【正文】 集中培訓(xùn)效果會(huì)更明顯。同時(shí)還要對(duì)扣繳義務(wù)人和納稅人報(bào)送的個(gè)人收入信息進(jìn)行交叉比對(duì)，建立起有效的個(gè)人所得稅交叉稽核體系。特別是針對(duì)高收入壟斷行業(yè)的檢查,本地稅務(wù)機(jī)關(guān)面臨著檢查難、處理難、處罰更難的問(wèn)題,而異地稽查可以很好地克服這些缺點(diǎn)。（4）各地已實(shí)行個(gè)人所得稅全員全額明細(xì)申報(bào)工作，但由于信息化管理沒(méi)有完全到位，仍然難以掌握納稅人從兩處或兩處以上取得的收入情況，建議盡早推廣使用個(gè)人所得稅管理軟件，以個(gè)人身份證為管理碼，及時(shí)掌握個(gè)人取得收入和納稅申報(bào)情況。二是制定懲罰的實(shí)施細(xì)則，對(duì)逃稅者的懲處制度化、規(guī)范化，減少人為因素和隨意性。五是不僅要對(duì)扣繳義務(wù)人進(jìn)行處罰同時(shí)也要對(duì)納稅人進(jìn)行處罰，形成納稅人自覺(jué)納稅的良好氛圍。（1）積極與工商行政管理部門合作，加強(qiáng)對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓非上市公司股權(quán)所得征管。（二）深化利息、股息、紅利所得征管、紅利的扣繳稅款管理，重點(diǎn)關(guān)注以未分配利潤(rùn)、盈余公積和資產(chǎn)評(píng)估增值轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本和股本的征管，堵塞征管漏洞。同時(shí)，加強(qiáng)企業(yè)注銷時(shí)個(gè)人投資者稅收清算管理。（票）、期貨、基金、債券、外匯、貴重金屬、資源開采權(quán)及其他投資品交易取得的所得，應(yīng)全部納入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，依法征收個(gè)人所得稅。（二）做好高收入行業(yè)工薪所得征管工作。（三）對(duì)納稅人從兩處或兩處以上取得工資、薪金所得，應(yīng)通過(guò)明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)等信息匯總比對(duì)，加強(qiáng)納稅人自行申報(bào)納稅管理。充分利用稅收情報(bào)交換和對(duì)外支付稅務(wù)證明審核等信息，加強(qiáng)在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所但居住超過(guò)5年的個(gè)人境外所得稅收征管。（一）強(qiáng)化稅源管理基礎(chǔ)，通過(guò)推廣應(yīng)用個(gè)人所得稅管理信息系統(tǒng)等手段，加強(qiáng)扣繳義務(wù)人全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)管理，建立健全個(gè)人納稅檔案。（二）建立協(xié)稅護(hù)稅機(jī)制，加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)與公安、工商、銀行、證券、房管、外匯管理、人力資源和社會(huì)保障等相關(guān)部門與機(jī)構(gòu)的協(xié)作，共享涉稅信息，完善配套措施。了解納稅人的涉稅訴求，提高咨詢回復(fù)質(zhì)量和效率。（二）切實(shí)加強(qiáng)日常稅源管理和評(píng)估 堅(jiān)持開展高收入者個(gè)人所得稅日常稅源管理，充分利用相關(guān)信息，科學(xué)設(shè)定評(píng)估指標(biāo)，創(chuàng)新評(píng)估方法，積極開展納稅評(píng)估。加強(qiáng)稅政、征管、稽查等部門的協(xié)調(diào)配合，及時(shí)提供違法線索，依法嚴(yán)厲查處。進(jìn)一步研究強(qiáng)化基礎(chǔ)工作、創(chuàng)新管理方式、完善征管手段、搞好稅法宣傳的有效措施，不斷提高個(gè)人所得稅征管水平。然而，隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的逐步建立，改革開放的進(jìn)一步深化，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)加速調(diào)整，多種經(jīng)濟(jì)成分并存，經(jīng)濟(jì)更趨活躍。本文就目前我國(guó)個(gè)人所得稅征管現(xiàn)狀及造成我國(guó)個(gè)人所得稅難以征管的原因進(jìn)行了簡(jiǎn)單的分析，并提出了個(gè)人對(duì)加強(qiáng)我國(guó)個(gè)人所得稅征管工作的一些建議和措施。