【正文】 用積壓物資的修理改制費(fèi)用，也在本科目核算，發(fā)生時(shí)，借記本科目，貸記“限額存款”、“銀行存款”、“基建投資借款”等科目。發(fā)生折價(jià)時(shí)，借記本科目，貸記“庫(kù)存設(shè)備”、“庫(kù)存材料”科目，采用計(jì)劃成本核算材料的建設(shè)單位，同時(shí)還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異?！　〗ㄔO(shè)單位支付的債券設(shè)計(jì)、印刷等費(fèi)用，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。上述各種待攤投資，應(yīng)在工程竣工交付時(shí)，按照交付使用資產(chǎn)和在建工程的比例進(jìn)行分?jǐn)?，借記“交付使用資產(chǎn)”科目，貸記本科目?！　∫坌蟆⑿陆▎挝晦k公生活用家具、器具購(gòu)置以及為進(jìn)行可行性研究而購(gòu)置的固定資產(chǎn)，也在本科目?jī)?nèi)核算?！　』拘笄葜С鲆话惆ǎ骸　。ǎ保┗拘笄葙?gòu)置費(fèi)用；　?。ǎ玻┗拘笄菰谝平簧a(chǎn)單位前所發(fā)生的各種飼養(yǎng)費(fèi)用?！　∵f延資產(chǎn)是指建設(shè)單位建設(shè)期間發(fā)生的不計(jì)入工程成本而應(yīng)單獨(dú)結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)使用單位的各項(xiàng)遞延費(fèi)用，包括生產(chǎn)職工培訓(xùn)費(fèi)、樣品樣機(jī)購(gòu)置費(fèi)、農(nóng)業(yè)開(kāi)荒費(fèi)用等?！　。常究颇繎?yīng)設(shè)置“房屋購(gòu)置”、“基本畜禽支出”、“林木支出”、“辦公生活用家具、器具購(gòu)置”、“可行性研究固定資產(chǎn)購(gòu)置”、“無(wú)形資產(chǎn)”和“遞延資產(chǎn)”明細(xì)科目，并再按資產(chǎn)類別進(jìn)行明細(xì)核算?！　。玻こ炭⒐ず螅仨毎凑沼嘘P(guān)規(guī)定編制竣工決算，辦妥竣工驗(yàn)收和資產(chǎn)交接手續(xù)，才能作為交付使用資產(chǎn)入帳。　?。ǎ常┻\(yùn)輸設(shè)備及其他不需要安裝設(shè)備、工具、器具、家具等固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)的成本，一般僅計(jì)算采購(gòu)成本，不分?jǐn)偞龜偼顿Y。　?。担畬?shí)行財(cái)政貼息辦法的建設(shè)單位，工程竣工經(jīng)驗(yàn)收交付使用時(shí)，根據(jù)交付使用資產(chǎn)成本，借記本科目，貸記“建筑安裝工程投資”、“設(shè)備投資”、“其他投資”和“待攤投資”科目；同時(shí)，應(yīng)根據(jù)交付使用資產(chǎn)成本扣減財(cái)政貼息數(shù)后的差額，借記“應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款”科目，貸記“待沖基建支出”科目（即結(jié)轉(zhuǎn)的應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款不應(yīng)包括計(jì)入資產(chǎn)成本的財(cái)政貼息數(shù)，但轉(zhuǎn)給生產(chǎn)單位的交付使用資產(chǎn)的價(jià)值為工程的全部成本，即包括銀行計(jì)收的應(yīng)由財(cái)政貼息的借款利息數(shù)）。使用基建撥款形成的交付使用資產(chǎn)，沖轉(zhuǎn)“基建撥款－－以前年度撥款”科目；使用聯(lián)營(yíng)撥款形成的交付使用資產(chǎn)，沖轉(zhuǎn)“聯(lián)營(yíng)撥款”科目；使用投資借款形成的交付使用資產(chǎn)（實(shí)行財(cái)政貼息辦法的建設(shè)單位，用投資借款形成的交付使用資產(chǎn)，還應(yīng)扣減財(cái)政貼息數(shù)），沖轉(zhuǎn)“待沖基建支出”科目；使用企業(yè)債券資金形成的交付使用資產(chǎn)，沖轉(zhuǎn)“企業(yè)債券資金”科目。收到生產(chǎn)單位歸還的基建投資借款通知，借記“基建投資借款”科目，貸記本科目。　?。玻ㄔO(shè)單位用基建投資購(gòu)建的自用固定資產(chǎn)，應(yīng)通過(guò)“建筑安裝工程投資”、“設(shè)備投資”、“其他投資”、“待攤投資”等科目核算?！　