【正文】 若單位賬戶余額不足歸還押匯本息的，則該筆押匯本息不足部分轉作逾期貸款和應收利息處理。 活動步驟 1． 業(yè)務受理。 活動步驟 2．憑證審核。 會計分錄為： 借：短期外匯貸款 ——虹橋機電設備公司外匯貸款戶 USD500 000 貸：活期存款 ——虹橋機電設備公司外匯存款戶 USD500 000 活動步驟 4．回單交付。 進口押匯指進口地銀行接受包括貨運單據(jù)在內(nèi)的全套進口單據(jù)作為抵押，為進口商墊付貨款的融資行為。 了解進出口押匯的業(yè)務知識 ， 能基本掌握進出口押匯業(yè)務的活動流程 。經(jīng)辦人員按規(guī)定為其辦理外匯存款支取手續(xù) 。 二、知識準備 外匯存款現(xiàn)匯存入活動流程如圖 教學項目五 外匯業(yè)務處理 56 三、經(jīng)典案例 虹橋機電設備公司（ 831012020010001）收到一筆國外客戶支付的貨款，金額 70 000美元，要求存入其外匯活期存款美元現(xiàn)匯戶。單位外匯存款按賬戶性質(zhì)分為經(jīng)常項目外匯存款和資本項目外匯存款。 計提損益后，下一步就是平倉。 4．期末，應將本科目的余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無余額。 活動步驟 5．后續(xù)處理。 教學項目五 外匯業(yè)務處理 38 ，即買入一種外幣時，按該種外幣的買入價折合成人民幣，然后將折合的人民幣金額按另一種外幣的賣出價套成另一種外幣。（審售分離制度） 活動步驟 3．賣出交易處理。這里指銀行無論是“現(xiàn)鈔賣出”還是“現(xiàn)匯賣出”，價格都是一樣的。假設當日美元的匯買價是CNY635/USD100。對外資企業(yè)的申請開戶的活動流程基本上與辦理境內(nèi)機構的開戶過程相同，其不同點為： （ 1）要審查申請人提交的 《 外商投資企業(yè)外匯登記證 》 ，而非 《 外匯賬戶使用證 》 ； （ 2）同意開戶后要在 《 外商投資企業(yè)外匯登記證 》 上相應欄目中注明賬戶幣種、賬號及開戶日期，并加蓋銀行公章； （ 3）外商投資企業(yè)可開立“資本金”賬戶。 。駐華機構不允許到非銀行金融機構開立外匯賬戶。例如，用于開立信用證的“保證金賬戶”。該分戶賬包括買入、賣出和結余三欄，它把外幣金額和人民幣金額同時、分欄填列在同一張賬頁上。 教學項目五 外匯業(yè)務處理 11 （四）外匯賬戶是指境內(nèi)機構、駐華機構、個人按照有關賬戶管理規(guī)定在經(jīng)批準經(jīng)營外匯存款業(yè)務的銀行和非銀行金融機構以可自由兌換貨幣開立的賬戶。套匯包括兩種外匯之間的兌換，也包括同種外幣的現(xiàn)鈔與現(xiàn)匯互相兌換。 (三 )臨時存款賬戶 臨時存款賬戶用于處于籌建時期的外商投資企業(yè)的開辦費用及其他相關費用。外匯局在 《 外匯賬戶使用證 》 和 《 外商投資企業(yè)外匯登記證 》 中注明外匯賬戶用途、收支范圍、使用期限及核定最高金額。包括外國貨幣 (含紙幣、鑄幣 )；外幣支付憑證 (含票據(jù)、銀行存款憑證、郵政儲蓄憑證等 )； 外幣有價證券 (含政府債券、公司債券、股票 )；特別提款權、歐洲貨幣單位；其他外匯資產(chǎn)。 教學項目五 外匯業(yè)務處理 6 (二 )資本金賬戶 外商投資企業(yè)可到外匯管理局申請開立資本金賬戶，商業(yè)銀行憑企業(yè)的開戶通知書為企業(yè)開立資本金賬戶。 教學項目五 外匯業(yè)務處理 8 二、外匯買賣業(yè)務的概述 (一 )外匯之間的買賣業(yè)務 (二 )外匯對人民幣的買賣 三、外匯買賣的相關規(guī)定 （一）買入外匯即結匯，是指客戶將外匯賣給外匯指定銀行，外匯指定銀行根據(jù)交易行為發(fā)生之日的人民幣匯率付給等值人民幣的行為。