【正文】 ： 2020年 3 月 15 日向 西方 公司銷售筆記本電腦 1000臺，每臺 售價 （不含增值稅） 。 公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價。則 2020年 12月 31日 該批 筆記本電腦 應(yīng)計(jì)提的存貨跌價準(zhǔn)備 為（ ）萬元。 當(dāng) 日市場銷售價格為每臺 萬元，預(yù)計(jì)銷售稅費(fèi)均為每臺 萬元。 A商品的入賬價值為（ ）萬元。 8 ，但不包括按規(guī)定可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 ，上期期末賬上有一批庫存的材料，下列情況 中 表明材料的可變現(xiàn)凈值為零的有（ ）。 （不包括在生產(chǎn)過程中 為達(dá)到下一個生產(chǎn)階段所必需的費(fèi)用） ,將相關(guān)存貨跌價準(zhǔn)備調(diào)整主營業(yè)務(wù)成本 ，應(yīng) 于發(fā)生時 計(jì)入當(dāng)期損益的 有 （ ）。 ，存貨應(yīng)當(dāng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量 ，應(yīng)當(dāng)提取存貨跌價準(zhǔn)備并計(jì)入當(dāng)期損益 ，不能按照類別匯總計(jì)提 ，應(yīng)計(jì)入存貨成本的有（ ） 。 （ ） ，發(fā)生 時 計(jì)入當(dāng)期損益。 （ ） 、加工成本和其他成本三部分。 2020年下半年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： 2020年 10月 9日購入甲材料一批 ,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為 100萬元 ,增值稅稅額為 17萬元 ， 材料入庫前的挑選整理費(fèi)為 5萬元 ,已驗(yàn)收入庫 （上述款項(xiàng)均以銀行存款支付） 。至 2020年 12月 31 日， 大海 公司將上述 A產(chǎn)品以 80萬元的價格售出 了 60%（假定為 2020年 8月 1日一次性售出，款項(xiàng)已經(jīng)存入銀行），剩余 40%與長江公司簽訂了銷售合同，合同價格為 62萬元，預(yù)計(jì)將發(fā)生銷售費(fèi)用 2萬元。 2020年下半年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： （ 1） 2020年 7 月 20日 收購免稅農(nóng)產(chǎn)品一批 作為庫存商品 ，支付購買價款 500 萬元，另發(fā)生保險費(fèi) 15萬元，裝卸費(fèi) 8萬元，途中發(fā)生 1%的合理損耗，按照稅法規(guī)定，購入的該批農(nóng)產(chǎn)品 可 按照買價的 13%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 （ 3） 2020 年 11 月 1 日，東方公司以持有的長期股權(quán)投資與長江公司一臺機(jī)器設(shè)備和一批材料進(jìn)行交換 。 （ 4） 2020年 12月 31日，東方公司從長江公司取得的 材料 的市場 銷售 價格總額為 80萬元，假設(shè)不發(fā)生其他 相關(guān)稅費(fèi) ， 該材料專門用于生產(chǎn) A產(chǎn)品而持有。 （答案中的金額單位以萬元表示） 參考答案及解析 一、 單項(xiàng)選擇題 1. 【答案】 B 【解析】一般納稅人外購材料 取得增值稅專用發(fā)票 發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅 （進(jìn)項(xiàng)稅額） ”；采用簡易征收的辦法小規(guī)模納稅人，外購材料的進(jìn)項(xiàng)稅額不可以抵扣，要計(jì)入外購材料的成 本，增加材料的入賬價值。 4. 【答案】 C 11 【解析】 A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為 1150萬元 小于 成本 1180萬元，因此 A產(chǎn)品發(fā)生了減值 。 5. 【答案】 D 【解析】 2020年 12月 31日，存貨的成本為 800萬元，可變現(xiàn)凈值為 750萬元， 2020年年末 應(yīng)當(dāng)計(jì)提 存貨跌價 準(zhǔn)備的金額 =800750=50（萬元）； 2020 年 4 月 1日以 820 萬元出售時的賬務(wù)處理如下 （不考慮增值稅因素） ： 借：銀行存款 820 貸：主營業(yè)務(wù)收入 820 借：主營業(yè)務(wù)成本 800 貸：庫存商品 800 借：存貨跌價準(zhǔn)備 50 貸：主營業(yè)務(wù)成本 50 出售 時對利潤總額的影響金額 =820800+50=70（萬元），因此，選項(xiàng) D正確。 8. 【答案】 D 【解析】東方 公司持有的筆記本電腦數(shù)量 1300臺多于已經(jīng)簽訂銷售合同的數(shù)量 1000臺 ， 因此， 應(yīng)分別確定簽訂合同的 1000 臺和超出合同的 300臺的可變 現(xiàn)凈值。 800 臺對應(yīng)的可變現(xiàn)凈值 =800 =1160（萬元），成本 =800 =1120（萬元），可變現(xiàn)凈值大于成本，因此當(dāng)庫存的筆記本為 800臺的時候，東方公司計(jì)提的 存貨跌價 準(zhǔn)備的金額為 0。 11. 【答案】 B 【解析】 A商品的總成本 =300+10=310（萬元）。 3. 【答案】 BCD 【解析】“用該材料生產(chǎn)的產(chǎn)品已經(jīng)減值 ”， 僅能說明材料已發(fā)生減值，但其仍具有轉(zhuǎn)讓價值或者使用價值，即可變現(xiàn)凈值不為 0，因此選項(xiàng) A不正確。 13 7. 【答案】 BD 【解析】尚未確認(rèn)收入的已發(fā)出商品， 在發(fā)出時 將“庫存商品”轉(zhuǎn)入“發(fā)出商品”，是存貨項(xiàng)目的內(nèi)部變動，存貨總的價值沒有發(fā)生變化；委托外單位加工的材料同樣不會引起存貨 項(xiàng)目的金額的 增減變動。 