、征管效率低下...............錯(cuò)誤！未定義書簽。：納稅人的權(quán)利與義務(wù)不對(duì)等...............錯(cuò)誤！未定義書簽。............................錯(cuò)誤！未定義書簽。1緒論我國(guó)于1980年9月頒行了《個(gè)人所得稅法》，其后又歷經(jīng)1993年10月、1999年8月兩次修訂，個(gè)人所得稅的稅收收入亦隨我國(guó)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量、人民收入水平的提高而有較大幅度的增長(zhǎng)，在全國(guó)相當(dāng)多的省、市，個(gè)人所得稅已成為僅次于營(yíng)業(yè)稅的第二大地方稅種，成為地方財(cái)政的重要支柱之一[1]。個(gè)人收入已呈現(xiàn)出多元化，個(gè)人收入差距明顯拉大，高收入者人群不斷地分散和擴(kuò)大、收入來(lái)源的多樣性和隱蔽性。2目前我國(guó)個(gè)人所得稅征管中存在的主要問(wèn)題按理說(shuō)，掌握社會(huì)較多財(cái)富的人，應(yīng)為個(gè)人所得稅的主力納稅人。我想 中國(guó) 可能是世界上做富人成本最低的國(guó)家了，大家都不會(huì)問(wèn)你繳稅了嗎？好象你只要有錢成功，理所當(dāng)然地接受公眾的尊敬，而且富人總是最有話語(yǔ)權(quán)，大家都著急和你做朋友，甚至還有人給你獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策幫助你逃稅，以此獲得你的好感”。2000年7月，國(guó)家統(tǒng)計(jì)局城市 社會(huì) 經(jīng)濟(jì)調(diào)查總隊(duì)在全國(guó)10個(gè)省市進(jìn)行高收入群體的調(diào)查，結(jié)果發(fā)現(xiàn)，在城市高收入群體中，企業(yè)單位的負(fù)責(zé)人占的比例最高。、征管效率低下由于受目前征管體制的局限，征管信息傳遞并不準(zhǔn)確，而且時(shí)效性很差。雖然國(guó)家稅務(wù)總局早在1995年就制定并下發(fā)了《個(gè)人所得稅代扣代繳辦法》，對(duì)扣繳義務(wù)人的權(quán)利和義務(wù)作了明確而又具體的規(guī)定。雖然近幾年執(zhí)法環(huán)境對(duì)個(gè)人所得稅征管有了一定改善，但整體個(gè)人所得稅征管還是“富人爭(zhēng)相偷逃稅、工資薪金萬(wàn)萬(wàn)稅”。而在國(guó)外，“納稅與死亡，是人生不可避免的兩件事”的觀念早已深入人心，稅制規(guī)范及要求人人皆知。世界上沒(méi)有誰(shuí)能想出更好的法子讓政府不征稅，同時(shí)也沒(méi)有誰(shuí)愿意主動(dòng)繳稅。因?yàn)樯鐣?huì)和個(gè)人似乎都認(rèn)為捐贈(zèng)比納稅更有價(jià)值和意義；另外社會(huì)不覺(jué)得偷稅可恥，別人也并不因此視你的誠(chéng)信記錄不好，不與你交往，或與你斷絕交易。稅務(wù)部門則隨機(jī)抽查，一旦查出有故意偷漏的行為，不管是誰(shuí)，輕則罰款補(bǔ)稅，重則入獄，身敗名裂。所有這些都客觀上刺激了納稅人偷逃個(gè)稅的動(dòng)機(jī)。高收入者和富人占有的社會(huì)資源多，納稅反而更少，這種反差在社會(huì)上會(huì)形成一種不好的導(dǎo)向。公民有交稅的義務(wù)，同時(shí)也有監(jiān)督政府如何使用這些錢的權(quán)力；國(guó)家有收稅的特權(quán)，但也有為納稅人服務(wù)并接受監(jiān)督的義務(wù)。中國(guó)稅法規(guī)定有11項(xiàng)所得應(yīng)繳個(gè)稅[4]，而民營(yíng)企業(yè)家的收入在個(gè)稅的11項(xiàng)所得中哪種都不是。法律欠缺導(dǎo)致的逃稅。4加強(qiáng)我國(guó)個(gè)人所得稅征管的對(duì)策及建議（1）正確選擇稅制模式，實(shí)行混合稅制[5]。就稅率水平而言，應(yīng)避免過(guò)高的稅率對(duì)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、投資產(chǎn)生抑制、扭曲作用和誘發(fā)納稅人的偷稅動(dòng)機(jī)?，F(xiàn)行稅法中關(guān)于津補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、中獎(jiǎng)等方面的免稅優(yōu)惠應(yīng)予取消，對(duì)殘疾人和遭受 自然 災(zāi)害、意外事故損失等的減免優(yōu)惠可通過(guò)特別扣除來(lái)解決，這也是國(guó)際通行的做法。