【正文】 的格式是在賬頁內(nèi)設(shè)借方、貸方和余額三個(gè)金額欄。 2022年 8月 23日 8時(shí) 53分 新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（第六版） 大連理工大學(xué)出版社 29 ? 多欄式明細(xì)分類賬的格式，是根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)和經(jīng)營管理的需要，在同一賬頁內(nèi)按該明細(xì)科目的有關(guān)明細(xì)項(xiàng)目分設(shè)專欄，集中反映各明細(xì)項(xiàng)目的核算資料。 ?（ 3）借貸兩方多欄式。 ? 還有一種對(duì)比式明細(xì)賬，其特點(diǎn)是在一張賬頁內(nèi)，通過相關(guān)數(shù)字的對(duì)比，可以顯示出對(duì)比的結(jié)果。兩者所提供的核算資料相互補(bǔ)充，既提供總括核算指標(biāo)，又提供詳細(xì)核算指標(biāo)，從不同的角度反映相同的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。它們的記賬結(jié)果應(yīng)核對(duì)相符。 ? 一般來說，平行登記的結(jié)果是 :總分類賬戶的本期發(fā)生額等于所屬明細(xì)分類賬戶的本期發(fā)生額合計(jì) 。 ? ② 填入各明細(xì)賬戶的期初余額、本期發(fā)生額、期末余額 。如果不符，說明記賬有差錯(cuò)，必須查明原因后進(jìn)行更正。以庫存現(xiàn)金支付貨款 1 000元，材料已驗(yàn)收入庫。共計(jì)貨款 5 000元。 2022年 8月 23日 8時(shí) 53分 新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（第六版） 大連理工大學(xué)出版社 41 【 工作要求 】 ? （ 1）設(shè)賬 ? 根據(jù)資料（ 1）開設(shè)“原材料”和“應(yīng)付賬款”總分類賬戶及所屬各明細(xì)分類賬戶，填入期初余額。 2022年 8月 23日 8時(shí) 53分 新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（第六版） 大連理工大學(xué)出版社 42 【 工作過程 】 ? （ 1）設(shè)賬（見表 616至表 621中上年結(jié)轉(zhuǎn)一行借貸方向及余額）。 ? ② 錯(cuò)位就是多記或少記位數(shù)，如 200錯(cuò)記為 2 000，或 2 000錯(cuò)記為 200。 2022年 8月 23日 8時(shí) 53分 新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（第六版） 大連理工大學(xué)出版社 47 （ 2）不影響借貸平衡的錯(cuò)賬 ? ① 重記整筆業(yè)務(wù) 。 ? 以上錯(cuò)賬在試算平衡時(shí)不易被發(fā)現(xiàn)。最后，檢查試算表是否抄錯(cuò)。 2022年 8月 23日 8時(shí) 53分 新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（第六版） 大連理工大學(xué)出版社 50 ? （ 1）差額法 ? 差額法適用于查找總賬與所屬明細(xì)賬之間產(chǎn)生的漏記或重記錯(cuò)誤。 ? 記賬如果出現(xiàn)反方記錄，即一筆業(yè)務(wù)借貸發(fā)生額記入同一方向，使得一方的合計(jì)數(shù)增大，而另一方的合計(jì)數(shù)減少，其差額正好是應(yīng)記正確數(shù)字的兩倍。 ? ①發(fā)生倒碼錯(cuò)誤可以借助于“鄰位數(shù)字顛倒便查表”去查實(shí)。二是小數(shù)錯(cuò)位成大數(shù)時(shí)，其商數(shù)是正確數(shù) 。 ? 查找錯(cuò)賬時(shí)，對(duì)于已經(jīng)查過的數(shù)字，分別標(biāo)上正確或錯(cuò)誤記號(hào)，并把錯(cuò)賬的賬頁號(hào)碼、記賬日期、憑證字號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容及差錯(cuò)情況進(jìn)行詳細(xì)記錄，在查清錯(cuò)賬后，要及時(shí)更正錯(cuò)賬。 2022年 8月 23日 8時(shí) 53分 新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（第六版） 大連理工大學(xué)出版社 56 ? 紅字更正法也稱紅字沖賬法，一般有兩種做法 : ? （ 1）全部沖銷 2022年 8月 23日 8時(shí) 53分 新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（第六版） 大連理工大學(xué)出版社 57 ? 如果記賬憑證中的科目錯(cuò)誤或借貸方向錯(cuò)誤，并已過賬，應(yīng)采用紅字更正法進(jìn)行全部沖銷。在黑色數(shù)字記賬憑證的摘要欄注明“更正 月 日第 號(hào)憑證”。 ? 因?yàn)?: ? ① 賬戶余額雖然得到更正，但虛增了發(fā)生額 。在紅字金額記賬憑證的摘要欄注明“沖銷 月 日第 號(hào)憑證多記金額”。 2022年 8月 23日 8時(shí) 53分 新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（第六版） 大連理工大學(xué)出版社 63 任務(wù)三對(duì)賬和結(jié)賬技術(shù) ? 一、對(duì)賬 ? 對(duì)賬是指通過核對(duì)賬簿記錄，用以檢查賬簿是否正確的一種方法。 2022年 8月 23日 8時(shí) 53分 新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（第六版） 大連理工大學(xué)出版社 65 （二）賬賬核對(duì) ? 賬賬核對(duì)是指各種賬簿之間有關(guān)數(shù)字的核對(duì)。 ? :各種財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)分類賬的賬面余額，應(yīng)與財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)存數(shù)額核對(duì)相符。 ? ，編制期末賬項(xiàng)調(diào)整的記賬憑證，并據(jù)以入賬。 ? ，保證賬證相符、賬賬相符和賬實(shí)相符。 ? （ 2）對(duì)于重要的財(cái)產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬，應(yīng)逐日逐筆登記，每登記一筆立即結(jié)出余額，月末時(shí)只需在本月最后一筆記錄下面畫一條通欄紅線，表示“本期記錄到此結(jié)束”。 2022年 8月 23日 8時(shí) 53分 新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（第六版） 大連理工大學(xué)出版社 72 會(huì)計(jì)期末采用劃通欄紅線的方法進(jìn)行結(jié)賬 ? （ 5）對(duì)于總賬，如果用記賬憑證核算程序，需逐日逐筆登記總賬，平時(shí)可不結(jié)余額，月末結(jié)出發(fā)生額合計(jì)及余額，并畫一條通欄紅線。在各賬戶的“本年合計(jì)”或本年最后一筆記錄下面畫通欄雙紅線，表示“年末封賬”，有余額的賬戶，要在摘要欄加蓋“結(jié)轉(zhuǎn)下年”戳記，并把余額結(jié)轉(zhuǎn)到下年新賬簿相應(yīng)賬戶的余額欄。 2022年 8月 23日 8時(shí) 53分 新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（第六版） 大連理工大學(xué)出版社 74 二、賬簿的保管 ? 會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表都是企業(yè)的會(huì)計(jì)檔案和歷史資料，必須妥善保管，不得銷毀和丟失。 2022年 8月 23日 8時(shí) 53分 新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（第六版） 大連理工大學(xué)出版社 75 【 工 作 思 考 】 ? 。一般包括以下內(nèi)容： ? (1)庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金等貨幣資金和有價(jià)證券等； ? (2)固定資產(chǎn)、原材料、在產(chǎn)品、庫存商品以及其他物資； ? (3)在途的各種材料物資、貨幣資金等； ? (4)各種往來結(jié)算款項(xiàng)、預(yù)算繳撥款項(xiàng)和銀行借款； ? (5)委托其他單位代保管、代加工的各項(xiàng)材料物資等。一般情況下，局部清查適用于企業(yè)對(duì)那些流動(dòng)性較大的財(cái)產(chǎn)，如庫存現(xiàn)金、原材料、庫存商品及貴重物品進(jìn)行的清查盤點(diǎn)。 ? ? 定期清查是指根據(jù)事先計(jì)劃安排好的時(shí)間，對(duì)企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行的清查。 2022年 8月 23日 8時(shí) 53分 新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（第六版） 大連理工大學(xué)出版社 84 三、財(cái)產(chǎn)清查前的準(zhǔn)備工作 ? （一）組織準(zhǔn)備 ? 企業(yè)在進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查（尤其是全面清查）時(shí)，應(yīng)成立由總會(huì)計(jì)師、單位主要負(fù)責(zé)人牽頭的，由財(cái)會(huì)、設(shè)備、銷售、采購、倉庫等有關(guān)部門人員參加的財(cái)產(chǎn)清查領(lǐng)導(dǎo)小組，具體負(fù)責(zé)財(cái)產(chǎn)清查事宜，其主要任務(wù)如下： 2022年 8月 23日 8時(shí) 53分 新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（第六版） 大連理工大學(xué)出版社 85 （一）組織準(zhǔn)備 ? 、任務(wù)，確定清查范圍、時(shí)間、路線，掌握清查進(jìn)度。 ? ，應(yīng)將保管的物品整理放好，并標(biāo)明物品的品種、規(guī)格、數(shù)量，與保管明細(xì)賬核對(duì)清楚，結(jié)出賬面余額，以便盤點(diǎn)核對(duì)。 （二）業(yè)務(wù)準(zhǔn)備 2022年 8月 23日 8時(shí) 53分 新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（第六版） 大連理工大學(xué)出版社 88 任務(wù)二財(cái)產(chǎn)清查的方法 ? 一、財(cái)產(chǎn)物資的盤存制度 ? （一）永續(xù)盤存制 ? 永續(xù)盤存制，又叫賬面盤存制，它是指平時(shí)對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的增加數(shù)和減少數(shù)，都要根據(jù)會(huì)計(jì)憑證記入有關(guān)賬簿，并隨時(shí)在賬簿中結(jié)出各種財(cái)產(chǎn)物資的賬面結(jié)存數(shù)額的一種盤存制度。在實(shí)地盤存制下，本期減少數(shù)的計(jì)算公式如下： 2022年 8月 23日 8時(shí) 53分 新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（第六版） 大連理工大學(xué)出版社 91 （二）實(shí)地盤存制 ? 