三、判斷題 1. 【答案】√ 2. 【答案】√ 3. 【答案】 【解析】 需要交納消費(fèi)稅的委托加工物資，收回后用于對外投資，受托方代收代繳 的消費(fèi)稅 ，應(yīng)計(jì)入委托加工物資成本。 8. 【答案】 √ 9. 【答案】 √ 【解析】 可變現(xiàn)凈值 ，是指在日?；顒又?，以預(yù)計(jì)售價減去進(jìn)一步加工成本和預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的凈值 ，因此表述為“經(jīng)濟(jì)利益的凈流入”是正確的。這里生產(chǎn)的產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為 220萬元，產(chǎn)品的成本為 200萬元，可變現(xiàn)凈值高于成本，用材料生產(chǎn)的產(chǎn)品沒有發(fā)生減值，所以材料期末應(yīng)按成本計(jì)量 ， 應(yīng)以原換入時入賬價值 100萬元，繼續(xù)列示于資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目 中。另發(fā)生保險費(fèi) 1500元、裝卸費(fèi) 300元。甲企業(yè)采用年數(shù)總和法對其計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為 5年，預(yù)計(jì)凈殘值為 6萬元。 ，對固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法進(jìn)行復(fù)核 ，應(yīng)當(dāng)調(diào)整固定資產(chǎn)使用壽命 ，應(yīng)當(dāng)調(diào)整預(yù)計(jì)凈殘值 站以 2500萬元購建一項(xiàng)核設(shè)施，現(xiàn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)在使用壽命屆滿時，為恢復(fù)環(huán)境將發(fā)生棄置費(fèi)用 220萬元，該棄置費(fèi)用按實(shí)際利率折現(xiàn)后的金額為 85萬元。 2020年 6月份按照原煤實(shí)際產(chǎn)量計(jì)提安全生產(chǎn)費(fèi) 60萬元，以銀行存款支付安全生產(chǎn)檢查費(fèi) 6萬元，同時 6月份購入一批需要安裝的用于改造和完善抽采等的安全防護(hù)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明價款為 600萬元，增值稅稅額為 102萬元，立即投入安裝。 ，適用不同折舊率或折舊方法的，應(yīng)分別將各組成部分確認(rèn)為單項(xiàng)固定資產(chǎn) 固定 資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出均應(yīng)在發(fā)生時計(jì)入當(dāng)期損益 ，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，固定資產(chǎn)的成本以購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定 ，由建造該項(xiàng)資產(chǎn) 達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所 發(fā)生的必要支出構(gòu)成 ，不應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊的是（ ）。 33 30 2020年年底出售一臺設(shè)備，售價為 60 萬元，發(fā)生清理費(fèi)用 3萬元，增值稅銷項(xiàng)稅稅額為 ，該設(shè)備為 2020年 3月購入，原價 200萬元，至出售時已經(jīng)計(jì)提折舊50萬元，計(jì)提減值準(zhǔn)備 25萬元，天辰公司 2020年因出售該設(shè)備對利潤總額的影響為（ ）萬元。另外還領(lǐng)用企業(yè)生產(chǎn)用的原材料一批，實(shí)際成本為 10 萬元，適用的增值稅稅率為 17%；分配工程人員工資 20萬元，企業(yè)輔助生產(chǎn)車間為工程提供有關(guān)勞務(wù)支出 10萬元，安裝工程到 2020年 9月 20日完成并交付使用。 ，甲公司對 B生產(chǎn)設(shè)備部分構(gòu)件進(jìn)行更換。下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司 B生產(chǎn)設(shè)備更換構(gòu)件工程及其后會計(jì)處理的表述中，正確的是（ ）。 ，應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)被替換部分的賬面價值 ，對固定資產(chǎn)使用壽命和預(yù)計(jì)凈殘值進(jìn)行復(fù)核 ，確定固定資產(chǎn)成本時，應(yīng)當(dāng)考慮預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用因素 對總成本進(jìn)行分配 的有（ ）。 ，適用不同折舊率或折舊方法的，應(yīng)當(dāng)分別將各組成部分確認(rèn)為單項(xiàng)固定資產(chǎn) 有關(guān)的后續(xù)支出，符合資本化條件的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本；否則應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時計(jì)入當(dāng)期損益 ，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，固定資產(chǎn)的成本以購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定 ，由建造該項(xiàng)資產(chǎn)辦理竣工決算手續(xù)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成 ，正確的有（ ）。 