”P(pán)盈的固定資產(chǎn)，借記本科目（重置完全價(jià)值），貸記“累計(jì)折舊”科目（估計(jì)折舊）和“待處理財(cái)產(chǎn)損失”科目（凈值）；按規(guī)定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)帳時(shí)，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損失”科目，貸記“待攤投資－－固定資產(chǎn)損失”科目。　?。矗究颇繎?yīng)按固定資產(chǎn)的類別和名稱進(jìn)行明細(xì)核算?！　」潭ㄙY產(chǎn)提足折舊后，不管能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊；提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)不補(bǔ)提折舊，其凈損失列作待攤投資。　?。玻畧?bào)廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時(shí)，應(yīng)按固定資產(chǎn)原價(jià)減去累計(jì)折舊后的差額，借記本科目，按已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記“固定資產(chǎn)”科目?！　〉冢玻保碧?hào)科目　器材采購(gòu)　?。保究颇亢怂憬ㄔO(shè)單位購(gòu)入各種設(shè)備和材料的采購(gòu)成本。　?。常究颇康膸?wù)處理：　　（１）根據(jù)發(fā)票帳單支付器材價(jià)款和運(yùn)雜費(fèi)，借記本科目，貸記“限額存款”、“銀行存款”、“基建撥款－－本年進(jìn)口設(shè)備轉(zhuǎn)帳撥款”、“基建投資借款”、“其他借款”等科目?！　。ǎ常┙ㄔO(shè)單位根據(jù)有關(guān)規(guī)定預(yù)付的大型設(shè)備款，借記“應(yīng)付器材款”科目，貸記“限額存款”、“銀行存款”、“基建投資借款”等科目?！　。ǎ担┰路萁K了，分配應(yīng)記入器材采購(gòu)成本的采購(gòu)保管費(fèi)，借記本科目，貸記“采購(gòu)保管費(fèi)”科目?！　。ǎ罚┙?jīng)過(guò)上述帳務(wù)處理后，本科目的月末余額，即為貨款已經(jīng)支付但器材尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫(kù)的在途器材。材料到達(dá)驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，借記“庫(kù)存材料”科目，貸記本科目?！　∩鲜龈黜?xiàng)費(fèi)用，能分清由購(gòu)入設(shè)備或材料負(fù)擔(dān)的，應(yīng)直接記入本科目所屬“設(shè)備”或“材料”明細(xì)科目，分不清的，月終按照當(dāng)月購(gòu)入設(shè)備和材料總額的比例進(jìn)行分?jǐn)??！　≡O(shè)備和采用實(shí)際成本進(jìn)行日常核算的材料，其采購(gòu)保管費(fèi)，可按下列公式進(jìn)行計(jì)算分配轉(zhuǎn)入“器材采購(gòu)”科目：　?。ǎ保┠稠?xiàng)設(shè)備（或材料）應(yīng)分配的采購(gòu)保管費(fèi)＝本月購(gòu)入該項(xiàng)設(shè)備（或材料）的買(mǎi)價(jià)和運(yùn)雜費(fèi)預(yù)定分配率　?。ǎ玻╊A(yù)定分配率＝全年計(jì)劃采購(gòu)保管費(fèi)247。此項(xiàng)差額應(yīng)于年度終了或竣工時(shí)進(jìn)行調(diào)整，借記“建筑安裝工程投資”、“設(shè)備投資”等科目，貸記本科目（實(shí)際發(fā)生數(shù)小于預(yù)定分配數(shù)的差額用紅字）?！　∫呀?jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，但發(fā)票帳單尚未到達(dá)，沒(méi)有付款的設(shè)備，應(yīng)于月份終了時(shí)，按合同價(jià)格或估計(jì)價(jià)格暫估入帳，借記本科目，貸記“應(yīng)付器材款”科目?！　。常O(shè)備出庫(kù)交付安裝時(shí)，借記“設(shè)備投資”科目，貸記本科目。　?。担?jīng)批準(zhǔn)對(duì)外銷售不需要的設(shè)備，借記“銀行存款”、“應(yīng)收票據(jù)”等科目（設(shè)備銷售價(jià)款），貸記本科目（設(shè)備實(shí)際成本），同時(shí)將銷售設(shè)備的實(shí)際成本與售價(jià)的差額記入“待攤投資－－器材處理虧損”科目的借方或貸方?！　