我國人民幣同外國貨幣的匯價由國家外匯管理局制定，并在經(jīng)營外匯業(yè)務的銀行掛牌公布。 教學項目五 外匯業(yè)務處理 12 3．“外匯買賣”科目應當按照幣種進行明細核算。 二、知識準備 企業(yè)外幣賬戶一般地說可以分為結算賬戶、資本金賬戶和輔助賬戶。 2．外商投資企業(yè)申請開立外匯結算賬戶時，需向開戶銀行提交外匯管理局核發(fā)的 《 開戶通知書 》和 《 外商投資企業(yè)外匯登記證 》 ，開戶銀行審查批準后，開立外匯賬戶。 境內(nèi)單位客戶申請開立經(jīng)常項目外匯賬戶時， 《 外匯賬戶開戶申請書 》 一式三聯(lián) 2.“工商營業(yè)執(zhí)照”正本 3.“企業(yè)代碼證” 4.《 開立外匯賬戶批準書 》 。 活動步驟 6．后續(xù)處理。經(jīng)辦人員按規(guī)定為其辦理結匯手續(xù)。 2. 售匯和結匯最大的不同在于價格的區(qū)分。經(jīng)辦人員按規(guī)定為其辦理售匯手續(xù)。 二、知識準備 ，是客戶將手頭持有的一種外幣兌換成另一種外幣的業(yè)務。 活動步驟 。 教學項目五 外匯業(yè)務處理 44 3．匯兌損益的主要賬務處理：本科目借方反映因匯率變動而產(chǎn)生的匯兌損失，貸方反映因匯率變動而產(chǎn)生的匯兌收益。 外匯買賣科目外幣余額在貸方，所以適用第一種情況 。 六 、 分析思考題： ？ ？ 教學項目五 外匯業(yè)務處理 51 學習任務二 外匯存款業(yè)務處理 教學活動：外匯存款業(yè)務 【 活動目標 】 熟悉外匯存款業(yè)務的基本規(guī)定，熟悉外匯存款業(yè)務的憑證格式，掌握具體的填寫要求，能按外匯存款業(yè)務規(guī)定正確進行外匯存款業(yè)務各環(huán)節(jié)的操作處理。 小額外幣定期存款起存金額為 1萬美元 (含 )的等值外匯，存期為 1個月、 3個月、半年、 1年、 2年五個檔次； 大額外幣定期存款起存金額為 300萬美元 (含 )的等值外匯 存期為 1個月、 3個月、半年、 1年四個檔次。 要求：以模擬銀行遼金支行柜員的身份進行相應業(yè)務的處理，包括憑證填制、審核、業(yè)務數(shù)據(jù)錄入、憑證蓋章和憑證處理。 要求：以模擬銀行遼金支行柜員的身份進行相應業(yè)務的處理，包括憑證審核、業(yè)務數(shù)據(jù)錄入、憑證蓋章與憑證處理。 押匯，又稱買單結匯，是指議付行在審單無誤的情況下，按信用證條款買入受益人 (外貿(mào)公司 )的匯票和單據(jù)，從票面金額中扣除自議付日到估計收到票款之日的利息，將余款按議付日外匯牌價折成人民幣，支付給受益人。 活動步驟 1． 業(yè)務受理。 二、知識準備 外匯貸款收回活動流程圖 教學項目五 外匯業(yè)務處理 68 三、經(jīng)典案例 2020年 6月 22 日虹橋機電設備公司（ 831012020010001）到期歸還半年期 500 000美元貸款，利率 ％。 教學項目五 外匯業(yè)務處理 71 【 教學活動 3】 出口押匯發(fā)放 一、活動目標： 了解進出口押匯業(yè)務的活動流程與基本要領，基本掌握進出口押匯業(yè)務規(guī)定和進出口押匯發(fā)放業(yè)務的操作。 活動步驟 2．憑證審核。 。 二、知識準備 進出口押匯還款業(yè)務還款活動流程圖 教學項目五 外匯業(yè)務處理 74 三、經(jīng)典案例 2020年 12月 22日模擬銀行遼金支行收到國外聯(lián)行或代理行的劃款報單，金額 300 000美元，收回虹橋機電設備公司（ 831012020010001）出口押匯。