企業(yè)年金會(huì)計(jì)-免費(fèi)閱讀
【正文】 企業(yè)年金基金財(cái)務(wù)報(bào)表包括以下內(nèi)容： ? ? 資產(chǎn)負(fù)債表，是指反映企業(yè)年金基金在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況，應(yīng)當(dāng)按資產(chǎn)；負(fù)債和凈資產(chǎn)分類列示。期末，結(jié)轉(zhuǎn)企業(yè)年金基金凈收益時(shí)，將 “ 存款利息收入 ” 、 “ 買(mǎi)入返售證券收入 ” 、 “ 公允價(jià)值變動(dòng)收益 ” 、 “ 投資收益 ” 、 “ 其他收入 ” 等科目的余額轉(zhuǎn)入 “ 本期收益 ” 科目貸方；將 “ 交易費(fèi)用 ” 、 “ 受托人管理費(fèi)” 、 “ 托管人管理費(fèi) ” 、 “ 投資管理人管理費(fèi) ” 、 “ 賣(mài)出回購(gòu)證券支出 ” 、 “ 其他費(fèi)用 ” 等科目的余額轉(zhuǎn)入 “ 本期收益 ” 科目借方。其中，本期收入包括：存款利息收入、買(mǎi)人返售證券收入、公允價(jià)值變動(dòng)收益、投資收益、其他收入等。 ? (2)受托人通知賬戶管理人計(jì)算支付企業(yè)年金待遇。 當(dāng)年天數(shù) ? ＝ 10000000 ％ 247。企業(yè)年金基金應(yīng)當(dāng)設(shè)置“受托人管理費(fèi)”、“托管人管理費(fèi)”、“投資管理人管理費(fèi)”、“應(yīng)付受托人管理費(fèi)”、“應(yīng)付托管人管理費(fèi)”、“應(yīng)付投資管理人管理費(fèi)”等科目，對(duì)發(fā)生的上述管理費(fèi)，分別進(jìn)行賬務(wù)處理 。已知：該企業(yè)年金基金按日估值；投資管理人提取的風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金結(jié)余 60萬(wàn)元， ? 該企業(yè)年金基金賬務(wù)處理如下： ? 借：銀行存款 250 000 ? 貸：其他收入 —— 風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金補(bǔ)虧 250 000 四、企業(yè)年金基金費(fèi)用 （ 一 ） 企業(yè)年金基金費(fèi)用的構(gòu)成 ? 企業(yè)年金基金費(fèi)用，是指企業(yè)年金基金在投資營(yíng)運(yùn)等日?；顒?dòng)中所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出。計(jì)提利息時(shí)，借記 “ 應(yīng)收利息 ” 科目，貸記 “ 買(mǎi)入返售證券收入 ” 科目。按日或按周計(jì)提銀行存款、結(jié)算備付金存款等利息時(shí)，借記“ 應(yīng)收利息 ” 科目，貸記 “ 存款利息收入 ” 科目。 ? 該企業(yè)年金基金賬務(wù)處理如下： (1)交易日 (T日，即 5月 30日 )與證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)清算應(yīng)收證券款時(shí)： ? 借：證券清算款 648200 ? 交易費(fèi)用 1800 ? 貸：交易性金融資產(chǎn) —— 成本 (A股票 ) 500000 ? —— 公允價(jià)值變動(dòng) (A股票 ) 50000 ? 投資收益 100000 ? 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 50000 ? 貸：投資收益 50000 (2)資金交收日 (T＋ 1日，即 5月 31日 )與證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)交收資金時(shí) ? 借：結(jié)算備付金 648200 ? 貸：證券清算款 648200 三、 企業(yè)年金基金收入 ? （一）企業(yè)年金基金收入的構(gòu)成 ? 企業(yè)年金基金收入，是指企業(yè)年金基金在投資營(yíng)運(yùn)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的流入。在估值日和資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)年金基金持有的上市流通的債券、基金、股票等交易性金融資產(chǎn)，以其估值日在證券交易所掛牌的市價(jià) (平均價(jià)或收盤(pán)價(jià) )估值；估值日無(wú)交易的以最近交易日的市價(jià)估值。 ? 該企業(yè)年金基金賬務(wù)處理如下： ? 每日應(yīng)計(jì)利息＝ 500000 ％ 247。 ? 