170萬元 150萬元 2020年計(jì)提的折舊額為 2020年計(jì)提的折舊額為 1月 1日，甲公司從乙租賃公司采用經(jīng)營租賃方式租入一臺辦公設(shè)備。 1月 1日確認(rèn) 長期待攤費(fèi)用 20 萬 12月 31日確認(rèn)本年租金費(fèi)用 10萬 12月 31日確認(rèn)本年租金費(fèi)用 20萬 12月 31日沖減 長期待攤費(fèi)用 10萬 ，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，和采用年限平均法計(jì)提折舊相比，將使 ( )。該設(shè)備價款共計(jì) 1000000元 ,首期款項(xiàng) 202000元于 2020年 1月 1日支付 ,其余款項(xiàng)在 2020年至 2020年的 5年期間平均支付 ,每年的付款日期為當(dāng)年 12 月 31日。假定折現(xiàn)率為 10%， (P/A,10%,5)=。改造完成后預(yù)計(jì)尚可使用年限為 8年，折舊方法和預(yù)計(jì)凈殘值不變。 10520萬元 10000萬元 386萬元 ，下列說法正確的有（ ）。 （ ） ，由建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成，包括工程用物資成本、人工成本、交納的相關(guān)稅費(fèi)、應(yīng)予資本化的借款費(fèi)用以及應(yīng)分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用等。 （ ） ，影響出售的凈損益。 （ ） 、使用壽命和預(yù)計(jì)使用年限計(jì)提折舊。 （ ） 四、計(jì)算 分析 題 ： （ 1） 20 8年 12月 30 日，該公司自行建成了一條生產(chǎn)線，建造成本為 1536000元；采用年限平均法計(jì)提折舊；預(yù)計(jì)凈殘值率為 4%，預(yù)計(jì)使用壽命為 5年。 （ 3） 2 11年 1月 1日至 3月 31日，經(jīng)過三個月的改擴(kuò)建，完成了對這條生產(chǎn)線的改擴(kuò)建工程，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)共發(fā)生支出 450800元，全部以銀行存款支付。 要求：根據(jù)以上資料，逐筆編制至 2 11年年末與固定資產(chǎn)相關(guān)的會計(jì)分錄。 2020年 1月 1日預(yù)計(jì) 40年后該核電站核設(shè)施棄置時，將發(fā)生棄置費(fèi)用 30000萬元，金額較大。 （答案中的金額單位用萬元表示） 五、綜合題 （以下簡稱甲公司），屬于增值稅一 般納稅人，適用的增值稅稅率為 17%。該原材料未計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備。甲公司預(yù)計(jì)該生產(chǎn)線未來 4 年現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為 萬元；該生產(chǎn)線的公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額為 500萬元。在 改良過程中，甲公司以銀行存款支付工程總價款 。 （ 2）編制 2020年 12月與安裝該生產(chǎn)線相關(guān)的會計(jì)分錄。 （ 6）編制 2020年 6月 30日該生產(chǎn)線轉(zhuǎn)入改良時的會計(jì)分錄。假設(shè)銀行 3年期貸款利率為 6%。 要求 :對上述會計(jì)處理進(jìn)行判斷，考慮是否正確，并說明理由，若不正確做出更正處理。 4. 【答案】 B 【解析】該廠房的入賬價值 =100+100 17%+300+600+30=1047（萬元），其中建造廠房領(lǐng)用原材料涉及的進(jìn)項(xiàng)稅額做轉(zhuǎn)出處理，計(jì)入工程成本。 8. 【答案】 B 【解析】 與 固定 資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出 符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的應(yīng)當(dāng)予以資本化，確認(rèn)固定資產(chǎn)。 5=408（萬元）； 2020年計(jì)提折舊額 =（ 1020408） 2247。 11. 【答案】 A 【解析】 2020年度計(jì)入當(dāng)期損益的金額 =250247。計(jì)入營業(yè)外支出的金額=12560+3=68（萬元），則對利潤總額的影響為 68 萬元。 12 9+（ 15881588 2247。 15. 【答案】 A 【解析】維修保養(yǎng)發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)費(fèi)用化 ,應(yīng)予發(fā)生時直接計(jì)入當(dāng)期損益。 5. 【答案】 ABD 【解析】當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提下月提、當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月計(jì)提，下月停止計(jì)提；固定資產(chǎn)的折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更；雙倍余額遞減法在開始計(jì)算折舊額時不考慮預(yù)計(jì)凈殘值的影響，但最后兩年要考慮。 10247。 10. 【答案】 CD 【解析】 和年限平均法相比，采用雙倍余額遞減法對固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，將使計(jì)提初期的折舊費(fèi)用加大，企業(yè)利潤較小， 固定資產(chǎn)凈值較?。挥捎诳偟膽?yīng)計(jì)折舊額是不變的，所以計(jì)提折舊的后期折舊費(fèi)用較小，企業(yè)利潤較大，固定資產(chǎn)凈值 =固定資產(chǎn)原價 累