【導(dǎo)讀】分公司會計核算制度目錄

　　

【正文】 貸：其他業(yè)務(wù)收入 元 應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅 — 銷項稅金 元 轉(zhuǎn)出包裝物成本。如： 分錄：借：其他業(yè)務(wù)支出 800 元 貸：包裝物 800 元 將押金收入上繳總部。 分錄：借：應(yīng)付賬款 — 商貿(mào)公司 1000 元 貸：銀行存款 — 收入戶 1000 元 附件：付款單、銀行匯款單據(jù)。 客戶將包裝物退回： （ 1）分錄：借：其他應(yīng)付款（包裝物押金） — 客戶 1000 元 貸：現(xiàn)金 1000 元 附件：原開具的包裝物押金收據(jù)、自制付款單 （ 2）如果已作收入，注明收入的憑證號，作如下分錄 分錄：借：其他應(yīng)付款（包裝物押金） 1000 元 貸：其他業(yè)務(wù)收入 元 應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅 — 銷項稅金 元 附件：沖銷收入說明 （ 3）如果已轉(zhuǎn)出成本，作如下分錄 分錄：借：其他業(yè)務(wù)支出 800 元 貸：包裝物 800 元 第四節(jié) 費用核算 一、低值易耗品的攤銷 領(lǐng)用低值易耗品時，一次性攤銷。 分錄：借：營業(yè)費用 — 低值易耗品攤銷 50 元 貸：低值易耗品 50 元 附件：低值易耗品攤銷明細(xì)表 二、固定資產(chǎn)折舊計提，如轎車一輛原值 20 萬元，折舊年限為 5 年，殘值率為 10%。 （ 1） 每月折舊計提 分錄：借：營業(yè)費用 — 折舊費 3000 元 貸：累計折舊 — 轎車 3000 元 附件：折舊計提明細(xì)表。 （ 2） 折舊提足后固定資產(chǎn)報廢賬務(wù)處理 第一步： 分錄：借：固定資產(chǎn)清理 2 萬元 累計折舊 — 轎車 18 萬元 貸：固定資產(chǎn) — 轎車 20 萬元 附件：報廢申請單。 第二步： 萊陽魯花分公司會計核算制度 第 17 頁 共 26 頁 分錄：借：營業(yè)外支出 — 固定資產(chǎn)清理 2 萬元 貸：固定資產(chǎn)清理 2 萬元 三、工資費用的核算 第一步：每月計提當(dāng)月工資 分錄：借 ：營業(yè)費用 — 人工費（具體按明細(xì)科目計提） 10 萬元 貸：應(yīng)付工資 10 萬元 附件：預(yù)提工資表 第二步：發(fā)放已計提工資 分錄：借：應(yīng)付工資 10 萬元 貸：現(xiàn)金（銀行存款） 9 萬元 其他應(yīng)付款（職工風(fēng)險抵押金） 萬元 （業(yè)務(wù)風(fēng)險金） 萬元 （未付工資） 萬元 應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交個人所得稅 萬元 附件：簽字齊全的工資表；銀行發(fā)放的應(yīng)附銀行發(fā)放清單。 第三步：發(fā)放由商貿(mào)公司負(fù)擔(dān)的財務(wù)人員工資 3000 元 分錄：借：應(yīng)付賬款 — 商貿(mào)公司 3000 元 貸：現(xiàn)金 3000 元 附件：商貿(mào)公司收款收據(jù)、系統(tǒng)付款單、簽字齊全的財務(wù)人員工資表。 四、其他經(jīng)營費用的核算 分錄：借：營業(yè)費用（相關(guān)費用明細(xì)科目） 貸：現(xiàn)金（或銀行存款） 附件：簽字齊全的費用發(fā)票 五、特殊促銷費用的核算 （一）外購實物先辦理入庫，后進(jìn)行促銷的核算。 分錄：借：營業(yè)費用 — 銷售費用 — 促銷費 — 贈品 1170 元 貸：庫存商品（贈品） 1000 元 應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅 — 銷項稅額 170 元 附件：簽字齊全的出庫單。 （二）直接購進(jìn) 實物并促銷。 