20xx，會(huì)計(jì)職稱考試會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)二輔導(dǎo)連載六所得稅會(huì)計(jì)-免費(fèi)閱讀
【正文】 0年度所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄 (不要求寫(xiě)出明細(xì)科目 )。 2002/12/15 會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)（二） ? 20180。本期發(fā)生的應(yīng)納稅時(shí)間性差異 2 400萬(wàn)元，本期適用的所得稅稅率為 33％。 ? (3)計(jì)算華豐公司 20 1年度的凈利潤(rùn)。 ? (2)國(guó)債利息收入 50萬(wàn)元。20 2年 1月 1日，公司所得稅稅率由 33％降為 15％。否則，適用新稅率 。 稅率變動(dòng)引起的遞延稅款調(diào)整數(shù)。 C、 所得稅費(fèi)用 =本期應(yīng)交所得稅 +本期發(fā)生的遞延稅款貸（借）項(xiàng) +轉(zhuǎn)回的遞延稅款借（貸）項(xiàng) 見(jiàn)例 3。 永久性差異） 現(xiàn)行稅率 應(yīng)交所得稅 =（稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn) 177。 稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn) 177。 其中： A、 D會(huì)計(jì)利潤(rùn)大于應(yīng)稅所得； B、 C會(huì)計(jì)利潤(rùn)小于應(yīng)稅所得。 ? 該差異在本期發(fā)生，不會(huì)在以后各期轉(zhuǎn)回。 ? 會(huì)計(jì)：待以后符合收入確認(rèn)條件時(shí)，才確認(rèn)收入； ? 稅法：要求計(jì)入當(dāng)期應(yīng)稅所得。 如：權(quán)益法核算的投資收益補(bǔ)交所得稅問(wèn)題。 ? 補(bǔ)稅前提 :投資企業(yè)所得稅率大于被投資企業(yè)所得稅率 . ? 補(bǔ)稅時(shí)點(diǎn) :投資企業(yè)實(shí)際分得利潤(rùn)或被投資企業(yè)宣告分派利潤(rùn)時(shí)才計(jì)入應(yīng)稅所得 . 這是未來(lái)應(yīng)增加應(yīng)稅所得的時(shí)間性差異。 D、 某項(xiàng)費(fèi)用或損失，稅法確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用了，可會(huì)計(jì)以后期間才確認(rèn)。 2002/12/15 會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)（二） ? （ 2）類型： A、 某收益，會(huì)計(jì)確認(rèn)，稅法不確認(rèn)。 見(jiàn) 2002年中級(jí)多選 7 2002/12/15 會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)（二） ? （ 3）特征： 在僅存永久性差異的情況下， ? 應(yīng)稅所得稅率 =應(yīng)交所得稅 =當(dāng)期所得稅費(fèi)用 ? 應(yīng)稅所得 =稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)177。 差異 =應(yīng)稅所得 應(yīng)稅所得 稅率 =應(yīng)交所得稅 =當(dāng)期所得稅費(fèi)用 見(jiàn)：例 1。 永久性差異 177。 ? 另見(jiàn)： 2000年中級(jí)單選 2002年中級(jí)單選 ? 2000年 CPA多選 10 2002/12/15 會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)（二） ? 債務(wù)法： （ 1）定義：將本期由于時(shí)間性差異產(chǎn)生的影響所得稅的金額，遞延和分配到以后各期，并同時(shí)轉(zhuǎn)回原已確認(rèn)的時(shí)間性差異對(duì)本期所得稅的影響金額。 見(jiàn)例 4。（請(qǐng)?zhí)貏e注意例 6中 1998年的稅率適用） ? 見(jiàn) 2002年 CPA單選 15 2002/12/15 會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)（二） ? 債務(wù)法： ? 本期發(fā)生的時(shí)間性差異對(duì)未來(lái)所得稅的影響金額用現(xiàn)行稅率計(jì)算，本期轉(zhuǎn)回的時(shí)間性差異的所得稅影響金額也用現(xiàn)行稅率轉(zhuǎn)回，但 在稅率變更的當(dāng)期需要對(duì)遞延稅款的帳面余額進(jìn)行調(diào)整，調(diào)整為按變更后所得稅稅率計(jì)算的金額 。除該事項(xiàng)外，歷年來(lái)無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。 ? (3)因違反合同支付違約金 20萬(wàn)元。 (答案中的金額單位用萬(wàn)元表示 ) ? 2002/12/15 會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)（二） ? 2002年 : ? 單選 某企業(yè)采用遞延法對(duì)所得稅進(jìn)行核算，適用的所得稅稅率為 33%。本期期末 “ 遞延稅款 ”科目余額為（）萬(wàn)元。 0甲公司有關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提及轉(zhuǎn)回等資料如下 (單位：萬(wàn)元 )： 項(xiàng) 目 年初余額 本年增加數(shù) 本年轉(zhuǎn)回?cái)?shù) 年末余額 短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 120 0 60 60 長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備 1500 100 0 1600 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 0 300 0 300 無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 0 150 0 150 2002/12/15 會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)（二） ? 假定按稅法規(guī)定，公司計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備均不得在應(yīng)納稅所得額中扣除；甲公司除計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備作為時(shí)間性差異外，無(wú)其他
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