【正文】 集中培訓效果會更明顯。同時還要對扣繳義務人和納稅人報送的個人收入信息進行交叉比對，建立起有效的個人所得稅交叉稽核體系。特別是針對高收入壟斷行業(yè)的檢查,本地稅務機關面臨著檢查難、處理難、處罰更難的問題,而異地稽查可以很好地克服這些缺點。（4）各地已實行個人所得稅全員全額明細申報工作，但由于信息化管理沒有完全到位，仍然難以掌握納稅人從兩處或兩處以上取得的收入情況，建議盡早推廣使用個人所得稅管理軟件，以個人身份證為管理碼，及時掌握個人取得收入和納稅申報情況。二是制定懲罰的實施細則，對逃稅者的懲處制度化、規(guī)范化，減少人為因素和隨意性。五是不僅要對扣繳義務人進行處罰同時也要對納稅人進行處罰，形成納稅人自覺納稅的良好氛圍。（1）積極與工商行政管理部門合作，加強對個人轉讓非上市公司股權所得征管。（二）深化利息、股息、紅利所得征管、紅利的扣繳稅款管理，重點關注以未分配利潤、盈余公積和資產評估增值轉增注冊資本和股本的征管，堵塞征管漏洞。同時，加強企業(yè)注銷時個人投資者稅收清算管理。（票）、期貨、基金、債券、外匯、貴重金屬、資源開采權及其他投資品交易取得的所得，應全部納入生產經營所得，依法征收個人所得稅。（二）做好高收入行業(yè)工薪所得征管工作。（三）對納稅人從兩處或兩處以上取得工資、薪金所得，應通過明細申報數據等信息匯總比對，加強納稅人自行申報納稅管理。充分利用稅收情報交換和對外支付稅務證明審核等信息，加強在中國境內無住所但居住超過5年的個人境外所得稅收征管。（一）強化稅源管理基礎，通過推廣應用個人所得稅管理信息系統(tǒng)等手段，加強扣繳義務人全員全額扣繳明細申報管理，建立健全個人納稅檔案。（二）建立協稅護稅機制，加強稅務機關與公安、工商、銀行、證券、房管、外匯管理、人力資源和社會保障等相關部門與機構的協作，共享涉稅信息，完善配套措施。了解納稅人的涉稅訴求，提高咨詢回復質量和效率。（二）切實加強日常稅源管理和評估 堅持開展高收入者個人所得稅日常稅源管理，充分利用相關信息，科學設定評估指標，創(chuàng)新評估方法，積極開展納稅評估。加強稅政、征管、稽查等部門的協調配合，及時提供違法線索，依法嚴厲查處。進一步研究強化基礎工作、創(chuàng)新管理方式、完善征管手段、搞好稅法宣傳的有效措施，不斷提高個人所得稅征管水平。然而，隨著我國社會主義市場經濟體制的逐步建立，改革開放的進一步深化，產業(yè)結構加速調整，多種經濟成分并存，經濟更趨活躍。本文就目前我國個人所得稅征管現狀及造成我國個人所得稅難以征管的原因進行了簡單的分析，并提出了個人對加強我國個人所得稅征管工作的一些建議和措施。、征管效率低下...............錯誤！未定義書簽。：納稅人的權利與義務不對等...............錯誤！未定義書簽。............................錯誤！未定義書簽。1緒論我國于1980年9月頒行了《個人所得稅法》，其后又歷經1993年10月、1999年8月兩次修訂，個人所得稅的稅收收入亦隨我國經濟運行質量、人民收入水平的提高而有較大幅度的增長，在全國相當多的省、市，個人所得稅已成為僅次于營業(yè)稅的第二大地方稅種，成為地方財政的重要支柱之一[1]。個人收入已呈現出多元化，個人收入差距明顯拉大，高收入者人群不斷地分散和擴大、收入來源的多樣性和隱蔽性。2目前我國個人所得稅征管中存在的主要問題按理說，掌握社會較多財富的人，應為個人所得稅的主力納稅人。