【正文】 盤虧處理，分錄：借：其他應(yīng)收款 — **員工（由個(gè)人負(fù)擔(dān)部分） 500 元 經(jīng)營(yíng)費(fèi)用 — 其他（一般經(jīng)營(yíng)損失） 200 元 營(yíng)業(yè)外支出 — 非常損失（非常損失） 300 元 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 — 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 1000 元 附件：盈虧處理批復(fù) 盤盈處理，分錄：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 — 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 1000 元 借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用 — 其他 1000 元 附件：盈虧處理批復(fù) 二、庫存商品 萊陽魯花分公司會(huì)計(jì)核算制度 第 21 頁 共 26 頁 將盈虧 差額轉(zhuǎn)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢。 借：其他應(yīng)收款 — 個(gè)人 貸：應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交個(gè)人所得稅 萊陽魯花分公司會(huì)計(jì)核算制度 第 20 頁 共 26 頁 月底結(jié)賬時(shí)的賬務(wù)處理。 分錄：借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用 計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 340 萬 元 貸：壞賬準(zhǔn)備 340 萬元 六、以前年度損益調(diào)整的賬務(wù)處理。 四、存貨跌價(jià)損失準(zhǔn)備。 （二）直接購進(jìn) 實(shí)物并促銷。 客戶將包裝物退回： （ 1）分錄：借：其他應(yīng)付款（包裝物押金） — 客戶 1000 元 貸：現(xiàn)金 1000 元 附件：原開具的包裝物押金收據(jù)、自制付款單 （ 2）如果已作收入，注明收入的憑證號(hào)，作如下分錄 分錄：借：其他應(yīng)付款（包裝物押金） 1000 元 貸：其他業(yè)務(wù)收入 元 應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅 — 銷項(xiàng)稅金 元 附件：沖銷收入說明 （ 3）如果已轉(zhuǎn)出成本，作如下分錄 分錄：借：其他業(yè)務(wù)支出 800 元 貸：包裝物 800 元 第四節(jié) 費(fèi)用核算 一、低值易耗品的攤銷 領(lǐng)用低值易耗品時(shí)，一次性攤銷。 例如：紅沖收入賬務(wù)處理 分錄：借：應(yīng)收賬款 — **業(yè)務(wù)員 — **客戶 萬元 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 — 食用油 10 萬元 應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅 — 銷項(xiàng)稅額 萬元 附件：開具 紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單、紅字出庫單、紅字發(fā)票。 （ 1） 預(yù)先收到客戶貨款 20 萬元。 第三節(jié) 銷售環(huán)節(jié)會(huì)計(jì)核算 一、庫存商品的銷售 正常銷售，如售給 **客戶花生油 20 萬元。 月底進(jìn)行一次攤銷的賬務(wù)處理。 第四章 會(huì)計(jì)科目應(yīng)用舉例 第一節(jié) 籌集資金會(huì)計(jì)核算 一、 從收入戶撥付資金到支出戶 20 萬元。 5702 以前年度損益 調(diào)整 本科目核算分公司需在本年度調(diào)整的以前年度損益，借方登記需調(diào)整的以前年度費(fèi)用支出，貸方登記轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配 — 未分配利潤(rùn)”的金額。 00004 倉庫租賃費(fèi)：倉庫租賃費(fèi)、維修 費(fèi)、設(shè)施費(fèi)。 00003 上網(wǎng)費(fèi)用：微機(jī)使用的網(wǎng)卡費(fèi)、寬帶費(fèi)、上網(wǎng)費(fèi)、上網(wǎng)用的零星物品購置費(fèi)、人工費(fèi)。 550100003 運(yùn)雜費(fèi)： 00001 車輛使用費(fèi)： 用于核算公司自備車輛的費(fèi)用，設(shè)置如下科目進(jìn)行明細(xì)核算： 00修理費(fèi)； 00養(yǎng)路保險(xiǎn)費(fèi)； 00過路過橋費(fèi)；00油耗費(fèi) 。 54050000其它：非正常業(yè)務(wù)的成本。本科目各商品的類別、品種規(guī)格明細(xì)賬，通過銷售模塊單獨(dú)核算。 5102020其它：非正常業(yè)務(wù)的收入。 （三）本科目年末借方余額，反映分公司的虧損情況；年末貸方余額，反映分公司的利潤(rùn)情況。 （二）本科目年末應(yīng)無余額，應(yīng)將貸方多提的費(fèi)用做相反的分錄沖減相關(guān)費(fèi)用。 2176 其他應(yīng)交款 本科目貸方核算其它應(yīng)繳的各種款項(xiàng)，借方核算已交的各種款項(xiàng)，期末為貸方余額，反映應(yīng)付未付的款項(xiàng)。包括工資總額內(nèi)的各種工資、補(bǔ)貼和銷售提成等，借方反映實(shí)際支付的工資總額。核算從商貿(mào)公司或外部單位購進(jìn)商品已開具發(fā)票的應(yīng)付款。本科目設(shè)置以下明細(xì)科目： 19110000待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢； 19110000待處理固定資產(chǎn)損溢。折舊須按月計(jì)提。 （三） 本科目借方反映各種待攤項(xiàng)目的實(shí)際發(fā)生金額（以簽字齊全的發(fā)票等費(fèi)用單據(jù)入賬），貸方反映每月平均攤銷的金額，期末借方余額，反映公司各種已支出但尚未攤銷的費(fèi)用。 13010240促銷費(fèi)用。 （二） 庫存商品銷售成本按月加權(quán)平均成本計(jì)算。 1141 壞賬準(zhǔn)備 該科目貸方登記按預(yù)算年度末月計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金，次月原數(shù)沖回；因此除預(yù)算年度末月有余額外，其他月份應(yīng)無余額。該科目借方登記銷售商品等應(yīng)向客戶收取的貨款；貸方登記收到的貨款 ；期末余額一般為借方，反映分公司尚未收回的應(yīng)收賬款。 1002020地稅戶。本科目設(shè)以下二級(jí)、三級(jí)科目： 1002020結(jié)算戶。 五、本制度規(guī)定的會(huì)計(jì)科目適應(yīng)于商貿(mào)公司各分公司。 六、本制度與國(guó)家法律、法規(guī)等相抵觸時(shí)，按照國(guó)家法律、法規(guī)執(zhí)行，并報(bào)集團(tuán)公司備案。 四、會(huì)計(jì)核算，應(yīng)當(dāng)遵循以下基本要求： （一）會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)，如實(shí)反映分公司的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成 果和現(xiàn)金流量。 （二）會(huì)計(jì)核算方法應(yīng)當(dāng)按公司統(tǒng)一規(guī)定，前后各期保持一致，不得隨意變更。 本制度沒有規(guī)定的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，參照企業(yè)會(huì)計(jì)制度、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等相關(guān)制度報(bào)集團(tuán)公司商貿(mào)財(cái)務(wù)部批準(zhǔn)后執(zhí)行。 第二節(jié) 科目設(shè)置及體系 科目編號(hào) 科目名稱 科目屬性 科目編號(hào) 科目名稱 科目屬性 1001 現(xiàn)金 資產(chǎn)類 2151 應(yīng)付 工資 負(fù)債類 1002 銀行存款 資產(chǎn)類 2171 應(yīng)交稅金 負(fù)債類 1111 應(yīng)收票據(jù) 資產(chǎn)類 2176 其他應(yīng)交款 負(fù)債類 1131 應(yīng)收賬款 資產(chǎn)類 2181 其他應(yīng)付款 負(fù)債類 1133 其他應(yīng)收款 資產(chǎn)類 2191 預(yù)提費(fèi)用 負(fù)債類 1141 壞賬準(zhǔn)備 資產(chǎn)類 3131 本年利潤(rùn) 所有者權(quán)益 1221 包裝物 資產(chǎn)類 3141 利潤(rùn)分配 所有者權(quán)益 1231 低值易耗品 資產(chǎn)類 5101 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 損益類 1243 庫存商品 資產(chǎn)類 5102 其他業(yè)務(wù)收入 損益類 1261 委托代銷商品 資產(chǎn)類 5301 營(yíng)業(yè)外收入 損益類 1281 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 資產(chǎn)類 5401 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 損益類 1301 待攤費(fèi)用 資產(chǎn)類 5402 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 損益類 1501 固定資產(chǎn) 資產(chǎn)類 5405 其他業(yè)務(wù)支出 損益類 1502 累計(jì)折舊 資產(chǎn)類 5501 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 損益類 1701 固定資產(chǎn)清理 資產(chǎn)類 5503 財(cái)務(wù)費(fèi)用 損益類 1911 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 資產(chǎn)類 5601 營(yíng)業(yè)外支出 損益類 2121 應(yīng)付賬款 負(fù)債類 5701 所得稅 損益類 2131 預(yù)收賬款 負(fù)債類 5702 以前年度損益調(diào)整 損益類 第三節(jié) 資產(chǎn)類科目使用說明 1001 現(xiàn)金 本科目核算分公司的庫存現(xiàn)金。 