期初結(jié)存數(shù) +本期增加數(shù) 期末實(shí)地盤存數(shù) =本期減少數(shù)由此可見，在實(shí)地盤存制下，月末對(duì)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行清查盤點(diǎn)的目的，在于確定期末賬面結(jié)存數(shù)，并倒推出本期減少數(shù)，這有悖于財(cái)產(chǎn)清查的初衷。此方法適用范圍較廣，大多數(shù)財(cái)產(chǎn)物資都可以通過此方法進(jìn)行盤點(diǎn)。盤存單是記錄盤點(diǎn)結(jié)果的書面證明，也是反映財(cái)產(chǎn)物資實(shí)存數(shù)的原始憑證。 2022年 8月 23日 8時(shí) 53分 新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（第六版） 大連理工大學(xué)出版社 96 （三）銀行存款的清查 ? 銀行存款的清查，是采用與開戶銀行核對(duì)賬目的方法進(jìn)行的，即將本單位的銀行存款日記賬與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對(duì)賬單逐筆進(jìn)行核對(duì)，檢查賬賬是否相符。 ?，銀行未收款。 2022年 8月 23日 8時(shí) 53分 新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（第六版） 大連理工大學(xué)出版社 98 未達(dá)賬項(xiàng) ? 如確有未達(dá)賬項(xiàng)存在，即編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，待調(diào)整后，再確定企業(yè)與銀行之間記賬是否一致，雙方賬面余額是否相符。 ? 對(duì)清查過程中有爭議或確實(shí)無法收回的款項(xiàng)，要及時(shí)處理，避免壞賬損失。 ? 本賬戶是資產(chǎn)類，企業(yè)出現(xiàn)財(cái)產(chǎn)損溢，應(yīng)查明原因，在期末結(jié)賬前處理完畢，處理后本科目無余額。 ? 本賬戶是損益類，借方登記調(diào)整減少以前年度利潤或增加以前年度虧損，貸方登記企業(yè)調(diào)整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損。 ? 本賬戶期末貸方余額，反映企業(yè)已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的壞賬準(zhǔn)備。 ? 期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。 ? （ 1）審批前，編制憑證，調(diào)整賬面記錄。 ? 借：固定資產(chǎn) ——縫紉機(jī) 4 000 ? 貸：以前年度損益調(diào)整 4 000 2022年 8月 23日 8時(shí) 53分 新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（第六版） 大連理工大學(xué)出版社 108 【 會(huì)計(jì)工作 3】 ? （ 2）審批后，根據(jù)批復(fù)意見，結(jié)轉(zhuǎn)入賬，所得稅稅率25％。 ? 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 585 ? 貸：原材料 ——紐扣 500 ? 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 85 2022年 8月 23日 8時(shí) 53分 新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（第六版） 大連理工大學(xué)出版社 111 【 工作指導(dǎo) 】 ? 2022年 1月 1日起實(shí)施的 《 中華人民共和國增值稅暫行條例 》 中第十條明文規(guī)定，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)（是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失）；非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)等。 ? （ 1）處理盤虧 ? 借：其他應(yīng)收款 ——張?jiān)? 100 ? 管理費(fèi)用 ——盤虧損失 485 ? 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 585 ? (2)處理盤盈 ? 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 200 ? 貸：管理費(fèi)用 ——盤虧損失 200 2022年 8月 23日 8時(shí) 53分 新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（第六版） 大連理工大學(xué)出版社 114 【 工作指導(dǎo) 】 ? 在實(shí)際工作中，管理費(fèi)用明細(xì)賬貸方只有一欄，留作結(jié)轉(zhuǎn)。處理殘值估價(jià) 500元，入材料庫。 ?審批后處理如下： ?借：壞賬準(zhǔn)備 22 000 ?貸：應(yīng)收賬款 ——第三百貨公司 22 000 ?借：資產(chǎn)減值損失 ——計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 21 890 ?貸：壞賬準(zhǔn)備 21 890 2022年 8月 23日 8時(shí) 53分 新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（第六版） 大連理工大學(xué)出版社 121 （二）應(yīng)付賬款無法支付 ? 【 會(huì)計(jì)工作 10】 ?撫順制衣廠在財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)，應(yīng)付第三毛紡廠的購料款 122 000元，因?yàn)閷?duì)方倒閉破產(chǎn)無