我想 中國 可能是世界上做富人成本最低的國家了，大家都不會問你繳稅了嗎？好象你只要有錢成功，理所當然地接受公眾的尊敬，而且富人總是最有話語權，大家都著急和你做朋友，甚至還有人給你獻計獻策幫助你逃稅，以此獲得你的好感”。2000年7月，國家統(tǒng)計局城市 社會 經濟調查總隊在全國10個省市進行高收入群體的調查，結果發(fā)現，在城市高收入群體中，企業(yè)單位的負責人占的比例最高。、征管效率低下由于受目前征管體制的局限，征管信息傳遞并不準確，而且時效性很差。雖然國家稅務總局早在1995年就制定并下發(fā)了《個人所得稅代扣代繳辦法》，對扣繳義務人的權利和義務作了明確而又具體的規(guī)定。雖然近幾年執(zhí)法環(huán)境對個人所得稅征管有了一定改善，但整體個人所得稅征管還是“富人爭相偷逃稅、工資薪金萬萬稅”。而在國外，“納稅與死亡，是人生不可避免的兩件事”的觀念早已深入人心，稅制規(guī)范及要求人人皆知。世界上沒有誰能想出更好的法子讓政府不征稅，同時也沒有誰愿意主動繳稅。因為社會和個人似乎都認為捐贈比納稅更有價值和意義；另外社會不覺得偷稅可恥，別人也并不因此視你的誠信記錄不好，不與你交往，或與你斷絕交易。稅務部門則隨機抽查，一旦查出有故意偷漏的行為，不管是誰，輕則罰款補稅，重則入獄，身敗名裂。所有這些都客觀上刺激了納稅人偷逃個稅的動機。高收入者和富人占有的社會資源多，納稅反而更少，這種反差在社會上會形成一種不好的導向。公民有交稅的義務，同時也有監(jiān)督政府如何使用這些錢的權力；國家有收稅的特權，但也有為納稅人服務并接受監(jiān)督的義務。中國稅法規(guī)定有11項所得應繳個稅[4]，而民營企業(yè)家的收入在個稅的11項所得中哪種都不是。法律欠缺導致的逃稅。4加強我國個人所得稅征管的對策及建議（1）正確選擇稅制模式，實行混合稅制[5]。就稅率水平而言，應避免過高的稅率對生產、經營、投資產生抑制、扭曲作用和誘發(fā)納稅人的偷稅動機?，F行稅法中關于津補貼、獎金、中獎等方面的免稅優(yōu)惠應予取消，對殘疾人和遭受 自然 災害、意外事故損失等的減免優(yōu)惠可通過特別扣除來解決，這也是國際通行的做法。另外，對一些納稅人經濟困難的特殊情況可予以照顧，給予特別扣除；對從事國家鼓勵類產業(yè)的人員，費用扣除標準也可適當增加20％50％左右。加大稅務檢查概率，尤其要重點檢查那些納稅不良記錄者。對依法誠信納稅的公民，根據建立的信用記錄，確定相應的獎勵制度。如向 金融 部門了解個人儲蓄存款及利息收入和資金往來情況；向工商部門了解工商登記和變更登記有關資料；向證券部門了解各類有價證券的轉讓及股息、紅利支付情況等。其次，實行居民身份證號碼與納稅號碼固定終身化制度，做到“全國統(tǒng)一、一人一號”。因此作為獨立的社會服務機構，稅務代理受到征納雙方的歡迎，能夠發(fā)揮溝通信息和協調雙方關系的作用。各級稅務機關按照要求，在普遍加強代扣代繳工作的同時，應重點加強高收入行業(yè)和單位的代扣代繳工作，使個人所得稅代扣代繳工作不斷深化。6致謝感謝培養(yǎng)教育我的江南大學網絡繼續(xù)教育學院，江南大學濃厚的學術氛圍，舒適的學習環(huán)境我將終生難忘！祝母校蒸蒸日上，永創(chuàng)輝煌！感謝對我傾囊賜教、鞭策鼓勵的諸位恩師的諄諄訓誨我將銘記在心。還有教過我的所有老師們，你們嚴謹細致、一絲不茍的作風一直是我工作、學習中的榜樣；他們循循善誘的教導和不拘一格的思路給予我無盡的啟迪。