100202020+單位序列號(hào) +0開戶行 +賬號(hào)后 5位 +收入戶。 100202020+單位序列號(hào) +0開戶行 +賬號(hào)后 5位。 （二）本科目按應(yīng)收貨款的單位、個(gè)人進(jìn)行往來輔助核算。 1221 包裝物 (一 )本科目核算分公司庫存的各種包裝物的金額。 （三） 如盤盈或盤虧的庫存商品，在期末結(jié)賬前尚未經(jīng)批準(zhǔn)的 ，在提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí)先按上述規(guī)定進(jìn)行處理，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中做出說明；如果其后批準(zhǔn)處理的金額與已處理的金額不一致，按其差額調(diào)整，涉及以前年度的，在出具會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)應(yīng)調(diào)整相應(yīng)項(xiàng)目的年初數(shù)。 13010240租金。 1501 固定資產(chǎn) （一）本科目核算分公司固定資產(chǎn)的原值。 （二）固定資產(chǎn)采用直線法折舊，殘值率按 10%計(jì)算。 （二）公司清查的各種財(cái)產(chǎn)的損溢，經(jīng)集團(tuán)公司批準(zhǔn)后處理，在期末結(jié)賬前處理完畢。 21210000暫估應(yīng)付款。 萊陽魯花分公司會(huì)計(jì)核算制度 第 8 頁 共 26 頁 （二）本科目期末為貸方余額，反映分公司應(yīng)付未付的職工工資。本科目按其它應(yīng)繳款項(xiàng)目進(jìn)行二級(jí)明細(xì)核算。 第五節(jié) 所有者權(quán)益類科目使用說明 3131 本年利潤(rùn) （一）本科目核算分公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn) (或發(fā)生的凈虧損 )。 第六節(jié) 損益類科目使用說明 5101 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 （一）本科目貸方核算公司銷售商品等日?；顒?dòng)中所產(chǎn)生的收入，借方反映轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”的發(fā)生額，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。 （二）讓渡資產(chǎn)使用權(quán)而發(fā)生的使用費(fèi)收入，應(yīng)當(dāng)在同時(shí)滿足以下條件時(shí)，確認(rèn)收入： ； 可靠地計(jì)量。本科目的核算應(yīng)與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入科目核算相配比。 其它業(yè)務(wù)支出應(yīng)與其它業(yè)務(wù)收入核算相配比。 00002 運(yùn)輸費(fèi)：用于核算分公司的租車送貨費(fèi)。 550100005 辦公費(fèi)： 00001 辦公用品： 00002 耗材費(fèi)： 00003 水電費(fèi)： 00004 會(huì)務(wù)費(fèi)： 00005 行政性收費(fèi)：辦理各種證件費(fèi)、證件年檢費(fèi)、衛(wèi)生費(fèi)、安檢費(fèi)、查體費(fèi)、拍照費(fèi)、驗(yàn)資費(fèi)。 550100009 折舊費(fèi)： 00001 機(jī)電設(shè)備折舊費(fèi)： 00002 房屋折舊： 00003 運(yùn)輸設(shè)備折舊： 550100010 低值易耗品攤銷： 550100011 貨物檢驗(yàn)費(fèi)： 550100012 壞賬準(zhǔn)備金： 550100013 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金： 550100014 宣傳費(fèi)： 5503 財(cái)務(wù)費(fèi)用 （一）本科目核算公司在經(jīng)營(yíng)過程中所需資金負(fù)擔(dān)的相關(guān)費(fèi)用、收入、支出的利息及支付的手續(xù)費(fèi)等。月末，該科目無余額。 分錄：借：銀行存款 — 支出戶 20 萬元 貸：銀行存款 — 收入戶 20 萬元 附件：由經(jīng)理、會(huì)計(jì)簽字的預(yù)算資金撥付單。 二、 采購庫存商品 分公司直接在商貿(mào)公司倉庫開具發(fā)出商品出庫單，同時(shí)生成由商貿(mào)公司發(fā)分公司的出庫單，并生成分公司的入庫單： 1) 寄售銷售發(fā)貨分錄 借：庫存商品 貸：應(yīng)付賬款 — 暫估應(yīng)付款 — 商貿(mào)總公司 借：委托代銷商品 — 客戶 貸：庫存商品 附件：在“財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 存貨 查詢 單據(jù)查詢”中，業(yè)務(wù)選擇：發(fā)貨，移動(dòng)類型：寄售銷售發(fā)貨；打印“存貨原始單據(jù)查詢 表”。 