《財務(wù)會計賬簿培訓(xùn)課程教材》-預(yù)覽頁
【正文】 供指標(biāo)的詳細程度不同，分 總分類賬簿 明細分類賬簿 對經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容進行總括核算，提供總括性指標(biāo) 對經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容進行詳細分類核算，提供具體而詳細的核算資料 2020/6/22 會計學(xué)原理 會計賬簿 9 （二）按外表形式不同分類 1．訂本式賬簿：在未啟用前把一定數(shù)量的賬頁固定裝訂在一起，并進行連續(xù)編號的賬簿。 在賬簿的兩個基本欄目借方和貸方內(nèi)按需要分設(shè)若干專欄的賬簿。 內(nèi)容：啟用日期、賬簿頁數(shù)、記賬人員、會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員姓名。 應(yīng)按賬戶頁次順序逐頁逐行登記。 實行會計電算化的單位，總賬和明細賬應(yīng)定期打印。有余額的應(yīng)在“借或貸”欄寫明“借”和“貸”；沒有余額的應(yīng)在“借或貸”欄寫“平”，金額欄內(nèi)用“ 0”表示。（每日終了，應(yīng)分別計算銀行存款收入和付出的合計數(shù)，結(jié)出余額；月終對賬結(jié)賬）。 2020/6/22 會計學(xué)原理 會計賬簿 23 （三）多欄式 明細分類賬 的設(shè)置與登記 ? 多欄式明細分類賬頁又分為 借方多欄 （ P48表46） 、 貸方多欄 和 借方貸方多欄 三種格式P84； ? 借方多欄式適用于 借方需設(shè)多個明細科目或明細項目的賬戶，如 “ 制造費用 ” 、 “ 管理費用 ” 、 “ 營業(yè)外支出 ” 等賬戶的明細分類核算； ? 貸方多欄式適用于 貸方需設(shè)多個明細科目或明細項目的賬戶，如 “ 主營業(yè)務(wù)收入 ” 、“ 其他業(yè)務(wù)收入 ” 、 “ 營業(yè)外收入 ” 等賬戶的明細分類核算； 2020/6/22 會計學(xué)原理 會計賬簿 24 ? 借方貸方多欄式適用于 借方貸方均需設(shè)多個明細科目或明細項目的賬戶，如“本年利潤” 賬戶的明細分類核算； ? 由會計人員逐筆進行登記； ? 對于借方多欄式明細賬，平時在借方登記費用、成本的發(fā)生額，月末在貸方登記借方發(fā)生額的轉(zhuǎn)出額，平時若發(fā)生貸方發(fā)生額，應(yīng)該用紅字在借方多欄中登記； ? 同理，對于貸方多欄式明細賬。 2．平行登記要點 1）依據(jù)相同 2）期間相同（同時） 3）方向一致（同向） 3）金額相等（等額） 2020/6/22 會計學(xué)原理 會計賬簿 28 例：某企業(yè) 7月份發(fā)生的有關(guān)商品購進業(yè)務(wù)如下： 7月 5日由 A工廠購進甲商品 1000千克，每千克 60元，乙商品 2000千克，每千克 40元，共計 140000元，商品已驗收入庫，貨款尚未支付。 （二）對賬工作包括哪些內(nèi)容？ 2020/6/22 會計學(xué)原理 會計賬簿 33 1．賬證核對 2．賬賬 核對 各種賬簿記錄與記賬憑證及其所付原始憑證進行核對。 現(xiàn)金（銀行存款）日記賬余額 =現(xiàn)金（銀行存款）總賬余額 現(xiàn)金（銀行存款）日記賬發(fā)生額 =現(xiàn)金（銀行存款）總賬發(fā)生額 2020/6/22 會計學(xué)原理 會計賬簿 35 總賬各賬戶期末余額 =∑ 其所屬的明細賬各賬戶期末余額 總賬各賬戶本期發(fā)生額 =∑ 其所屬的明細賬各賬戶本期發(fā)生額 通過編制 “ 總分類賬戶與明細分類賬戶發(fā)生額與余額對照表 ” 進行 。 結(jié)束 （二）結(jié)賬工作的 程序 將本期發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部登記入賬； 按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，調(diào)整有關(guān)賬項； 結(jié)轉(zhuǎn)有關(guān)賬項，結(jié)平所有損益類賬戶； 計算、登記本期發(fā)生額和期末余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下期。計算出本年的借方、貸方發(fā)生額合計數(shù)和年末余額，辦理結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù)。 數(shù)字顛倒： 89 98 （ 9889)/9=1 890 980 (980890)/9=10 8900 9800 (98008900)=100 數(shù)字錯位 : 2 20 (202)/9=2 20 200 (20020)/9=20 200 2000 (2000200)/9=200 2020/6/22 會計學(xué)原理 會計賬簿 43 3“小數(shù)”法和“大數(shù)”法 順查法和逆查法 二、錯賬更正方法 更正錯賬的方法一般有以下幾種： ? 劃線 更正法 ? 紅字 更正法 ? 補充登記 法 2020/6/22 會計學(xué)原理 會計賬簿 44 （ 一 ） 劃線更正法 適用范圍： 在 結(jié)賬前發(fā)現(xiàn) 賬簿記錄有文字或數(shù)字錯誤而 記賬憑證沒有錯誤 ，可以采用劃線更正法。 如 李四 收到張三還借款 2020/6/22 會計學(xué)原理 會計賬簿 46 （二）紅字更正法 分兩種情況： 情況 1：記賬后發(fā)現(xiàn) 記賬憑證中 會計科目 或 記賬方向 有錯誤 。 2020/6/22 會計學(xué)原理 會計賬簿 50 例 73：車間從倉庫領(lǐng)用 A材料 1000元 。所編會計分錄如下，并已登記入賬。 借：管理費用 98 貸：庫存現(xiàn)金 98 2020/6/22 會計學(xué)原理 會計賬簿 58 補充 登記法 借：管理費用 882 貸：庫存現(xiàn)金 882 管理費用 庫存現(xiàn)金 98 98 882 882
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