【正文】 謝謝您們對我論文所提出的寶貴意見！ 淮陰工學院畢業(yè)論文 第 13 頁 共 13 頁 參 考 文 獻 1 杜勇，劉星 .基于新監(jiān)管環(huán)境下的我國內(nèi)部內(nèi)部控制審計相關(guān)問題探討 .會計師 淮陰工學院畢業(yè)論文 第 12 頁 共 13 頁 致 謝 歲月如梭，時光飛逝，轉(zhuǎn)眼間四年大學時光就要到盡頭了。所以 ,注冊會計師自身擁有豐富的相關(guān)知識是最好的 ,也是很有必要的。在控制缺陷的評價階段 ,主要是采用定量和定性指標相結(jié)合 ,對重大缺陷的確定和評價。在實施審計工作時 ,注冊會計師采用自上而下的審計方法 ,先從財務(wù)報表層面了解內(nèi)部控制的整體風險 ,再到企業(yè)層面的內(nèi)部控制 ,然后到重要賬戶、披露及相關(guān)認定。社會審計過程中，各個事務(wù)所必須嚴格執(zhí)行《中國獨立審計具體準則》的相關(guān)條款，首先審計內(nèi)部控制制度，然后出具相應(yīng)的審計報告，最后在此基礎(chǔ)上進行實質(zhì)性測試。 完善我國企業(yè)內(nèi)部控制審計相關(guān)規(guī)章準則 淮陰工學院畢業(yè)論文 第 9 頁 共 13 頁 加強內(nèi)部控制審計制度研究，制定統(tǒng)一的內(nèi)部控制審計準則。應(yīng)由政府主管部門牽頭 ,加強宣傳工作和力度 ,創(chuàng)新宣傳方式 ,多方位、多渠道、多形式地宣傳實施內(nèi)部控制的必要性和價值 ,消除管理層的擔憂和顧慮 ,提高企業(yè)實施內(nèi)部控制建設(shè)、評價、審計的自覺性、主動性和積極性。因此，若想保證內(nèi)部控制審計的順利進行，必須提高上市公司管理層對內(nèi)部控制審計的認可度，向其證明內(nèi)部控制審計并非是企業(yè)的多余成本，其對于提高 淮陰工學院畢業(yè)論文 第 8 頁 共 13 頁 信息使用者對企業(yè)財務(wù)狀況的認可度發(fā)揮著重大作用實施審計的過程中 ,應(yīng)當尤其遵循成本效益原則。審計工作 ,尤其是內(nèi)控審計工作 ,需要對被審企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)有一個深入的了解，審計人員一般是財務(wù)人員 ,對于實際公司業(yè)務(wù)層面的知識比較匾乏 ,因此在內(nèi)控審計過程中可能會遇到很人的困難。在實際中內(nèi)部控制審計人員嚴重缺乏 ,內(nèi)部控制審計人員資源不足成為普遍現(xiàn)象。從 20 20 2020 年度我國上市公司內(nèi)部控制審計的披露情況中可以看出，在內(nèi)部控制審計的實際執(zhí)行中，存在著上市公司內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)類別不明確不統(tǒng)一，內(nèi)部控制審計的報告披露形式，內(nèi)部控制審計的范圍、內(nèi)部控制審計的依據(jù)比較混亂的問題 [12]。但是，由于內(nèi)部控制是一個內(nèi)容廣泛的概念，至今沒有一個明確的邊界。另外，中國注冊會計師審計準則第 1121 號、 1231 號以及一些監(jiān)管機構(gòu)發(fā)布的上市公司內(nèi)部控制指引都成為注冊會計師進行內(nèi)部控制審計的主要依據(jù)。 2020 年，在已披露的 175 家上市公司內(nèi)部控制審計審核意見中，還存在意見名稱不一致，意見表達方式有差別、審核依 淮陰工學院畢業(yè)論文 第 5 頁 共 13 頁 據(jù)不同意等諸多情況 [10]。在大多數(shù)企業(yè)里，領(lǐng)導(dǎo)不夠重視內(nèi)部控制審計，使內(nèi)部控制審計部門和其他部門平行，甚至是隸屬于其他部門。 