另外，對(duì)一些納稅人經(jīng)濟(jì)困難的特殊情況可予以照顧，給予特別扣除；對(duì)從事國(guó)家鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)的人員，費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)也可適當(dāng)增加20％50％左右。加大稅務(wù)檢查概率，尤其要重點(diǎn)檢查那些納稅不良記錄者。對(duì)依法誠(chéng)信納稅的公民，根據(jù)建立的信用記錄，確定相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)制度。如向 金融 部門了解個(gè)人儲(chǔ)蓄存款及利息收入和資金往來(lái)情況；向工商部門了解工商登記和變更登記有關(guān)資料；向證券部門了解各類有價(jià)證券的轉(zhuǎn)讓及股息、紅利支付情況等。其次，實(shí)行居民身份證號(hào)碼與納稅號(hào)碼固定終身化制度，做到“全國(guó)統(tǒng)一、一人一號(hào)”。因此作為獨(dú)立的社會(huì)服務(wù)機(jī)構(gòu)，稅務(wù)代理受到征納雙方的歡迎，能夠發(fā)揮溝通信息和協(xié)調(diào)雙方關(guān)系的作用。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)按照要求，在普遍加強(qiáng)代扣代繳工作的同時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)加強(qiáng)高收入行業(yè)和單位的代扣代繳工作，使個(gè)人所得稅代扣代繳工作不斷深化。6致謝感謝培養(yǎng)教育我的江南大學(xué)網(wǎng)絡(luò)繼續(xù)教育學(xué)院，江南大學(xué)濃厚的學(xué)術(shù)氛圍，舒適的學(xué)習(xí)環(huán)境我將終生難忘！祝母校蒸蒸日上，永創(chuàng)輝煌！感謝對(duì)我傾囊賜教、鞭策鼓勵(lì)的諸位恩師的諄諄訓(xùn)誨我將銘記在心。還有教過(guò)我的所有老師們，你們嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致、一絲不茍的作風(fēng)一直是我工作、學(xué)習(xí)中的榜樣；他們循循善誘的教導(dǎo)和不拘一格的思路給予我無(wú)盡的啟迪。[4]于明宣，陳虹《大陸個(gè)人所得稅分類制度的 分析 與展望》河北財(cái)貿(mào)大學(xué)學(xué)報(bào)。個(gè)人所得稅作為調(diào)節(jié)再分配的重要工具,其調(diào)節(jié)個(gè)人收入、促進(jìn)社會(huì)公平的功能越來(lái)越為人們所關(guān)注。全國(guó)各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)按照黨中央和國(guó)務(wù)院的要求，始終把調(diào)節(jié)收入分配、縮小收入差距作為個(gè)人所得稅征收管理的首要任務(wù)和政策目標(biāo)，全面加強(qiáng)征收管理，推進(jìn)完善稅收制度，使個(gè)人所得稅的征管取得了顯著的成效。特別是2003年以來(lái)，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)一步推行全員全額管理和扣繳明細(xì)申報(bào)的基礎(chǔ)上，普遍對(duì)當(dāng)?shù)馗呤杖肴藛T建立了檔案，要求高收入者定期申報(bào)收入情況，對(duì)其實(shí)施跟蹤管理。同時(shí)，依照有關(guān)法律法規(guī)，對(duì)一些偷逃個(gè)人所得稅的違法犯罪案件進(jìn)行了嚴(yán)肅處理，震懾了違法犯罪分子。同時(shí)，從1996年1月1日起，在高收入行業(yè)和地區(qū)進(jìn)行單位扣繳稅款全員全額明細(xì)申報(bào)試點(diǎn)，并要求各地在試點(diǎn)的基礎(chǔ)上逐步推向所有行業(yè)和單位。并且隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、社會(huì)的進(jìn)步，個(gè)人收入愈加多元化，收入差距明顯擴(kuò)大化，高收入人群更加分散化，收入來(lái)源漸趨隱蔽化，現(xiàn)行個(gè)人所得稅制中一些與建設(shè)和諧社會(huì)不相協(xié)調(diào)的成分日漸凸顯，給個(gè)人所得稅征管帶來(lái)了很大的阻力。雖然我國(guó)現(xiàn)行稅收征管法規(guī)定，對(duì)偷稅等稅收違法行為給予不繳或者少繳稅款五倍以下的罰款。