企業(yè)年金會計-免費閱讀
【正文】 企業(yè)年金基金財務(wù)報表包括以下內(nèi)容： ? ? 資產(chǎn)負(fù)債表，是指反映企業(yè)年金基金在某一特定日期的財務(wù)狀況，應(yīng)當(dāng)按資產(chǎn)；負(fù)債和凈資產(chǎn)分類列示。期末，結(jié)轉(zhuǎn)企業(yè)年金基金凈收益時，將 “ 存款利息收入 ” 、 “ 買入返售證券收入 ” 、 “ 公允價值變動收益 ” 、 “ 投資收益 ” 、 “ 其他收入 ” 等科目的余額轉(zhuǎn)入 “ 本期收益 ” 科目貸方；將 “ 交易費用 ” 、 “ 受托人管理費” 、 “ 托管人管理費 ” 、 “ 投資管理人管理費 ” 、 “ 賣出回購證券支出 ” 、 “ 其他費用 ” 等科目的余額轉(zhuǎn)入 “ 本期收益 ” 科目借方。其中，本期收入包括：存款利息收入、買人返售證券收入、公允價值變動收益、投資收益、其他收入等。 ? (2)受托人通知賬戶管理人計算支付企業(yè)年金待遇。 當(dāng)年天數(shù) ? ＝ 10000000 ％ 247。企業(yè)年金基金應(yīng)當(dāng)設(shè)置“受托人管理費”、“托管人管理費”、“投資管理人管理費”、“應(yīng)付受托人管理費”、“應(yīng)付托管人管理費”、“應(yīng)付投資管理人管理費”等科目，對發(fā)生的上述管理費，分別進行賬務(wù)處理 。已知：該企業(yè)年金基金按日估值；投資管理人提取的風(fēng)險準(zhǔn)備金結(jié)余 60萬元， ? 該企業(yè)年金基金賬務(wù)處理如下： ? 借：銀行存款 250 000 ? 貸：其他收入 —— 風(fēng)險準(zhǔn)備金補虧 250 000 四、企業(yè)年金基金費用 （ 一 ） 企業(yè)年金基金費用的構(gòu)成 ? 企業(yè)年金基金費用，是指企業(yè)年金基金在投資營運等日常活動中所發(fā)生的經(jīng)濟利益的流出。計提利息時，借記 “ 應(yīng)收利息 ” 科目，貸記 “ 買入返售證券收入 ” 科目。按日或按周計提銀行存款、結(jié)算備付金存款等利息時，借記“ 應(yīng)收利息 ” 科目，貸記 “ 存款利息收入 ” 科目。 ? 該企業(yè)年金基金賬務(wù)處理如下： (1)交易日 (T日，即 5月 30日 )與證券登記結(jié)算機構(gòu)清算應(yīng)收證券款時： ? 借：證券清算款 648200 ? 交易費用 1800 ? 貸：交易性金融資產(chǎn) —— 成本 (A股票 ) 500000 ? —— 公允價值變動 (A股票 ) 50000 ? 投資收益 100000 ? 借：公允價值變動損益 50000 ? 貸：投資收益 50000 (2)資金交收日 (T＋ 1日，即 5月 31日 )與證券登記結(jié)算機構(gòu)交收資金時 ? 借：結(jié)算備付金 648200 ? 貸：證券清算款 648200 三、 企業(yè)年金基金收入 ? （一）企業(yè)年金基金收入的構(gòu)成 ? 企業(yè)年金基金收入，是指企業(yè)年金基金在投資營運中所形成的經(jīng)濟利益的流入。在估值日和資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)年金基金持有的上市流通的債券、基金、股票等交易性金融資產(chǎn)，以其估值日在證券交易所掛牌的市價 (平均價或收盤價 )估值；估值日無交易的以最近交易日的市價估值。 ? 該企業(yè)年金基金賬務(wù)處理如下： ? 每日應(yīng)計利息＝ 500000 ％ 247。 ? 