【正文】 年金基金應(yīng)設(shè)置 “ 本期收益 ” 等科目。 ? ? 附注是指對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表、凈資產(chǎn)變動(dòng)表中列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料，以及對(duì)未能在報(bào)表中列示其他業(yè)務(wù)和事項(xiàng)進(jìn)行的說(shuō)明。企業(yè)年金基金凈收益直接影響基金凈值的變動(dòng)。 當(dāng)年天數(shù) ? ＝ 10000000 0． 2％ 247。企業(yè)年金基金每日或每周確認(rèn)、計(jì)算基金費(fèi)用，并進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。每日銀行存款應(yīng)計(jì)利息＝存款本金 年利率 247。 ? 出售股票時(shí)，按應(yīng)收金額，借記“證券清算款”科目，按買(mǎi)入時(shí)原賬面價(jià)值 (初始買(mǎi)價(jià) )，貸記“交易性金融資產(chǎn) —— 成本”科目，按出售股票成交價(jià)總額與原賬面價(jià)值 (初始買(mǎi)價(jià) )的差額，作為投資處置收益金額，貸記或借記“投資收益”科目。票面年利率 3． 56％。 ? 根據(jù)現(xiàn)行制度的規(guī)定，企業(yè)年金基金投資運(yùn)營(yíng)應(yīng)當(dāng)選擇具有良好流動(dòng)性的金融產(chǎn)品，其投資范圍，限于銀行存款、國(guó)債和其他具有良好流動(dòng)性的金融產(chǎn)品，包括短期債券回購(gòu)、信用等級(jí)在投資級(jí)以上的金融債和企業(yè)債、可轉(zhuǎn)換債、投資性保險(xiǎn)產(chǎn)品、證券投資基金、股票等。 ? 托管人主要職責(zé)有：安全保管企業(yè)年金基金財(cái)產(chǎn)；以企業(yè)年金基金名義開(kāi)設(shè)的資金賬戶和證券賬戶；對(duì)所托管的不同企業(yè)年金基金財(cái)產(chǎn)分別設(shè)置帳戶，確?；鹭?cái)產(chǎn)的完整和獨(dú)立；根據(jù)受托人指令，向投資管理人分配企業(yè)年金基金財(cái)產(chǎn)；根據(jù)投資管理人投資指令，及時(shí)辦理清算、交割事宜；負(fù)責(zé)企業(yè)年金基金會(huì)計(jì)核算和估值，復(fù)核、審查投資管理人計(jì)算的基金財(cái)產(chǎn)凈值；及時(shí)與賬戶管理人、投資管理人核對(duì)有關(guān)數(shù)據(jù)，按照規(guī)定監(jiān)督投資管理人的投資運(yùn)作；定期向受托人提交企業(yè)年金基金托管報(bào)告和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告；定期向有關(guān)監(jiān)管部門(mén)提交企業(yè)年金基金托管報(bào)告；保存企業(yè)年金基金托管業(yè)務(wù)活動(dòng)記錄、賬冊(cè)、報(bào)表和其他資料等。第七章 企業(yè)年金會(huì)計(jì) 第七章 企業(yè)年金會(huì)計(jì) 第一節(jié) 企業(yè)年金的涵義 第二節(jié) 企業(yè)年金的會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量與報(bào)告 核心知識(shí)點(diǎn)： 企業(yè)年金基金繳費(fèi)、投資運(yùn)營(yíng)、凈收益與凈資產(chǎn)的結(jié)算 第一節(jié) 企業(yè)年金的涵義 ? 一、企業(yè)年金的涵義與特征 ? 二、企業(yè)年金基金及其管理 一、企業(yè)年金的涵義 ? 企業(yè)年金，是指企業(yè)及其職工在依法參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，自愿建立的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)制度，是社會(huì)保障體系的重要組成部分。 企業(yè)年金基金管理各方當(dāng)事人 ： ? (五 )企業(yè)年金基金投資管理人 ? 企業(yè)年金基金投資管理人，是指受托管理企業(yè)年金基金投資的專業(yè)機(jī)構(gòu)。 二、企業(yè)年金基金的投資運(yùn)營(yíng) ? 企業(yè)年金基金的投資，按市場(chǎng)價(jià)計(jì)算應(yīng)當(dāng)符合下列規(guī)定： ? (1)投資銀行活期存款、中央銀行票據(jù)、短期債券回購(gòu)等流動(dòng)性產(chǎn)品及貨幣市場(chǎng)基金的比例，不低于基金凈資產(chǎn)的 20％； ? (2)投資銀行定期存款、協(xié)議存款、國(guó)債、金融債、企業(yè)債等固定收益類產(chǎn)品及可轉(zhuǎn)換債、債券基金的比例，不高于基金凈資產(chǎn)的 50％，其中投資國(guó)債的比例不低于基金凈資產(chǎn)的 20％； ? (3)投資股票等權(quán)益類產(chǎn)品及投資性保險(xiǎn)產(chǎn)品、股票基金的比例，不高于基金凈資產(chǎn)的 30％。 ? 該企業(yè)年金基金賬務(wù)處理如下： (1)交易日 (T日，即 9月 1日 )與證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)清算應(yīng)付證券款時(shí) ? 借：交易性金融資產(chǎn) —— 成本 (債券 ) 560000 ? 應(yīng)收利息 40000 ? 交易費(fèi)用 2020 ? 貸：證券清算款 602020 (2)資金交收日 (T＋ 1，即 9月 2日 )與證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)交收資金時(shí) ? 借：證券清算款 602020 ? 貸：結(jié)算備付金 602020 ? 【 例 3】 20 7年 4月 1日，某企業(yè)年金基金通過(guò)證券交易所以 10萬(wàn)股 (其中每股含已經(jīng)宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利 )，成交金額 103萬(wàn)元，另發(fā)生券商傭金、印花稅等 2萬(wàn)元。同時(shí)，將原計(jì)入該投資的公允價(jià)值變動(dòng)轉(zhuǎn)出，借記或貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目，貸記或借記“投資收益”科目。 365＝ 1500000 1． 98％ 247。 ? 企業(yè)年金基金費(fèi)用由以下項(xiàng)目構(gòu)成： ? (1)交易費(fèi)用； ? (2)受托人管理費(fèi)； ? (3)托管人管理費(fèi)； ? (4)投資管理人管理費(fèi)； ? (5)賣(mài)出回購(gòu)證券支出； ? (6)其他費(fèi)用。 365＝ 54． 79(元 ) ? 該企業(yè)年金基金賬務(wù)處理如下： ? 借：受托人管理費(fèi) —— 受托人 ? 貸：應(yīng)付受托人管理費(fèi) ? 借：托管人管理費(fèi) —— 托管人 ? 貸：應(yīng)付托管人管理費(fèi) 五、 企業(yè)年金待遇給付及企業(yè)年金基金凈資產(chǎn) ? （一）企業(yè)年金待遇給付及其賬務(wù)處理 ? 企業(yè)年金待遇，是指企業(yè)年金計(jì)劃受益人符合退休年齡等法定條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)享受的企業(yè)年金養(yǎng)老待遇。 ? 企業(yè)年金基金凈值增長(zhǎng)率，是當(dāng)期基金凈值與前期基金凈值的差額除以前期基金財(cái)產(chǎn)凈值的比例。 。在收益記入日，賬戶管理人根據(jù)托管人提供的、經(jīng)受托人復(fù)核的企業(yè)年金基金凈值和凈值增長(zhǎng)率，并根據(jù)企業(yè)賬戶和職工個(gè)人賬戶前期余額，計(jì)算本期各賬戶應(yīng)記入的投資運(yùn)營(yíng)收益。企業(yè)年金養(yǎng)老待遇支付水平受到繳費(fèi)金額、繳費(fèi)時(shí)間、投資運(yùn)營(yíng)收益情況等因素影響。企業(yè)年金基金應(yīng)設(shè)置“交易費(fèi)用”科目，按照實(shí)際發(fā)生的金額，借記“交易費(fèi)用”科目，貸記“證券清算款”、“銀行存款”等科目。根據(jù)企業(yè)年金基金準(zhǔn)則及其應(yīng)用指南的規(guī)定，企業(yè)年金基金應(yīng)于買(mǎi)入證券時(shí)，按實(shí)際支付的價(jià)款確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)，在融券期限內(nèi)按照買(mǎi)入返售證券價(jià)款和協(xié)議約定的利率逐日或每周計(jì)提的利息確認(rèn)買(mǎi)入返售證券收入。出售證券成本的計(jì)算方法可采用加權(quán)平均法、移動(dòng)加權(quán)平均法、先進(jìn)先出法等，成本計(jì)算方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。期末，將“投資收益”科目余額轉(zhuǎn)入“本期收益”科目 。 （二）企業(yè)年金基金投資運(yùn)營(yíng)一般流程 ? 。 ? (六 )中介服務(wù)機(jī)構(gòu) ? 企業(yè)年金基金中介服務(wù)機(jī)構(gòu)，是指為企業(yè)年金基金管理提供服務(wù)的投資顧問(wèn)公司、信用評(píng)估公司、精算咨詢