【正文】 收賬款。 5．本科目應分別按發(fā)包單位、受讓單位和購貨單位或接受勞務單位設(shè)置明細賬。地勘單位當期應提取的壞賬準備大于已提取賬面余額的，應按其差額提取，借記“管理費用”科目，貸記本科目；應提取的壞賬準備小于已提取賬面余額的，應按其差額沖減管理費用，借記本科目，貸記“ 管理費用”科目。 第 115 號科目 預付賬款 1．本科目核算地勘單位按照社會地質(zhì)勘察工作分包合同規(guī)定預付給分包單位的款項，包括預付項目 (或程 )款和備料款，以及按照購貨合同規(guī)定預付給供應單位的購貨款。所購商品、材料驗收人庫后，根據(jù)發(fā)票賬單的應付金額，借記“器材采購”等科目，貸記“應付賬款”科目；同時，應將已預付的貸款扣抵應付貨款，借記“應付賬款”科目，貸記本科目。 2．下列各項結(jié)算業(yè)務不在本科目核算： (1)地勘單位與內(nèi)部獨立核算單位之間有關(guān)生產(chǎn)資金的下?lián)?、上交，應在“撥付所屬資金”和“上級撥人資金”科目核算。 為了確保地勘單位與各內(nèi)部獨立核算單位之間往來款項的記錄相一致，應使用“內(nèi)部往來列賬通知單” (格式、內(nèi)容由地勘單位自行規(guī)定 )，由經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生單位填制，送交對方及時記賬，并由對方 核對后，及時將副聯(lián)退回。 第 118 號科目 備 用 金 1．本科目核算地勘單位撥給內(nèi)部非獨立核算單位 (如職能部門、分隊或工區(qū)、車間等，下同 )和個人備作野外生活必需品儲備、差旅費、零星采購或零星開支等使用的款項。 對使用備用金比較頻繁的單位，也可以實行定額備用金制度，指定專人管理，年度終了時，應全額退回財會部門。 4．本科目的借方核算地勘單位向各領(lǐng)用單位和領(lǐng)用人撥付的備用金；貸方核算地勘單位向各領(lǐng)用單位和領(lǐng)用人收回的備用金；期末借方余額 反映各領(lǐng)用單位和領(lǐng)用人占用的備用金。 3．本科目應按其他應收款的項目分類，并按不同的債務人設(shè)置明細賬。其中 (1)、 (3)、 (5)項應直接計入材料、管材的采購成本； (2)、 (4)項能分清負擔對象的，直接計入有關(guān)材料、管材 的采購成本，不能分清負擔對象的，按材料、管材的重量或買價的比例等分攤標準，分攤計入各有關(guān)材料、管材的采購成本。 5．對于尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票但已驗收入庫的購人材料、管材，應于月份終了按計劃成本暫估人賬，借記“材料”、 “管材”等科目，貸記“應付賬款一暫估應 付賬款”科目，下月初用紅字作相同記錄予以沖回，待下月付款或開出、承兌商業(yè)匯票后，再按正常程序記賬，借記本科目，貸記有關(guān)科目。采用實際成本進行日常核算的企業(yè)，可以不設(shè)置本科目和“器材成本差異”科目，另外設(shè)置“在途器材”科目。 地勘單位庫存的管材，在“管材”科目核算不在本科目核算。材料計價方法一經(jīng)確定，不能隨意變更，如有變更，應在年度財務報告中加以說明。 第 125 號科目 管 材 1．本科目核算地勘單位庫存和在用的各種地質(zhì)勘察專用管材 (包括鉆桿、套管、金屬水管、油管和風管等 )的計劃成本或?qū)嶋H成本。 為了便于掌握和監(jiān)督使用單位占用各種管材的增減變動情況，計算、分配管材攤銷費用，還應按使用單位設(shè)置“在用管材管理卡片”，根據(jù)有關(guān)憑證逐項登記管材的領(lǐng)用、退庫、報廢和使用單位之間轉(zhuǎn)移等情況，并應與在用管材明細賬保持一致。 6．在用管材的領(lǐng)用、退回、送修以及在使用單位之間轉(zhuǎn)移時，可只在“在用管材管理卡片”上作輔助登記，不作賬務處理。 8．在用管材在使用中發(fā)生報廢時，應查明原因，分清責任，對可回收的廢管材，要清點入庫并估算其殘值。 2．