20xx，會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)二輔導(dǎo)連載六所得稅會(huì)計(jì)(已修改)
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【正文】 2002/12/15 會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)（二） 第六講 所得稅會(huì)計(jì) ?授課人： 盛戈 ? 現(xiàn)場(chǎng)答疑 ? 時(shí)間： 2002/12/19晚八點(diǎn) ? 地點(diǎn)： ? ?no=297538 2002/12/15 會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)（二） 2020年與 2002年教材對(duì)比 頁(yè)碼 行次 原文 調(diào)整為 136 第 4行 “ 應(yīng)付稅款法下實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)=[20000（ 40003000） ]（ 133%） =13730（元） ” “ 應(yīng)付稅款法下實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)=20000[20000（ 40003000） ] 33%=13730（元） 2002/12/15 會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)（二） 講課提綱 ? 一、本章 知識(shí)點(diǎn) 講解 ? 二、本章 歷年考題 解析 2002/12/15 會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)（二） 一、本章 知識(shí)點(diǎn) ? 一、掌握時(shí)間性差異和永久性差異的區(qū)別 ? 二、掌握應(yīng)付稅款法的核算方法 ? 三、掌握納稅影響會(huì)計(jì)法的核算方法 ? 四、掌握遞延法和債務(wù)法所得稅費(fèi)用、應(yīng)交 所得稅和遞延稅款的計(jì)算 2002/12/15 會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)（二） 一、掌握時(shí)間性差異和永久性差異的區(qū)別 ? 什么是所得稅會(huì)計(jì)？ 研究如何處理稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)（利潤(rùn)總額）與應(yīng)稅所得（應(yīng)納稅所得額，不包括資產(chǎn)評(píng)估、接受捐贈(zèng)資產(chǎn)等不涉及損益事項(xiàng)應(yīng)交的所得稅）之間差異的會(huì)計(jì)處理方法。 2002/12/15 會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)（二） ? 時(shí)間性差異概念及類(lèi)型： （ 1）概念：稅法與會(huì)計(jì)制度在確認(rèn)收益、費(fèi)用或損失時(shí)的時(shí)間不同而產(chǎn)生的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)與應(yīng)稅所得之間的差異。 ? 該差異發(fā)生于某一會(huì)計(jì)期間 ,但在以后一期或若干期內(nèi)能夠轉(zhuǎn)回 . 2002/12/15 會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)（二） ? （ 2）類(lèi)型： A、 某項(xiàng)收益，會(huì)計(jì)確認(rèn)為當(dāng)期收益了，可稅法以后期間才確認(rèn)。 如：權(quán)益法核算的投資收益補(bǔ)交所得稅問(wèn)題。 ? 補(bǔ)稅前提 :投資企業(yè)所得稅率大于被投資企業(yè)所得稅率 . ? 補(bǔ)稅時(shí)點(diǎn) :投資企業(yè)實(shí)際分得利潤(rùn)或被投資企業(yè)宣告分派利潤(rùn)時(shí)才計(jì)入應(yīng)稅所得 . 這是未來(lái)應(yīng)增加應(yīng)稅所得的時(shí)間性差異。 ? 2002/12/15 會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)（二） ? B、 某項(xiàng)費(fèi)用或損失，會(huì)計(jì)確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用了，可稅法以后期間才確認(rèn)。 如：產(chǎn)品保修費(fèi)用 ? 會(huì)計(jì)：可于銷(xiāo)售當(dāng)期估計(jì)預(yù)提計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。 ? 稅法：應(yīng)于實(shí)際發(fā)生時(shí)從應(yīng)稅所得中扣除 。 這是未來(lái)應(yīng)減少應(yīng)稅所得的時(shí)間性差異。 2002/12/15 會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)（二） ? C、 某項(xiàng)收益，會(huì)計(jì)確認(rèn)為以后收益，可稅法當(dāng)期確認(rèn)。 如：某項(xiàng)不符合收入確認(rèn)原則的銷(xiāo)售收入。 ? 會(huì)計(jì)：待以后符合收入確認(rèn)條件時(shí)，才確認(rèn)收入； ? 稅法：要求計(jì)入當(dāng)期應(yīng)稅所得。 D、 某項(xiàng)費(fèi)用或損失，稅法確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用了，可會(huì)計(jì)以后期間才確認(rèn)。 如：固定資產(chǎn)折舊 ? 稅法：可以用加速折舊法； ? 會(huì)計(jì)：可以采用直線法。 2002/12/15 會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)（二） ? 其中： A、 D產(chǎn)生應(yīng)納稅時(shí)間性差異； B、 C產(chǎn)生可抵減時(shí)間性差異。 ? 這里需要特別關(guān)注 “ 應(yīng)納稅時(shí)間性差異 ” 和“ 可抵減時(shí)間性差異 ” 兩個(gè)概念。 ? 前者使稅額遞延發(fā)生；后者使稅額提前發(fā)生 。 2002/12/15 會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)（二） ? （ 3）基本特征： 某項(xiàng)收益或費(fèi)用均可計(jì)入稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)和應(yīng)稅所得，但計(jì)入稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)和應(yīng)稅所得的時(shí)間不同。 2002/12/15 會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)（二）
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