現(xiàn)混亂 無法提高生產效率 訂單減少，銷售額下降 公司利潤下降 公司現(xiàn)金凈流出 公司收入下降 公司費用上升 34 同時由于缺少規(guī)范的計劃 /預算管理， 計劃體系與預算體系無法密切配合 公司發(fā)展目標 預算年度生產經營計劃 銷售預算 生產預算 銷售收入 與成本 銷售 費用 財務 費用 制造 費用 直接 材料 直接 人工 管理 費用 現(xiàn)金預算 資本預算 成本費用預算 專項預算 研制項目等 費用預算 預算工作沒有開展，只有月度的財務計劃，沒有明確的預算，導致公司的資金開支計劃性不強，同時無法進行有效控制 35 組織 運營系統(tǒng) 戰(zhàn)略 人力資源 母子公司管控 36 天能目前人力資源管理存在較大問題：缺乏為企業(yè)發(fā)展服務的人力資源規(guī)劃；員工薪酬體系不合理，沒有考核；員工職業(yè)發(fā)展通道不通暢，沒有建立有效的培訓與發(fā)展體系 人力資源規(guī)劃 人力資源現(xiàn)狀 員工培訓 薪酬與考評 缺乏有效、系統(tǒng)、為企業(yè)發(fā)展服務的人員流動機制，沒有建立通暢的員工職業(yè)發(fā)展通道 沒有系統(tǒng)和服務于公司運營的培訓，員工素質跟不上企業(yè)發(fā)展的需要 薪酬體系不合理，缺乏科學依據(jù)；缺乏有效績效考核，沒有形成有效的激勵 沒有明晰的戰(zhàn)略，所以缺乏系統(tǒng)、有效、可以支持企業(yè)發(fā)展的人力資源規(guī)劃 人員流動機制 ?人員結構不合理，專業(yè)性人才比例較低 ?人員學歷水平低 ?缺乏綜合性高端管理人才 ?管理人員更換頻繁 ?公司員工缺乏活力和積極向上的精神面貌 37 缺乏系統(tǒng)、有效、為企業(yè)發(fā)展服務的人力資源規(guī)劃，特別是針對高級人才與后備年輕干部的系統(tǒng)培養(yǎng)，形成企業(yè)將來發(fā)展壯大的瓶頸。 ? 企業(yè)先后被評為全國誠信守法企業(yè)、全國電池行業(yè)十強企業(yè)、浙江省“ 五個一批 ” 企業(yè)、浙江省經濟效益最佳企業(yè)、浙江省高新技術企業(yè)、浙江省 “ AAA”級資信企業(yè)、浙江省現(xiàn)代企業(yè)制度樣板企業(yè) ? 2021年與香港新世界中國實業(yè)項目有限公司、美國普凱投資基金就 “天能 ” 上市私募融資正式簽約達1200萬美元，正式啟動了海外上市進程。 ?華彩咨詢將從診斷出來的問題表現(xiàn) 、 問題剖析和問題解決思路三個方面對診斷的結果進行闡述 ，以幫助集團更好地認識和解決問題 。 訪談摘要 部門之間的協(xié)調經常脫節(jié)，各自為政，沒有整體觀念，責任心主動性不強，公司的整體氛圍不好。 ? 對子公司的審計以年度審計為主 《 財務收支審批制度 》 …… 天能十分重視對子公司的財務管理工作，已經形成了一些關于子公司管理的制度文件： 在財務管控方面，主要工作集中在資金管理及合并報表上，集團公司的預算管理等其他財務管理職能還需要進一步加強 51 總之，集團目前的母子公司管控系統(tǒng)基本處于初始狀態(tài)，重大關鍵的管控體系缺位，這將對天能國際集團未來的發(fā)展帶來潛在的風險 管控組織上 管控內容上 管控制度和流程上 ? 管控組織存在許多空缺，管控活動無法正常開展。 ? 聯(lián)合作戰(zhàn)：實現(xiàn)戰(zhàn)略協(xié)同、管理協(xié)同，突出集團整體戰(zhàn)略功能，提高集團整體作戰(zhàn)能力，減少內部管理成本。 ? 審計的功能不僅限于對子公司的財務報告進行審計，還包括對重要制度的審計和子公司的內部控制制度的建立和運行情況進行審查。 C O R P O R A T E R E S O U R C E S G R O U P 169。財務報告?zhèn)鬟_的是已經呈現(xiàn)的結果、滯后于現(xiàn)實的指標，沒有向公司管理層傳達未來業(yè)績的推動要素是什么，以及如何通過對技術革新等方面的投資來創(chuàng)造新的價值 客戶類 客戶如何看待公司 內部運營類 在哪些內部運營管理方面必須改進 財務類 是否為股東創(chuàng)造價值 成長類 能否持續(xù)為客戶創(chuàng)造價值和提高員工的技能 遠景目標和戰(zhàn)略 在績效管理中，項目組建議集團逐步實施以平衡計分卡（ BSC）方法為基礎的績效管理體系 94 示意 通過設置具體的、可衡量的績效指標以提高其可操作性 方面 關鍵成功因素 關鍵績效指標 指標定義 /公式 備注 財務方面 提高企業(yè)的凈資產回報率 凈資產回報率 。 建立他律與自律相結合的核對機制； 建立監(jiān)控部門與被監(jiān)控部門的雙向考核機制； 建立企業(yè)集團的內外控結果的相互核對機制。審計分為常態(tài)審計和非常態(tài)審計，常態(tài)審計是每年組織一次至四次定期的審計，以加強控制。 ? 資源整合：整合集團內部資源，充分利用和共享內部資源，減少內部交易成本和重置成本，實現(xiàn)整體效益的提升。 49 母子公司管控 財務管控 * 戰(zhàn)略管控 人力資源管控 ?負責集團的總體戰(zhàn)略管理 ?負責集團總體戰(zhàn)略方向定位、戰(zhàn)略實施過程監(jiān)督、戰(zhàn)略實施效果評估 ?負責子公司發(fā)展戰(zhàn)略的核準 ?負責子公司戰(zhàn)略實施過程監(jiān)督，戰(zhàn)略實施效果評估 ?確保集團公司對外形象的一致性 ? 負責集團公司戰(zhàn)略預算的編制、實施與監(jiān)控 ? 通過統(tǒng)一對外融資籌集集團和各公司經營生產所需資金 ? 統(tǒng)一調配集團及各子公司資金 ? 審計管理 ? 投資管理 ? …