地勘單位可根據(jù)使用管材的具體情況，采取下列不同的攤銷方法： (1)一次攤銷：一般應限于下入鉆井內(nèi)不再起出的管材 (如石油鉆井用于固井的套管等 )，根據(jù)實際耗用管材的價值一次計入生產(chǎn)成本。為便于查閱各種在用管材的已提攤銷額情況，可在“在用管材明細賬”上設(shè)置“已提攤銷額”專欄，逐月根據(jù)“管材攤銷計算、分配表”進行登記，綜合反映各種在用管材的計劃成本或?qū)嶋H成本、已提攤 銷額和攤余價值情況。 采用其他攤銷方法的管材，應在月終計算 、分攤本期管材攤銷額，借記有關(guān)成本費用科目，貸記本科目。 采用計劃成本進行材料、管材日常核算的地勘單位，應制定材料、管材價格目錄，列出各種材料、管材的名稱、規(guī)格、編號和計劃單 位成本。調(diào)整減少計劃成本的數(shù)額，記入本科目的借方；調(diào)整增加計劃成本的數(shù)額，記入本科目的貸方。計算、分配成本差異的方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。 6．本科目的借方核算各種入庫材料、在庫管材的實際成本大于計劃成本的差異；貸方核算各種入庫材料、在庫管材實際成本小于計劃成本的差異及分攤發(fā)出材料、在庫管材應負擔的成本差異；期末借方余額反映各種庫存材料、在庫管材實際成本大于計劃成本的差異，貸方余額反映實際成本小于計劃成本的差異。 采用計劃成本進行日常核算的地勘單位，委托外單位加工的材料、管材，應同時結(jié)轉(zhuǎn)其應負擔的成本差異。 地勘單位及所屬內(nèi)部獨立核算單位接受外單位來料加工制造的代 制品和為外單位加工修理的代修品，在制造修理完成，驗收入庫后，視同產(chǎn)成品，一并在本科目核算。 4．本科目應按產(chǎn)成品種類、名稱、規(guī)格和存放地點設(shè)置明細賬。 第 137 號科目 地質(zhì)成果 1．本科目核算地勘單位取得的用于市場交換的地質(zhì)成果的實際成本。 2．地勘單位在地質(zhì)勘察生產(chǎn)過程中所發(fā)生 的各項成本費用，應先在“地勘生產(chǎn)”科目進行歸集，地質(zhì)項目完成驗收并將取得的地質(zhì)成果作為資產(chǎn)入賬時，按其實際成本，借記本科目，貸記“地勘生產(chǎn)”科目。如實現(xiàn)的轉(zhuǎn)讓收入小于或等于實際成本的，按實際的轉(zhuǎn)讓收入，借記本科目，貸記“國家基金”科目；同時，借記“銀行存款”、“應收賬款”科目，貸記本科目。 第 139 號科目 待攤費用 1．本科目核算地勘單位已經(jīng)支出但應由本期和以后各期分別負擔的分攤期在一年以內(nèi)的各項費用，如野外施工前的準備工作費用，一次領(lǐng)用數(shù)額較大的工具器具，一次支付數(shù)額較大的財產(chǎn)保險費、排污費、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、固定資產(chǎn)租金和修理費，集中發(fā)放的勞動保護用品費，集中購入冬季取暖燃料、爐具等。 第 141 號科目 長期投資 1．本科目核算地勘單位不準備在一年內(nèi)變現(xiàn)的投資，包括股票投資、債券投資、地質(zhì)成果投資和其他投資。 3．本科目應設(shè)置以下四 個明細科目： (1)股票投資； (2)債券投資； (3)其他投資； (4)應計利息。 采用權(quán)益法核算的，應根據(jù)接受投資企業(yè)所有者權(quán)益的增加，按持股比例計算本單位所權(quán)益的增加額，借記本科目 (股票投資 )，貸記“投資收益”科目。如果 實際支付的價款中含有應計的利息，還應將這部分利息，借記本科目 (應計利息 )。 6．地勘單位以現(xiàn)金、實物、無形資產(chǎn)等 (不包括地質(zhì)成果 )向其他單位或多種經(jīng)營企業(yè)投資時，應技實際支付的款項或評估確認的價值，借記本科目 (其他投資 )，核實際支付的金額或投出資產(chǎn)的賬面金額，貸記“銀行存款”、 “材料”、 “管材”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等科目；評估確認的價值與賬面價值的差額，借記或貸記“地勘發(fā)展基金”科目；以使用過的固定資產(chǎn)投資的，還應按其已提折舊，借記“累計折舊”科目。 