能夠交得起較高個(gè)人所得稅的，一般都是有一定地位和名望的，稅務(wù)部門對(duì)他們偷逃稅被查處的最多也是補(bǔ)稅罰款，有的甚至任其發(fā)展、睜一支眼閉一只眼，一些違法者得到庇護(hù)的情況時(shí)有發(fā)生。不但納稅人的信息資料不能跨征管區(qū)域順利傳遞，甚至同一級(jí)稅務(wù)部門內(nèi)部征管與征管之間、征管與稽查之間、征管與稅政之間的信息傳遞也會(huì)受阻。并且稅務(wù)部門在機(jī)構(gòu)、人員、經(jīng)費(fèi)和征管手段上，還不能適應(yīng)加強(qiáng)個(gè)人所得稅管理的要求。一部分扣繳義務(wù)人或迫于領(lǐng)導(dǎo)的壓力，或責(zé)任心不強(qiáng)、業(yè)務(wù)水平不高、法制觀念淡薄，故意縱容、協(xié)助納稅人共同偷逃稅，還有的干脆將工資薪金所得適用的超額累進(jìn)稅率改為5%的比例稅率。劉雄飛：個(gè)人所得稅征管問(wèn)題研究23池州學(xué)院學(xué)報(bào)第24卷稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)扣繳義務(wù)人的稅收政策宣傳缺乏系統(tǒng)性，扣繳責(zé)任人總體素質(zhì)不高很多扣繳責(zé)任人在實(shí)際工作中常常出現(xiàn)稅率不清、稅目混用等錯(cuò)誤?，F(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)生活中，我國(guó)工資外收入占個(gè)人收入的比重逐年上升，個(gè)人儲(chǔ)蓄存款雖已實(shí)行真名制，但其他金融資產(chǎn)尚未實(shí)名化，個(gè)人存量資產(chǎn)的申報(bào)制度尚未建立，分配體制仍然混亂??個(gè)人收入隱蔽化，導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法有效監(jiān)控稅源。這使得稅務(wù)部門重點(diǎn)監(jiān)控的納稅人監(jiān)控的不在重點(diǎn)上。各級(jí)地方政府對(duì)征收個(gè)人所得稅的意義和作用認(rèn)識(shí)不夠，一些黨政領(lǐng)導(dǎo)在繳納個(gè)人所得稅上起的帶頭作用不夠，仍未改變“稅不入衙門”的舊觀念，個(gè)人涉稅不愿帶頭交，單位涉稅不能按期交，更不要說(shuō)動(dòng)員群眾積極交，督促別人按章交了。另外，現(xiàn)行個(gè)人所得稅制自身存在的不足，也限制了個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)作用的有效發(fā)揮[2]。公平稅負(fù)根據(jù)我國(guó)的實(shí)際情況，考慮適應(yīng)國(guó)際經(jīng)濟(jì)發(fā)展的趨勢(shì)，確立以綜合征收為主，適當(dāng)分類征收的混合稅制模式。同時(shí)減少級(jí)次，擴(kuò)大級(jí)距，實(shí)行5%~35%的5級(jí)累進(jìn)稅率（即5%、10%、15%、25%、35%），調(diào)整稅率級(jí)距。是經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的管理后形成的社會(huì)風(fēng)范。對(duì)一些偷稅構(gòu)成犯罪的納稅人，不能以罰代法，必須依法追究其刑事責(zé)任。在治理稅收秩序方面，政府要出面規(guī)范、引導(dǎo)，而且身教重于言教，各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)要帶頭納稅。個(gè)人收入來(lái)源眾多，單靠地稅部門自身的力量，難以歸集、控管個(gè)人收入，因此，加強(qiáng)與有關(guān)部門的合作顯得非常必要。四要嚴(yán)格執(zhí)行執(zhí)法過(guò)錯(cuò)責(zé)任追究制，真正做到鞭策后進(jìn)。是個(gè)人所得稅征收的有效方法，即使是在公民納稅意識(shí)較強(qiáng)的美國(guó)，雇主代扣代繳仍是個(gè)人所得稅征收的主要形式。同時(shí)要進(jìn)一步加強(qiáng)同自行申報(bào)制度的結(jié)合[3]。第二，盡快建立起完整、準(zhǔn)確的納稅人檔案體系依托個(gè)人身份證件號(hào)碼，為每個(gè)由正常收入的公民設(shè)立專用的稅務(wù)號(hào)碼，以此為基礎(chǔ)，按照“一戶式”儲(chǔ)存的要求，建立完整、準(zhǔn)確的納稅人檔案，對(duì)納稅人的收入和與其納稅事項(xiàng)有關(guān)的各種信息進(jìn)行歸集和整理，并實(shí)施動(dòng)態(tài)管理。