-審計(jì)工作底稿-預(yù)覽頁(yè)
【正文】 5.1.4審計(jì)工作底稿的分類,審計(jì)工作底稿是指審計(jì)人員對(duì)在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中所形成的審計(jì)工作記錄和收集的有關(guān)文件、證據(jù)等資料的匯集，是編制審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)資料。,（一）審計(jì)工作底稿的標(biāo)題：被審計(jì)單位名稱；審計(jì)項(xiàng)目名稱；審計(jì)項(xiàng)目時(shí)點(diǎn)或期間。 在對(duì)被審計(jì)單位連續(xù)編號(hào)的訂購(gòu)單進(jìn)行測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以以訂購(gòu)單的編號(hào)作為所測(cè)試訂購(gòu)的識(shí)別特征。 應(yīng)當(dāng)記錄形成最終結(jié)論時(shí)如何處理該矛盾或不一致的情況。 （五）索引號(hào)及編號(hào) 通常，審計(jì)工作底稿需要注明索引號(hào)及順序編號(hào)，相關(guān)審計(jì)工作底稿之間需要保持清晰的勾稽關(guān)系。 loss 中文含義是損益表 TB=trial balance 中文含義是試算平衡表,索引號(hào)及編號(hào) 通常，審計(jì)工作底稿需要注明索引號(hào)（審計(jì)工作底稿分類的編號(hào)）及順序編號(hào)，相關(guān)審計(jì)工作底稿之間需要保持清晰的勾稽關(guān)系。 復(fù)核審計(jì)工作底稿時(shí)，審計(jì)人員不僅需要關(guān)注其：（1）所引用的有關(guān)資料是否翔實(shí)可靠、（2）所獲取的審計(jì)證據(jù)是否充分適當(dāng)，還需要關(guān)注（3）審計(jì)判斷是否有理有據(jù)，及最終（4）得出的審計(jì)結(jié)論是否合理恰當(dāng)。N注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)截止日為2005年12月31日的應(yīng)收賬款實(shí)施了函證程序，并于2006年2月15日編制了以下應(yīng)收賬款函證分析工作底稿。 （4）沒(méi)有統(tǒng)計(jì)和列示通過(guò)積極函證而未回函的16封詢證函,（二） N注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序: 1）當(dāng)被審計(jì)單位管理當(dāng)局要求對(duì)擬函證的某些賬戶余額或其他信息不實(shí)施函證時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮該項(xiàng)要求是否合理。為了取得應(yīng)收賬款累計(jì)差錯(cuò)更加準(zhǔn)確的估計(jì)，也可以進(jìn)一步擴(kuò)大函證范圍。,【例題 （3）在執(zhí)行審計(jì)工作和評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)需要作出判斷的范圍。 （6）不易確定結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)時(shí)，記錄結(jié)論或結(jié)論基礎(chǔ)的必要性。,審計(jì)工作 底稿 的歸檔,二、審計(jì)檔案的分類,審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后６０天內(nèi)。,下列有關(guān)審計(jì)工作底稿歸檔期限的表述中，正確的是（ ）。（ ） 參考答案：錯(cuò),ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司208年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。 （2）在歸整審計(jì)檔案后，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師私下修改審計(jì)工作底稿是否存在問(wèn)題，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。 (2)存在問(wèn)題。控制程序應(yīng)滿足的要求有：①安全保管審計(jì)工作底稿并對(duì)審計(jì)工作底稿保密；②保證審計(jì)工作底稿的完整性；③便于對(duì)審計(jì)工作底稿的使用和檢索；④按照規(guī)定的期限保存審計(jì)工作底稿。抽點(diǎn)結(jié)果表明，存貨數(shù)量合理，收發(fā)亦較為有序。在備注中，小張將聽(tīng)說(shuō)有變質(zhì)產(chǎn)品的事填入其中，并建議在下階段的存貨審計(jì)程序中，應(yīng)特別注意是否存在變質(zhì)產(chǎn)品。于是。,兩個(gè)月后，廣生公司資金周轉(zhuǎn)不靈，主要是存貨中存在大量的變質(zhì)產(chǎn)品無(wú)法出售，致使到期的銀行貸款無(wú)法償還。,2,案例分析,審計(jì)工作底稿通常包括總體審計(jì)策略、具體審計(jì)計(jì)劃、分析表、問(wèn)題備忘錄、重大事項(xiàng)概要、詢證函回函、管理層聲明書、核對(duì)表、有關(guān)重大事項(xiàng)的往來(lái)信件（包括電子郵件），以及對(duì)被審計(jì)單位文件記錄的摘要或復(fù)印件等。 如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師已對(duì)存貨公允當(dāng)有明確結(jié)論，就不應(yīng)再將上述不負(fù)責(zé)任的議論留在審計(jì)工作底稿之中，更不應(yīng)該將“下次審計(jì)時(shí)應(yīng)加以考慮”的字眼留在工作底稿之中。 從工作底稿看，說(shuō)明注冊(cè)會(huì)計(jì)師缺乏信心，且對(duì)證據(jù)的判斷有誤。因此，盡管沒(méi)有重大過(guò)失，但還是存在普通過(guò)失
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