〔牧系挠?jì)劃成本可以根據(jù)地區(qū)材料預(yù)算價(jià)格確定?！　∞D(zhuǎn)帳撥入并已驗(yàn)收入庫(kù)的材料，借記本科目，貸記“基建撥款－－本年器材轉(zhuǎn)帳撥款”科目，按計(jì)劃成本核算的建設(shè)單位，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異?！　∏宀楸P(pán)盈的材料，借記本科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損失”科目?！　≡诮ㄔO(shè)期間，根據(jù)有關(guān)合同或由于物資供應(yīng)方式等原因，由建設(shè)單位負(fù)責(zé)供應(yīng)一部分工程用材料的，撥付給施工企業(yè)的材料可直接作抵減應(yīng)付工程款處理，按結(jié)算價(jià)格，借記“應(yīng)付工程款”科目，按照計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本，貸記本科目，結(jié)算價(jià)格與計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本的差額，借記或貸記“建筑安裝工程投資”科目。銷售收入與材料實(shí)際成本的差額轉(zhuǎn)入“待攤投資－－器材處理虧損”科目的借方或貸方。　　第２１８號(hào)科目　材料成本差異　?。保究颇亢怂憬ㄔO(shè)單位各種庫(kù)存材料的實(shí)際成本與計(jì)劃成本的差異?！　。常l(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，可以按當(dāng)月發(fā)出的材料的計(jì)劃成本和材料成本差異率計(jì)算。　?。担究颇繎?yīng)按材料的類別進(jìn)行明細(xì)核算?！　。玻l(fā)給外單位加工的設(shè)備，按實(shí)際成本，借記本科目，貸記“庫(kù)存設(shè)備”科目。加工完成退回剩余的設(shè)備，按實(shí)際成本，借記“庫(kù)存設(shè)備”科目，貸記本科目；退回剩余的材料，借記“庫(kù)存材料”科目，貸記本科目，按計(jì)劃成本進(jìn)行材料日常核算的建設(shè)單位，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異，即實(shí)際成本與計(jì)劃成本的差異，借記或貸記“材料成本差異”科目?！　。玻盏缴霞?jí)撥入的撥款限額，借記本科目，貸記“基建撥款－－本年預(yù)算撥款”、“基建撥款－－本年基建基金撥款”科目；退回和年終注銷的撥款限額，用紅字作同樣的分錄?！　∠揞~存款日記帳的記錄，應(yīng)定期與銀行核對(duì)清楚，至少每月核對(duì)一次?！　。担蓄A(yù)收下年度預(yù)算撥款的建設(shè)單位，應(yīng)設(shè)置“預(yù)收下年度限額存款日記帳”單獨(dú)進(jìn)行核算，并將年末余額于下年年初建立新帳時(shí)轉(zhuǎn)入下年度的“限額存款日記帳”。從撥款戶中將款項(xiàng)匯存外地基建資金戶、采購(gòu)用款戶，借記本科目，貸記“限額存款”科目。銀行存款日記帳的記錄，應(yīng)與銀行對(duì)帳單核對(duì)清楚，至少每月核對(duì)一次。　　按照規(guī)定收取的銀行存款利息，如果是將基建撥款存入銀行形成的，根據(jù)銀行通知，借記本科目，貸記“基建撥款”科目及其有關(guān)明細(xì)科目；如果是將企業(yè)債券資金存入銀行形成的以及貸轉(zhuǎn)存形成的利息收入，應(yīng)沖減工程成本，借記本科目，貸記“待攤投資－－企業(yè)債券利息”或“待攤投資－－借款利息”科目?！　。常究颇繎?yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記帳”，由出納人員根據(jù)收、付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序，逐筆登記?！　〉冢玻矗碧?hào)科目　預(yù)付備料款　?。保究颇亢怂憬ㄔO(shè)單位按照合同規(guī)定向承包工程的施工企業(yè)預(yù)付的備料款，以及撥給施工企業(yè)抵作預(yù)付備料款的各種材料。按計(jì)劃成本核算的建設(shè)單位，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異，借記“建筑安裝工程投資”科目，貸記“材料成本差異”科目（實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異用紅字登記）。　