企業(yè)管理層對內(nèi)部控制審計不夠重視 從企業(yè)來看，由于受到長期傳統(tǒng)計劃經(jīng)濟的影響，一部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人片面地認為檢查內(nèi)部經(jīng)濟問 題就是內(nèi)部控制審計，并且會影響企業(yè)職工內(nèi)部人員的穩(wěn)定和團結(jié)，也會導(dǎo)致管理人員的精力分散，也有的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人認為自己的經(jīng)營自主權(quán)被內(nèi)部審計限制了，自己的權(quán)威被削弱了，有的企業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)形同虛設(shè)，內(nèi)審人員沒有任何權(quán)利與地位。內(nèi)部控制是保證企業(yè)財務(wù)報告真實、整的重要內(nèi)在機制。 企業(yè)內(nèi)部控制審計的定義 我國企業(yè)內(nèi)部控制審計指引中將內(nèi)部控制審計定義為 ,會計師事務(wù)所接受企業(yè)委托 ,對特定基準日內(nèi)部控制設(shè)計與運行的有效性進行審計。英國 、 加拿人 、 歐盟雖然 沒 強制要求進行審計 ,但是也規(guī)定了注冊會計師要對上市公司管理層提供的內(nèi)部審計報告進行有限保證的審閱 。 但是由于我國內(nèi)部控制 審計 起步較晚 ,理論上和實踐上的研究都還不成熟 ， 故本文通過對 企業(yè) 內(nèi)部控制 審計 的 問題現(xiàn)狀分析、 我國 企業(yè) 內(nèi)部控制審計 存在的問題 以及 完善我國 企業(yè) 內(nèi)部控制審計的 對策 三個大的方面的研究 ， 旨在提出白己的觀點和建議 ?！?2020 年公眾公司會計改革和投資者保護法案》的頒布，目的在于增強企業(yè)的社會責任感，加強會計信息的對外披露力度，提高財務(wù)報告的質(zhì)量和 審計的透明度，從法律法規(guī)的角度規(guī)范企業(yè)內(nèi)部行為。 內(nèi)部控制審計制度作為現(xiàn)代企業(yè)管理制度的一項重要內(nèi)容，其產(chǎn)生具有一定的社會必然性，是經(jīng)濟發(fā)展的產(chǎn)物，適應(yīng)了社會和企事業(yè)單位自身發(fā)展的需要，既可以對內(nèi)強化企業(yè)管理過程，又可以對外承擔一定的社會責任 . 淮陰工學院畢業(yè)論文 第 2 頁 共 13 頁 現(xiàn)代審計 發(fā)展到今天 ,內(nèi)部控制審計己經(jīng)走進與財務(wù)報表審計并重的新時代 ,兩類審計具有一個共同的目標 ,即共同致力于增強財務(wù)報告及相關(guān)信息的真實可靠性 ,滿足報告使用者對高質(zhì)量財務(wù)信息的需求。主要包括監(jiān)督作用、鑒證作用、協(xié)調(diào)作用、參謀作用和經(jīng)濟評價作用。 雖然我國已經(jīng)出臺了針對企業(yè)內(nèi)部控制審計的規(guī)章制度，但是由于種種缺陷，我國內(nèi)部控制審計現(xiàn)狀依然不是很好，有待改善。在實際工作中 ,%的被調(diào)查者認為董事會對內(nèi)控的評價是有效的 ,%的被調(diào)查者認為董事會對內(nèi)控的價是無效的 ,%的被調(diào)查者認為董事會對內(nèi)控的評價是流于形式 ,走過場。 通過《內(nèi)部控制審計指引》與《中國注冊會計師審計準則》關(guān)于注冊會計師出具審計意見的形式對比分析看出，均是四個形式：標準型，帶強調(diào)事項段的無保留意見，否定意見 ,以及無法表示意見的報告形式。但是該規(guī)范是全面的內(nèi)部控制而非與財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制 ,因此如果以此為標準進行與財務(wù)報告有關(guān)的內(nèi)部控制審計則不合適 ,而且該規(guī)范適用于大型企業(yè) ,對于中小企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)也不合適 [5]。我國內(nèi)部控制審計范圍、目標、程序不夠明確。最后，內(nèi)部控制審計程序不明確。然而 ,理論界對此有不同的理解和聲音 ,有的還對事