[4]于明宣，陳虹《大陸個人所得稅分類制度的 分析 與展望》河北財貿大學學報。個人所得稅作為調節(jié)再分配的重要工具,其調節(jié)個人收入、促進社會公平的功能越來越為人們所關注。全國各級稅務機關按照黨中央和國務院的要求，始終把調節(jié)收入分配、縮小收入差距作為個人所得稅征收管理的首要任務和政策目標，全面加強征收管理，推進完善稅收制度，使個人所得稅的征管取得了顯著的成效。特別是2003年以來，各地稅務機關在進一步推行全員全額管理和扣繳明細申報的基礎上，普遍對當地高收入人員建立了檔案，要求高收入者定期申報收入情況，對其實施跟蹤管理。同時，依照有關法律法規(guī)，對一些偷逃個人所得稅的違法犯罪案件進行了嚴肅處理，震懾了違法犯罪分子。同時，從1996年1月1日起，在高收入行業(yè)和地區(qū)進行單位扣繳稅款全員全額明細申報試點，并要求各地在試點的基礎上逐步推向所有行業(yè)和單位。并且隨著經濟的發(fā)展、社會的進步，個人收入愈加多元化，收入差距明顯擴大化，高收入人群更加分散化，收入來源漸趨隱蔽化，現行個人所得稅制中一些與建設和諧社會不相協調的成分日漸凸顯，給個人所得稅征管帶來了很大的阻力。雖然我國現行稅收征管法規(guī)定，對偷稅等稅收違法行為給予不繳或者少繳稅款五倍以下的罰款。能夠交得起較高個人所得稅的，一般都是有一定地位和名望的，稅務部門對他們偷逃稅被查處的最多也是補稅罰款，有的甚至任其發(fā)展、睜一支眼閉一只眼，一些違法者得到庇護的情況時有發(fā)生。不但納稅人的信息資料不能跨征管區(qū)域順利傳遞，甚至同一級稅務部門內部征管與征管之間、征管與稽查之間、征管與稅政之間的信息傳遞也會受阻。并且稅務部門在機構、人員、經費和征管手段上，還不能適應加強個人所得稅管理的要求。一部分扣繳義務人或迫于領導的壓力，或責任心不強、業(yè)務水平不高、法制觀念淡薄，故意縱容、協助納稅人共同偷逃稅，還有的干脆將工資薪金所得適用的超額累進稅率改為5%的比例稅率。劉雄飛：個人所得稅征管問題研究23池州學院學報第24卷稅務機關對扣繳義務人的稅收政策宣傳缺乏系統(tǒng)性，扣繳責任人總體素質不高很多扣繳責任人在實際工作中常常出現稅率不清、稅目混用等錯誤?，F實經濟生活中，我國工資外收入占個人收入的比重逐年上升，個人儲蓄存款雖已實行真名制，但其他金融資產尚未實名化，個人存量資產的申報制度尚未建立，分配體制仍然混亂??個人收入隱蔽化，導致稅務機關無法有效監(jiān)控稅源。這使得稅務部門重點監(jiān)控的納稅人監(jiān)控的不在重點上。各級地方政府對征收個人所得稅的意義和作用認識不夠，一些黨政領導在繳納個人所得稅上起的帶頭作用不夠，仍未改變“稅不入衙門”的舊觀念，個人涉稅不愿帶頭交，單位涉稅不能按期交，更不要說動員群眾積極交，督促別人按章交了。另外，現行個人所得稅制自身存在的不足，也限制了個人所得稅調節(jié)作用的有效發(fā)揮[2]。公平稅負根據我國的實際情況，考慮適應國際經濟發(fā)展的趨勢，確立以綜合征收為主，適當分類征收的混合稅制模式。同時減少級次，擴大級距，實行5%~35%的5級累進稅率（即5%、10%、15%、25%、35%），調整稅率級距。是經過嚴格的管理后形成的社會風范。對一些偷稅構成犯罪的納稅人，不能以罰代法，必須依法追究其刑事責任。在治理稅收秩序方面，政府要出面規(guī)范、引導，而且身教重于言教，各級領導要帶頭納稅。