普通發(fā)票購進(jìn)（價稅合計 1000 元） 分錄：借：營業(yè)費用 — 銷售費用 — 促銷費 — 贈品 1170 元 貸：現(xiàn)金（銀行存款） 1000 元 應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅 — 銷項稅額 170 元 附件：簽字齊全的普通發(fā)票。 增值稅發(fā)票購進(jìn)（價稅合計 1000 元），應(yīng)先入庫處理 分錄：借：庫存商品（贈品） 1000/ 元 應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅 — 進(jìn)項稅額 1000/* 元 貸：現(xiàn)金（銀行存款） 1000 元 附件：入庫單、簽字齊全的實物發(fā)票 分錄：借：營業(yè)費用 — 銷售費用 — 促銷費 — 贈品 1000 元 貸：庫存商品（贈品） 1000/ 元 應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅 — 銷項稅額 1000/* 元 （三）促銷用油的賬務(wù)處理。 第一步：確認(rèn)收入 分錄：借：應(yīng)收賬款 — 費用油 11300 元 萊陽魯花分公司會計核算制度 第 18 頁 共 26 頁 貸：主營業(yè)務(wù)收入 10000 元 應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅 — 銷項稅額 1300 元 附件：簽字齊 全的費用油出庫單、系統(tǒng)發(fā)票。 第二步：結(jié)轉(zhuǎn)費用 分錄：借：營業(yè)費用 — 銷售費用 — 促銷費用 — 直接客戶促銷費 11300 元 貸：應(yīng)收賬款 — 費用油 11300 元 附件：費用油收款單。 六、財務(wù)費用的核算 到銀行購買支票支付手續(xù)費： 分錄：借：財務(wù)費用 — 金融機構(gòu)手續(xù)費 37 元 貸：銀行存款 37元 附件：簽字齊全的銀行手續(xù)費單據(jù)。 銀行支付存款利息： 分錄：借：銀行存款 122 元 借：財務(wù)費用 — 利息收入 122 元 附件：銀行利息通知單 第五節(jié) 利潤的核算 一、月末結(jié)轉(zhuǎn)損益類會計科目 分錄：借：主營業(yè)務(wù) 收入 3000 萬元 其他業(yè)務(wù)收入 10 萬元 營業(yè)外收入 1 萬元 貸：本年利潤 3011 萬元 分錄：借：本年利潤 2310 萬元 貸：主營業(yè)務(wù)成本 2020 萬元 其他業(yè)務(wù)支出 8 萬元 營業(yè)外支出 1 萬元 經(jīng)營費用 300 萬元 財務(wù)費用 1 萬元 二、年末將本年利潤結(jié)轉(zhuǎn)至利潤分配 年度盈利，則分錄： 借：本年利潤 300 萬元 貸：利潤分配 — 未分配利潤 300 萬元 年度虧損，則分錄： 借：利潤分配 — 未分配利潤 300 萬元 貸：本年利潤 300 萬元 三、將當(dāng)年度實現(xiàn)利潤上交至商貿(mào)公司 年度盈利，則 分錄：借：利潤分配 — 未分配利潤 300 萬元 貸：應(yīng) 付賬款 — 應(yīng)付款 — 商貿(mào)公司 300 萬元 附件：商貿(mào)公司利潤上調(diào)收款收據(jù)。 年度虧損，則 分錄：借：應(yīng)付賬款 — 應(yīng)付款 — 商貿(mào)公司 300 萬元 萊陽魯花分公司會計核算制度 第 19 頁 共 26 頁 貸：利潤分配 — 未分配利潤 300 萬元 附件：商貿(mào)公司負(fù)數(shù)利潤上調(diào)收款收據(jù)。 四、存貨跌價損失準(zhǔn)備。 預(yù)算年度末（ 2 月底）對 距離保質(zhì)期 6 個月以內(nèi)的 50 萬元庫存商品，按 10%計提存貨跌價損失準(zhǔn)備 5 萬元。 分錄：借：經(jīng)營費用 計提存貨跌價準(zhǔn)備 5 萬元 貸：存貨跌價準(zhǔn)備 5 萬元 次月（ 3 月份）沖回所計提的存貨跌價損失準(zhǔn)備 5 萬元。 分錄：借：經(jīng)營費用 計提存貨跌價準(zhǔn)備 5 萬元 貸 ：存貨跌價準(zhǔn)備 5 萬元 五、預(yù)算年度末計提壞賬準(zhǔn)備。 