第一步：確認(rèn)收入 （ 1）分錄：借：應(yīng)收賬款 — **業(yè)務(wù)員 — **客戶 萬元 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 20 萬元 應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅 — 銷項(xiàng)稅額 萬元 （ 2）附件：發(fā)票（不要稅務(wù)發(fā)票的應(yīng)附系統(tǒng)發(fā)票）、簽字齊全的出庫單 第二步：收到貨款 （ 1）分錄：借：銀行存款 — 收入戶 萬元 貸：應(yīng)收賬款 — **業(yè)務(wù)員 — **客戶 萬元 （ 2）附件：收款單、銀行收賬證明。 分錄：借：銀行存款 — 收入戶 20 萬元 貸：預(yù)收賬款 — **業(yè)務(wù)員 — **客戶 20 萬元 附件：銀行收款證 明、系統(tǒng)預(yù)收款收款單。 三、向商貿(mào)公司匯貨款 50 萬元 分錄：借：應(yīng)付賬款 — 商貿(mào)公司 50 萬元 貸：銀行存款 — 收入戶 50 萬元 附件：付款單、銀行匯款證明。 分錄：借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 — 低值易耗品攤銷 50 元 貸：低值易耗品 50 元 附件：低值易耗品攤銷明細(xì)表 二、固定資產(chǎn)折舊計(jì)提，如轎車一輛原值 20 萬元，折舊年限為 5 年，殘值率為 10%。 普通發(fā)票購進(jìn)（價(jià)稅合計(jì) 1000 元） 分錄：借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 — 銷售費(fèi)用 — 促銷費(fèi) — 贈(zèng)品 1170 元 貸：現(xiàn)金（銀行存款） 1000 元 應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅 — 銷項(xiàng)稅額 170 元 附件：簽字齊全的普通發(fā)票。 預(yù)算年度末（ 2 月底）對(duì) 距離保質(zhì)期 6 個(gè)月以內(nèi)的 50 萬元庫存商品，按 10%計(jì)提存貨跌價(jià)損失準(zhǔn)備 5 萬元。 贈(zèng)品方面。 借：利潤(rùn)分配 — 未分配利潤(rùn) 貸：以前年度損益調(diào)整 第六節(jié) 增值稅的核算 月末根據(jù)本月實(shí)現(xiàn)的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、已交增值稅的差額進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。 如為盤虧，分錄：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 — 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 11300 元 貸：庫存商品 10000 元 應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅 — 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 1300 元 附件：盤點(diǎn)盈虧報(bào)告表 如為盤盈，分錄：借：庫存商品 10000 元 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 — 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 10000 元 附件：盤點(diǎn)盈虧報(bào)告表 查找盈虧原因，根據(jù)批復(fù)進(jìn)行賬務(wù)處理。 如為盤虧，分錄：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 — 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 1000 元 貸：現(xiàn)金 1000 元 附件：盤點(diǎn)盈虧報(bào)告表 如為盤盈，分錄：借：現(xiàn)金 1000 元 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 — 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 1000 元 附件：盤點(diǎn)盈虧報(bào)告表 查找盈虧原因，根據(jù)批復(fù)進(jìn)行賬務(wù)處理。 印花稅方面： 借：以前年度損益調(diào)整 貸：應(yīng)交稅金 — 印花稅 個(gè)人所得稅： 按每月實(shí)際發(fā)放工資嚴(yán)格計(jì)提。 分錄：借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用 計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 340 萬元 貸：壞賬準(zhǔn)備