個人收入來源眾多，單靠地稅部門自身的力量，難以歸集、控管個人收入，因此，加強與有關部門的合作顯得非常必要。四要嚴格執(zhí)行執(zhí)法過錯責任追究制，真正做到鞭策后進。是個人所得稅征收的有效方法，即使是在公民納稅意識較強的美國，雇主代扣代繳仍是個人所得稅征收的主要形式。同時要進一步加強同自行申報制度的結合[3]。第二，盡快建立起完整、準確的納稅人檔案體系依托個人身份證件號碼，為每個由正常收入的公民設立專用的稅務號碼，以此為基礎，按照“一戶式”儲存的要求，建立完整、準確的納稅人檔案，對納稅人的收入和與其納稅事項有關的各種信息進行歸集和整理，并實施動態(tài)管理。每個人建立一個實名帳戶，將個人工資、薪金、福利、社會保障、納稅等內容都納入該帳戶，這需要稅務、銀行、司法部門密切配合和強大的計算機網絡支持。必須采取多種形式，廣泛深入持久地宣傳稅收政策法規(guī)，增強稅收法制觀念，輔導正確扣繳和自行申報繳納個人所得稅。要始終把納稅宣傳放在稅收征管的重要位置，對提高社會納稅意識，加強稅收征管有重要的現實意義。各部門和稅務部門應加強配合，采取切實可行的措施，要糾正在個人所得稅計算過程中錯誤做法，有效規(guī)范個人所得稅征管。然而,在我國現行稅制中,個人所得稅卻被公眾認為是稅收流失最嚴重的稅種。但從整體情況看,個人所得稅稅款流失嚴重,其調節(jié)力度還遠遠不夠。這個規(guī)定有利于通過稅源扣繳個人所得稅,從而從源頭上控制個人所得稅流失。2000年7月,國家統(tǒng)計局城市社會經濟調查總隊在全國10個省市進行高收入群體的調查,結果發(fā)現,在城市高收入群體中,企業(yè)單位的負責人占的比例最高。這使得稅務部門重點監(jiān)控的納稅人監(jiān)控不在重點上。同一納稅人在不同地區(qū),不同時間內取得的各項收入,在納稅人不主動申報的情況下,稅務部門根本無法統(tǒng)計匯總,讓其納稅,在征管手段比較落后的地區(qū)甚至出現了失控的狀態(tài)。同時,90年代初開始暴力抗稅事件也在全國范圍內屢屢發(fā)生,加之法律對其制裁也沒有及時、到位,使違法犯罪者更加氣焰囂張。美國建國初期財政部部長漢密爾頓曾講過,人一生下來有兩件事情是不可避免的,一是納稅。(一)實行個人所得稅制度和征收辦法的改革,為公民納稅提供良好、便捷的稅務服務加強稅收征管工作的軟硬件設施的建設,包括建立一套嚴密完善的稅收征管法律制度,減少各種優(yōu)惠減免措施,增強執(zhí)法的剛性和執(zhí)法的嚴肅性,加大對逃稅偷稅等各種稅收流失行為的法律制裁和經濟制裁,加強稅收征管隊伍建設,提高稅務征管人員的政治素質和業(yè)務素質。(三)推行稅務代理制度由于納稅過程比較繁瑣,而納稅義務人的稅法知識普遍較低,以致在確定應納稅所得額、計算應納稅額、履行申報手續(xù)和辦理交納稅事宜方面均存在較大的難度,致使征收工作存在一定的風險。(四)實現數據資料一定范圍內的共享充分發(fā)揮政府部門和社會各界的協稅護稅作用,形成治稅合力,才能收到調節(jié)收入分配的良好效果。向證券部門了解各類有價證券的轉讓及股息、紅利支付情況等。第三,國家要盡快頒布實施《個人信用制度法》及配套法規(guī),用法律的形式對個人賬戶體系、個人信用記錄與移交、個人信用檔案管理、個人信用級別的評定、披露和使用,個人信用主體的權利義務及行為規(guī)范作出明確的規(guī)定,用法律制度保證個人信用制度的健康發(fā)展。再者,對個人納稅記錄建檔備案,作為個人信用的一