每個(gè)人建立一個(gè)實(shí)名帳戶，將個(gè)人工資、薪金、福利、社會(huì)保障、納稅等內(nèi)容都納入該帳戶，這需要稅務(wù)、銀行、司法部門密切配合和強(qiáng)大的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)支持。必須采取多種形式，廣泛深入持久地宣傳稅收政策法規(guī)，增強(qiáng)稅收法制觀念，輔導(dǎo)正確扣繳和自行申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。要始終把納稅宣傳放在稅收征管的重要位置，對(duì)提高社會(huì)納稅意識(shí)，加強(qiáng)稅收征管有重要的現(xiàn)實(shí)意義。各部門和稅務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)配合，采取切實(shí)可行的措施，要糾正在個(gè)人所得稅計(jì)算過(guò)程中錯(cuò)誤做法，有效規(guī)范個(gè)人所得稅征管。然而,在我國(guó)現(xiàn)行稅制中,個(gè)人所得稅卻被公眾認(rèn)為是稅收流失最嚴(yán)重的稅種。但從整體情況看,個(gè)人所得稅稅款流失嚴(yán)重,其調(diào)節(jié)力度還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。這個(gè)規(guī)定有利于通過(guò)稅源扣繳個(gè)人所得稅,從而從源頭上控制個(gè)人所得稅流失。2000年7月,國(guó)家統(tǒng)計(jì)局城市社會(huì)經(jīng)濟(jì)調(diào)查總隊(duì)在全國(guó)10個(gè)省市進(jìn)行高收入群體的調(diào)查,結(jié)果發(fā)現(xiàn),在城市高收入群體中,企業(yè)單位的負(fù)責(zé)人占的比例最高。這使得稅務(wù)部門重點(diǎn)監(jiān)控的納稅人監(jiān)控不在重點(diǎn)上。同一納稅人在不同地區(qū),不同時(shí)間內(nèi)取得的各項(xiàng)收入,在納稅人不主動(dòng)申報(bào)的情況下,稅務(wù)部門根本無(wú)法統(tǒng)計(jì)匯總,讓其納稅,在征管手段比較落后的地區(qū)甚至出現(xiàn)了失控的狀態(tài)。同時(shí),90年代初開始暴力抗稅事件也在全國(guó)范圍內(nèi)屢屢發(fā)生,加之法律對(duì)其制裁也沒(méi)有及時(shí)、到位,使違法犯罪者更加氣焰囂張。美國(guó)建國(guó)初期財(cái)政部部長(zhǎng)漢密爾頓曾講過(guò),人一生下來(lái)有兩件事情是不可避免的,一是納稅。(一)實(shí)行個(gè)人所得稅制度和征收辦法的改革,為公民納稅提供良好、便捷的稅務(wù)服務(wù)加強(qiáng)稅收征管工作的軟硬件設(shè)施的建設(shè),包括建立一套嚴(yán)密完善的稅收征管法律制度,減少各種優(yōu)惠減免措施,增強(qiáng)執(zhí)法的剛性和執(zhí)法的嚴(yán)肅性,加大對(duì)逃稅偷稅等各種稅收流失行為的法律制裁和經(jīng)濟(jì)制裁,加強(qiáng)稅收征管隊(duì)伍建設(shè),提高稅務(wù)征管人員的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)。(三)推行稅務(wù)代理制度由于納稅過(guò)程比較繁瑣,而納稅義務(wù)人的稅法知識(shí)普遍較低,以致在確定應(yīng)納稅所得額、計(jì)算應(yīng)納稅額、履行申報(bào)手續(xù)和辦理交納稅事宜方面均存在較大的難度,致使征收工作存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。(四)實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)資料一定范圍內(nèi)的共享充分發(fā)揮政府部門和社會(huì)各界的協(xié)稅護(hù)稅作用,形成治稅合力,才能收到調(diào)節(jié)收入分配的良好效果。向證券部門了解各類有價(jià)證券的轉(zhuǎn)讓及股息、紅利支付情況等。第三,國(guó)家要盡快頒布實(shí)施《個(gè)人信用制度法》及配套法規(guī),用法律的形式對(duì)個(gè)人賬戶體系、個(gè)人信用記錄與移交、個(gè)人信用檔案管理、個(gè)人信用級(jí)別的評(píng)定、披露和使用,個(gè)人信用主體的權(quán)利義務(wù)及行為規(guī)范作出明確的規(guī)定,用法律制度保證個(gè)人信用制度的健康發(fā)展。再者,對(duì)個(gè)人納稅記錄建檔備案,作為個(gè)人信用的一