資金交收日，按實(shí)際清算的金額，借記“證券清算款”科目，貨記“結(jié)算備付金”、“銀行存款”等科目。 ? 發(fā)送的數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì)無(wú)誤后，進(jìn)行清算、會(huì)計(jì)核算、估值和投資運(yùn)作監(jiān)督，并將清算及估值結(jié)果反饋給投資管理人，托管人將交易數(shù)據(jù)、賬務(wù)數(shù)據(jù)和估值數(shù)據(jù)發(fā)送受托人。該企業(yè)年金基金賬務(wù)處理如下： 借：銀行存款 3500000 ? 貸：企業(yè)年金基金 —— 個(gè)人賬戶結(jié)余 (個(gè)人繳費(fèi) ) 1500000 ? —— 個(gè)人賬戶結(jié)余 (企業(yè)繳費(fèi) ) 1100000 ? —— 企業(yè)賬戶結(jié)余 (企業(yè)繳費(fèi) ) 900000 ? （一）企業(yè)年金基金投資運(yùn)營(yíng)原則和范圍 ? 企業(yè)年金基金來(lái)自于企業(yè)和職工的繳費(fèi)等，是職工 (受益人 )退休后的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)，其安全性要求高，另外，企業(yè)年金基金個(gè)人賬戶轉(zhuǎn)入、個(gè)人賬戶轉(zhuǎn)出，以及支付受益人待遇等業(yè)務(wù)頻繁，其流動(dòng)性要求強(qiáng)。 ? 一、企業(yè)年金的繳費(fèi) ? 二、企業(yè)年金基金的投資運(yùn)營(yíng) ? 三、 企業(yè)年金基金收入 ? 四、企業(yè)年金基金費(fèi)用 ? 五、企業(yè)年金待遇給付及企業(yè)年金基金凈資產(chǎn) ? 六、企業(yè)年金基金財(cái)務(wù)報(bào)表 第二節(jié) 企業(yè)年金的會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量與報(bào)告 ? 《 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 10 號(hào) —— 企業(yè)年金基金 》 規(guī)定，企業(yè)年金基金應(yīng)當(dāng)作為獨(dú)立的會(huì)計(jì)主體進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和列報(bào)。 ? 賬戶管理人主要職責(zé)有：建立企業(yè)年金基金企業(yè)賬戶和個(gè)人賬戶；記錄企業(yè)、職工繳費(fèi)以及企業(yè)年金基金投資收益；及時(shí)與托管人核對(duì)繳費(fèi)數(shù)據(jù)以及企業(yè)年金基金賬戶財(cái)產(chǎn)變化狀況；計(jì)算企業(yè)年金待遇；提供企業(yè)年金基金企業(yè)賬戶和個(gè)人賬戶信息查詢服務(wù)；定期向受托人和有關(guān)監(jiān)管部門(mén)提交企業(yè)年金基金賬戶管理報(bào)告等。 ? 我國(guó)企業(yè)年金采用信托型管理模式，企業(yè)和職工作為委托人將企業(yè)年金基金的財(cái)產(chǎn)委托給受托人管理運(yùn)作。 二、企業(yè)年金基金及其管理 ? 企業(yè)年金基金是指根據(jù)依法制定的企業(yè)年金計(jì)劃籌集的資金及其投資運(yùn)營(yíng)收益形成的企業(yè)補(bǔ)充保險(xiǎn)基金。 ? (二 )企業(yè)年金基金受托人 ? 企業(yè)年金基金受托人，是指受托管理企業(yè)年金基金的企業(yè)年金理事會(huì)或符合國(guó)家規(guī)定的養(yǎng)老金管理公司等法人受托機(jī)構(gòu)，是編制企業(yè)年金基金財(cái)務(wù)報(bào)表的法定責(zé)任人。 ? (六 )中介服務(wù)機(jī)構(gòu) ? 企業(yè)年金基金中介服務(wù)機(jī)構(gòu)，是指為企業(yè)年金基金管理提供服務(wù)的投資顧問(wèn)公司、信用評(píng)估公司、精算咨詢公司、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所等專業(yè)機(jī)構(gòu)。資金賬戶包括銀行存款賬戶、結(jié)算備付金賬戶等，其中銀行存款賬戶又包括受托財(cái)產(chǎn)托管賬戶、委托投資資產(chǎn)托管賬戶；證券賬戶包括證券交易所證券賬戶和全國(guó)銀行間市場(chǎng)債券托管賬戶等。 （二）企業(yè)年金基金投資運(yùn)營(yíng)一般流程 ? 。 （三）企業(yè)年金基金投資運(yùn)營(yíng)的賬務(wù)處理 ? 企業(yè)年金基金
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