7．地勘單位報經(jīng)批準，以國家地質(zhì)成果向其他單位或多種經(jīng)營企業(yè)投資時，應按評估確認的價值或協(xié)議價，借記“地質(zhì)成果”科目，貸記“國家基金”科目；同時，借記本科目 (其他投資 )，貸記“地質(zhì)成果”科目。轉(zhuǎn)讓中發(fā)生的各項附加費用，應抵減轉(zhuǎn)讓收入。 2．地勘單位撥出的固定資產(chǎn)，按賬面凈值，借記本科目，按已提折舊，借記“累計折舊”科目，按賬面原值貸記“固定資產(chǎn)”科目；撥出的流動資產(chǎn)，按賬面價值或?qū)崜軘?shù)，借記本科目，貸記“材料”、“管材”、“器材成本差異”、“銀行存款”等科目。 第 151 號科目 固定資產(chǎn) 1．本科目核算地勘單位固定資產(chǎn)的原價。 地勘單位為取得固定資產(chǎn)發(fā)生的借款利息支出和其他有關(guān)費用，以及外幣借款的折合差額，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或已投入使用但尚未辦理竣工決算前發(fā)生的，應計入固定資產(chǎn)價值。 3．已經(jīng)人賬的固定資產(chǎn)，除發(fā)生下列情況外，不得任意變動其賬面價值： (1)根據(jù)國家規(guī)定對固定資產(chǎn)重新估價； (2)增加補充設(shè)備或改良裝置； (3)將固定資產(chǎn)的一部分拆除； (4)根據(jù)實際價值調(diào)整原來的暫估價值； (5)發(fā)現(xiàn)原記固定資產(chǎn)價值有錯誤。交付使用時，借記本科目，貸記“在建工程”、“長期應付款”等科目。 5．地勘單位因出售、報廢和毀損等原因減少的固定資產(chǎn)，應按減少的固定資產(chǎn)凈值，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，按已提折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價，貸記本科目。無償調(diào)入需要安裝的固定資產(chǎn)，按調(diào)入固定資產(chǎn)的凈值 (即原價減已提折舊，下同 )以及發(fā)生的包裝費、運雜費等，借記“在建工程”科目，按調(diào)入固定資產(chǎn)的凈值，貸記“國家基金”科目，按發(fā)生的支出，貸記“銀行存款”等科目。 7．地勘單位應設(shè)置“固定資產(chǎn)明細賬”和“固定資產(chǎn)卡片”，對固定資產(chǎn)進行明細核算。 第 155 號科目 累計折舊 1．本科目核算地勘單位固定資產(chǎn)的累計折舊。應提的折舊總額為固定資產(chǎn)原價減去預計殘值加上預計清理費用。 2．出售、報廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時，應按固定資產(chǎn)凈值，借記本科目；按已提折舊，借記“累計折舊”科目；按固定資產(chǎn)原價，貸記“固定資產(chǎn)”科目。報經(jīng)批準后，用于國家預算內(nèi)地勘工作的固定資產(chǎn)，借記“國家基金”科目，貸記本科目；用于其他經(jīng)營的固定資產(chǎn)，借記“營業(yè)外支出–––– 非常損失”科目，貸記本科目；屬于正常的處理損失，借記“營業(yè)外支出 –––– 處理固定資產(chǎn)損失”科目，貸記本科目。 地勘單位外購的專門用于各項工程的物資，應在本科目單獨設(shè)置“工程物資”明細科目進行核算。使用所屬內(nèi)部獨立核算單位的產(chǎn)品，按規(guī)定以售價結(jié)算的，借記本科目，貸記“經(jīng)營收入”等科目。 3．