資金交收日，按實際清算的金額，借記“證券清算款”科目，貨記“結(jié)算備付金”、“銀行存款”等科目。 ? 發(fā)送的數(shù)據(jù)進行核對無誤后，進行清算、會計核算、估值和投資運作監(jiān)督，并將清算及估值結(jié)果反饋給投資管理人，托管人將交易數(shù)據(jù)、賬務(wù)數(shù)據(jù)和估值數(shù)據(jù)發(fā)送受托人。該企業(yè)年金基金賬務(wù)處理如下： 借：銀行存款 3500000 ? 貸：企業(yè)年金基金 —— 個人賬戶結(jié)余 (個人繳費 ) 1500000 ? —— 個人賬戶結(jié)余 (企業(yè)繳費 ) 1100000 ? —— 企業(yè)賬戶結(jié)余 (企業(yè)繳費 ) 900000 ? （一）企業(yè)年金基金投資運營原則和范圍 ? 企業(yè)年金基金來自于企業(yè)和職工的繳費等，是職工 (受益人 )退休后的補充養(yǎng)老保險，其安全性要求高，另外，企業(yè)年金基金個人賬戶轉(zhuǎn)入、個人賬戶轉(zhuǎn)出，以及支付受益人待遇等業(yè)務(wù)頻繁，其流動性要求強。 ? 一、企業(yè)年金的繳費 ? 二、企業(yè)年金基金的投資運營 ? 三、 企業(yè)年金基金收入 ? 四、企業(yè)年金基金費用 ? 五、企業(yè)年金待遇給付及企業(yè)年金基金凈資產(chǎn) ? 六、企業(yè)年金基金財務(wù)報表 第二節(jié) 企業(yè)年金的會計確認(rèn)、計量與報告 ? 《 企業(yè)會計準(zhǔn)則第 10 號 —— 企業(yè)年金基金 》 規(guī)定，企業(yè)年金基金應(yīng)當(dāng)作為獨立的會計主體進行確認(rèn)、計量和列報。 ? 賬戶管理人主要職責(zé)有：建立企業(yè)年金基金企業(yè)賬戶和個人賬戶；記錄企業(yè)、職工繳費以及企業(yè)年金基金投資收益；及時與托管人核對繳費數(shù)據(jù)以及企業(yè)年金基金賬戶財產(chǎn)變化狀況；計算企業(yè)年金待遇；提供企業(yè)年金基金企業(yè)賬戶和個人賬戶信息查詢服務(wù)；定期向受托人和有關(guān)監(jiān)管部門提交企業(yè)年金基金賬戶管理報告等。 ? 我國企業(yè)年金采用信托型管理模式，企業(yè)和職工作為委托人將企業(yè)年金基金的財產(chǎn)委托給受托人管理運作。 二、企業(yè)年金基金及其管理 ? 企業(yè)年金基金是指根據(jù)依法制定的企業(yè)年金計劃籌集的資金及其投資運營收益形成的企業(yè)補充保險基金。 ? (二 )企業(yè)年金基金受托人 ? 企業(yè)年金基金受托人，是指受托管理企業(yè)年金基金的企業(yè)年金理事會或符合國家規(guī)定的養(yǎng)老金管理公司等法人受托機構(gòu)，是編制企業(yè)年金基金財務(wù)報表的法定責(zé)任人。 ? (六 )中介服務(wù)機構(gòu) ? 企業(yè)年金基金中介服務(wù)機構(gòu)，是指為企業(yè)年金基金管理提供服務(wù)的投資顧問公司、信用評估公司、精算咨詢公司、會計師事務(wù)所、律師事務(wù)所等專業(yè)機構(gòu)。資金賬戶包括銀行存款賬戶、結(jié)算備付金賬戶等，其中銀行存款賬戶又包括受托財產(chǎn)托管賬戶、委托投資資產(chǎn)托管賬戶；證券賬戶包括證券交易所證券賬戶和全國銀行間市場債券托管賬戶等。 （二）企業(yè)年金基金投資運營一般流程 ? 。 （三）企業(yè)年金基金投資運營的賬務(wù)處理 ? 企業(yè)年金基金
環(huán)評公示相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1