-審計(jì)工作底稿(完整版)
【正文】 準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的事項(xiàng) 【答案】ABCD,（三）審計(jì)結(jié)論 注冊(cè)會(huì)計(jì)師恰當(dāng)?shù)赜涗泴徲?jì)結(jié)論非常重要，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要根據(jù)所實(shí)施的審計(jì)程序及獲取的審計(jì)證據(jù)得出結(jié)論，并以此作為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表形成審計(jì)意見的基礎(chǔ)。識(shí)別特征是指被測(cè)試的項(xiàng)目或事項(xiàng)表現(xiàn)出的征象或標(biāo)志。,1.它聯(lián)系并貫穿于整個(gè)審計(jì)工作過程 2.它是形成審計(jì)結(jié)論、發(fā)表審計(jì)意見的直接依據(jù) 3.它是評(píng)價(jià)或考核審計(jì)人員專業(yè)能力與工作業(yè)績(jī)的依據(jù) 4.它為審計(jì)質(zhì)量的控制和檢查提供了可能 5.它對(duì)未來的審計(jì)業(yè)務(wù)具有備查參考價(jià)值,審計(jì)工作底稿 的作用,5.2審計(jì)工作底稿的內(nèi)容與形式,5.2.1審計(jì)工作底稿的主要內(nèi)容 5.2.2審計(jì)工作底稿的基本格式 5.2.3審計(jì)標(biāo)識(shí)及工作底稿索引號(hào),審計(jì)工作底稿 的主要內(nèi)容,通常，審計(jì)工作底稿的內(nèi)容，應(yīng)包括下列基本內(nèi)容:CPA,1.審計(jì)工作底稿的標(biāo)題； 2.審計(jì)過程記錄； 3.審計(jì)結(jié)論； 4.審計(jì)標(biāo)識(shí)及其說明； 5.索引號(hào)及編號(hào)； 6.編制者姓名及編制日期； 7.復(fù)核者姓名及復(fù)核日期； 8.其他應(yīng)說明事項(xiàng)。 3.針對(duì)重大事項(xiàng)如何處理矛盾或不一致的情況。L=profit amp。,一、在對(duì)H公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，N注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)應(yīng)收賬款。,2）函證結(jié)果表明存在審計(jì)差異，注冊(cè)會(huì)計(jì)師則應(yīng)當(dāng)估計(jì)應(yīng)收賬款總額中可能出現(xiàn)的累計(jì)差錯(cuò)額是多少，估計(jì)未被選中進(jìn)行函證的應(yīng)收賬款的累計(jì)差錯(cuò)是多少。,審計(jì)工作底稿 的基本格式,（2）已識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)： 如；識(shí)別出應(yīng)收賬款余額存在較高的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，而其他應(yīng)收款的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較低，則 對(duì)測(cè)試應(yīng)收賬款的記錄內(nèi)容多且范圍廣。 在審計(jì)報(bào)告日后將審計(jì)工作底稿歸整為最終審計(jì)檔案是一項(xiàng)事務(wù)性的工作，不涉及實(shí)施新的審計(jì)程序或得出新的結(jié)論。 A．如果未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止日后的60天內(nèi) B．在審計(jì)報(bào)告日后將審計(jì)工作底稿歸整為最終審計(jì)工作檔案是審計(jì)工作的組成部分，可能涉及實(shí)施新的審計(jì)程序或得出新的審計(jì)結(jié)論 C．在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，不得修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿 D．如果A注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)業(yè)務(wù)中止日起，對(duì)審計(jì)工作底稿至少保存10年,【答案】：AD 在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得修改或增加審計(jì)工作底稿。審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后60天。,案例分析,對(duì)此，小張對(duì)存貨進(jìn)行實(shí)地抽點(diǎn)，并比較庫存量與最近銷量。但這些工人矢口否認(rèn)了此事。,案例要求： （1）引述工人在過道上關(guān)于變質(zhì)產(chǎn)品的議論是否應(yīng)列入工作底稿？ （2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師王玲是否已盡到了責(zé)任？ （3）對(duì)于銀行的指控，這些工作底稿能否支持或不利于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的抗辯立場(chǎng)？ （4）銀行的指控是否具有充分證據(jù)？請(qǐng)說明理由。,(2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師王玲是否應(yīng)盡到了責(zé)任？,（3）對(duì)于銀行的指控，這些工作底稿能否支持或不利于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的抗辯立場(chǎng)？,有損注冊(cè)會(huì)計(jì)師的抗辯立場(chǎng)。,銀行的指控是否具有充分證據(jù),。已有的審計(jì)證據(jù)無法支持審計(jì)結(jié)論。 此外，審計(jì)工作底稿通常還包括業(yè)務(wù)約定書、管理建議書、項(xiàng)目組內(nèi)部或項(xiàng)目組與被審計(jì)單位舉行的會(huì)議記錄、與其他人士（如其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師、律師、專家等）的溝通文件及錯(cuò)報(bào)匯總表等。王
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