預(yù)算年度末（ 2 月底） 三個月以內(nèi)的應(yīng)收賬款 500 萬元按 10%計提 50萬元；三個月至半年的應(yīng)收賬款 300 萬元按 30%計提 90 萬元；半年至一年的應(yīng)收賬款 200 萬元按 50%計提 100 萬元 。超過一年的應(yīng)收賬款 100 萬元按 100%計提 100 萬元。全年總共計提應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備金 340 萬元。 分錄：借：經(jīng)營費用 計提壞賬準(zhǔn)備 340 萬元 貸：壞賬準(zhǔn)備 340 萬元 次月（ 3 月份）沖回所計提的壞賬準(zhǔn)備 340 萬元。 分錄：借：經(jīng)營費用 計提壞賬準(zhǔn)備 340 萬 元 貸：壞賬準(zhǔn)備 340 萬元 六、以前年度損益調(diào)整的賬務(wù)處理。 贈品方面。 如：購入大米，支付 10000 元，取得普通發(fā)票。補提分錄如下： 借：以前年度損益調(diào)整 元 貸：應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅 — 銷項稅額 元 (10000/*=) 商品破損方面。 借：以前年度損益調(diào)整 貸：應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅 進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出 超一年包裝物押金方面。 例如：包裝物成本 200 元，已收押金 300 元，賬務(wù)處理如下 借：其他應(yīng)付款 — 押金 300 元 貸：以前年度損益調(diào)整 應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅 — 銷項稅 （ 300247。 ） 同時： 借：以前年度損益調(diào)整 200 元 貸：包裝物 200 元 押金歸還時，做紅字分錄將上述沖銷。 印花稅方面： 借：以前年度損益調(diào)整 貸：應(yīng)交稅金 — 印花稅 個人所得稅： 按每月實際發(fā)放工資嚴(yán)格計提。 借：其他應(yīng)收款 — 個人 貸：應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交個人所得稅 萊陽魯花分公司會計核算制度 第 20 頁 共 26 頁 月底結(jié)賬時的賬務(wù)處理。 借：利潤分配 — 未分配利潤 貸：以前年度損益調(diào)整 第六節(jié) 增值稅的核算 月末根據(jù)本月實現(xiàn)的銷項稅額、進(jìn)項稅額、進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出、已交增值稅的差額進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。 如果當(dāng)月實現(xiàn)的銷項稅額 — 進(jìn)項稅額 +進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出 — 已交增值稅 0，則 分錄：借：應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅 +轉(zhuǎn)出未交增值稅 2020 元 貸：應(yīng)交稅金 — 未交增值稅 2020 元 如果當(dāng)月實現(xiàn)的銷項稅額 — 進(jìn)項稅額 — 進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出 — 已交增值稅 0，則無需做會計分錄進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，余額留下期繼續(xù)抵扣。 當(dāng)月上交上月增值稅： 分錄：借：應(yīng)交稅金 — 未交增值稅 3000 元 貸：銀行存款 — 國稅戶 3000 元 附件：稅收完稅證明，銀行付款證明。 