地勘單位發(fā)生的工程借款利息，應區(qū)別情況分別處理：工程尚未交付使用或雖已交付使用但尚未辦理竣工決算前發(fā)生的借款利息，計入在建工程成本，即借記本科目，貸記“長期借款”等科目；辦理竣工決算后發(fā)生的借款利息，計入財務費用，即借記“財務費用”科目，貸記“長期借款”等科目。 5．各項工程完工交付使用時，按工程的實際成本，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。 2．地勘單位購入或自行開發(fā)并按法律程序申請取得的各種無形資產(chǎn)，應按實際支出，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。攤銷時，借記“管理費用”科目，貸記本科目。 2．地勘單位發(fā)生的各項遞延費用，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 第 181 號科目 待處理財產(chǎn)損溢 1．本科目核算地勘單位在清查財產(chǎn)過程中查明的各種財產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。 因自然災害等非常原因發(fā)生的固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)凈損失，用于國家預算內(nèi)地勘工作的，借記“國家基金”科目，貸記本科目；用于其他經(jīng)營的，借記“營業(yè)外支出 –––– 非常損失“科目，貸記本科目。 第 201 號科目 短期借款 1．本科目核算地勘單位借人的期限在一年以下的各種借款。 3．本科目應按債權(quán)人設(shè)置明細賬，并按借款種類進行明細核算 。收到銀行支付本息通知時，借記本科目和“財務費用”科目，貸記“銀行存款”科目。 地勘單位按照規(guī)定預付供應單位的購貨定金或部分貨款和預付給分包單位的工程款、備料款，應先通過“預付賬款”科目核算。收到發(fā)票賬單時，借記“器材采購”科目，貸記本科目或“銀行存款”等科目。補付給分包單位的工程價款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 2．地勘單位按規(guī)定預收的項目款、工程款和備料款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；收到發(fā)包單位撥人抵作備料款的材料，借記“器材采購”科目，貸記本科目。 第 209 號科目 其他應付款 1．本科目核算地勘單位除應付票據(jù)、應付賬款、預收賬款、應付工資、應交稅金、內(nèi)部往來和其他應交款以外的其他各種應付、暫收單位或個人的款項，如應付租人固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存人保證金、應付統(tǒng)籌退休金等。 發(fā)給職工個人但按規(guī)定不包括在工資總額內(nèi)的各種款項，如醫(yī)藥費、福利補助、退休費等，不在本科目核算。從應付工資中扣還的各種款項，借記本科目，貸記“其他應收款”、“其他應付款”等科目。 第 214 號科目 應付福利費 1．本科 目核算地勘單位按規(guī)定提取的福利費。 第 221 號科目 應交稅金 1．本科目核算地勘單位從事社會地勘工作、轉(zhuǎn)讓自有地質(zhì)成果和多種經(jīng)營收入按規(guī)定應交納的各種稅金，如營業(yè)稅、增值稅、消費稅、資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、所 得稅、土地使用稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅等。銷售貨物或提供應稅勞務應收取的增值稅，借記“銀行存款”、 “應收賬款”等科目，貸記本科目 (銷項稅額 )。 地勘單位發(fā)生的即征即退、先征后退、先征后返還等減免增值稅，除國家規(guī)定有指定用途的項目外，均應作為“補貼收入”并人地勘單位收益。 地勘單位以應稅消費品對外投資或用于在建工程、非生產(chǎn)機構(gòu)等，其應交納的消費稅，計入有關(guān)項目成本，借記有關(guān)科目，貸