當(dāng)月預(yù)交增值稅： 分錄：借：應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅 — 已交稅金 2020 元 貸：銀行存款 — 國稅戶 2020 元 附件：稅收完稅證明，銀行付款憑證。 年末，應(yīng)將未抵扣的進(jìn)項稅額余額留在“應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅 — 進(jìn)項稅額”賬戶中，將未交或多交的增值稅轉(zhuǎn)到“應(yīng)交稅金 — 未交增值稅”，其它明細(xì)科目應(yīng)轉(zhuǎn)平。 第七節(jié) 盤點盈虧核算 一、庫存現(xiàn)金 將盈虧差額轉(zhuǎn)入待處理財產(chǎn)損益。 如為盤虧，分錄：借：待處理財產(chǎn)損溢 — 待處理流動資產(chǎn)損溢 1000 元 貸：現(xiàn)金 1000 元 附件：盤點盈虧報告表 如為盤盈，分錄：借：現(xiàn)金 1000 元 貸：待處理財產(chǎn)損溢 — 待處理流動資產(chǎn)損溢 1000 元 附件：盤點盈虧報告表 查找盈虧原因，根據(jù)批復(fù)進(jìn)行賬務(wù)處理。 盤虧處理，分錄：借：其他應(yīng)收款 — **員工（由個人負(fù)擔(dān)部分） 500 元 經(jīng)營費用 — 其他（一般經(jīng)營損失） 200 元 營業(yè)外支出 — 非常損失（非常損失） 300 元 貸：待處理財產(chǎn)損溢 — 待處理流動資產(chǎn)損溢 1000 元 附件：盈虧處理批復(fù) 盤盈處理，分錄：借：待處理財產(chǎn)損溢 — 待處理流動資產(chǎn)損溢 1000 元 借：經(jīng)營費用 — 其他 1000 元 附件：盈虧處理批復(fù) 二、庫存商品 萊陽魯花分公司會計核算制度 第 21 頁 共 26 頁 將盈虧 差額轉(zhuǎn)入待處理財產(chǎn)損溢。 如為盤虧，分錄：借：待處理財產(chǎn)損溢 — 待處理流動資產(chǎn)損溢 11300 元 貸：庫存商品 10000 元 應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅 — 進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出 1300 元 附件：盤點盈虧報告表 如為盤盈，分錄：借：庫存商品 10000 元 貸：待處理財產(chǎn)損溢 — 待處理流動資產(chǎn)損溢 10000 元 附件：盤點盈虧報告表 查找盈虧原因，根據(jù)批復(fù)進(jìn)行賬務(wù)處理。 盤虧處理，分錄：借：其他應(yīng)收款 — **員工（由個人負(fù)擔(dān)部分） 5000 元 經(jīng)營費用 — 其他（一般經(jīng)營損失） 1000 元 營業(yè)外支出 — 非常損失（非常損失） 5300 元 貸：待處理 財產(chǎn)損溢 — 待處理流動資產(chǎn)損溢 11300 元 附件：盈虧處理批復(fù) 盤盈處理，分錄：借：待處理財產(chǎn)損溢 — 待處理流動資產(chǎn)損溢 10000 元 借：經(jīng)營費用 其他 10000 元 附件：盈虧處理批復(fù) 三、固定資產(chǎn) 將盈虧差額轉(zhuǎn)入待處理財產(chǎn)損溢。 如為盤虧，分錄：借：待處理財產(chǎn)損溢 — 待處理固定資產(chǎn)損溢 10000 元 累計折舊 2020 元 貸：固定資產(chǎn) 12020 元 附件：盤點盈虧報告表 如為盤盈，分錄：借：固定資產(chǎn) 10000 元 貸：待處理財產(chǎn)損溢 — 待處理固定資產(chǎn)損溢 10000 元 附件：盤點盈虧報告表 查找盈虧原因，根據(jù)批復(fù)進(jìn) 行賬務(wù)處理。 盤虧處理，分錄：借：其他應(yīng)收款 — **員工（由個人負(fù)擔(dān)部分） 5000 元 營業(yè)外支出 — 非常損失 5000 元 貸：待處理財產(chǎn)損溢 — 待處理固定資產(chǎn)損溢 10000 元 附件：盈虧處理批復(fù)