?。玻凑展こ踢M(jìn)度，每旬或月中向施工企業(yè)預(yù)付的工程款，借記本科目，貸記“限額存款”、“銀行存款”、“基建投資借款”科目?！　。玻ㄔO(shè)單位有償調(diào)出的設(shè)備、材料，借記本科目，貸記“庫(kù)存設(shè)備”、“庫(kù)存材料”、“材料成本差異”科目；建設(shè)單位按規(guī)定報(bào)經(jīng)上級(jí)批準(zhǔn)有償移交給其他單位繼續(xù)施工的未完工程，借記本科目，貸記“建筑安裝工程投資”、“設(shè)備投資”、“待攤投資”科目?！　。玻畱?yīng)向有關(guān)單位或個(gè)人收取的各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，借記本科目，貸記有關(guān)科目?！　。玻ㄔO(shè)單位經(jīng)批準(zhǔn)對(duì)外銷售不需用設(shè)備和積壓的材料物資收到承兌的商業(yè)匯票時(shí)，借記本科目，貸記“庫(kù)存設(shè)備”、“庫(kù)存材料”、“材料成本差異”科目，銷售收入與設(shè)備材料物資實(shí)際成本的差額轉(zhuǎn)入“待攤投資－－器材處理虧損”科目的借方或貸方。商業(yè)匯票到期結(jié)清票款后，應(yīng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。　　主管部門(mén)接到銀行轉(zhuǎn)來(lái)的投資借款利息通知時(shí)，應(yīng)按發(fā)生的借款利息，借記“待攤投資”科目，貸記“基建投資借款”科目；將發(fā)生的建設(shè)期內(nèi)的基建投資借款利息，按轉(zhuǎn)撥給各所屬建設(shè)單位基建投資借款期末余額（主管部門(mén)可自定適應(yīng)本系統(tǒng)情況的利息分配辦法）分?jǐn)偨o所屬建設(shè)單位，借記本科目，貸記“待攤投資”科目?！　。担究颇繎?yīng)按所屬建設(shè)單位名稱設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行核算?！　”P(pán)盈的固定資產(chǎn)，借記“固定資產(chǎn)”科目（重置完全價(jià)值），貸記“累計(jì)折舊”科目（估計(jì)折舊）和本科目（凈值）。盤(pán)盈的材料，借記“庫(kù)存材料”科目，貸記本科目?！　」潭ㄙY產(chǎn)的盤(pán)虧，借記“待攤投資－－固定資產(chǎn)損失”科目，貸記本科目。　?。ǎ矗┍P(pán)虧和毀損的設(shè)備，按規(guī)定程序報(bào)經(jīng)主管部門(mén)批準(zhǔn)后，借記“待攤投資－－設(shè)備盤(pán)虧及毀損”科目，貸記本科目?！　〉冢玻福碧?hào)科目　有價(jià)證券　　１．本科目核算建設(shè)單位購(gòu)入的國(guó)庫(kù)券、企業(yè)債券等有價(jià)證券?！　〉冢常埃碧?hào)科目　基建撥款　?。保究颇亢怂憬ㄔO(shè)單位各項(xiàng)基本建設(shè)撥款，包括中央和地方財(cái)政的預(yù)算撥款、地方主管部門(mén)和企業(yè)自籌資金撥款、進(jìn)口設(shè)備轉(zhuǎn)帳撥款、器材轉(zhuǎn)帳撥款等?！　。ǎ常┍灸昊ɑ饟芸睿汉怂惚灸陜?nèi)由中央預(yù)算撥入的基本建設(shè)基金撥款?！　。ǎ罚┐D(zhuǎn)自籌資金撥款：核算按規(guī)定預(yù)存銀行待轉(zhuǎn)使用的自籌基建資金撥款。　?。ǎ梗┍灸曦?cái)政貼息資金撥款：核算本年由財(cái)政撥入的貼息資金撥款?！　。常盏揭韵揞~方式撥入的各種預(yù)算撥款，借記“限額存款”科目，貸記本科目；收到以貨幣資金撥入的各種基建撥款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；收到進(jìn)口設(shè)備轉(zhuǎn)帳撥款，借記“器材采購(gòu)”科目，貸記本科目；收到器材轉(zhuǎn)帳撥款，借記“庫(kù)存設(shè)備”、“庫(kù)存材料”科目，貸記本科目，采用計(jì)劃成本核算材料的建設(shè)單位，同時(shí)還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。　?。ǎ玻⒈究颇克鶎佟按D(zhuǎn)自籌資金撥款”明細(xì)科目的上年貸方余額按批準(zhǔn)數(shù)轉(zhuǎn)入“本年自籌資金撥款”明細(xì)科目的貸方，未批準(zhǔn)轉(zhuǎn)入本年使用的部分仍保留在“待轉(zhuǎn)自籌資金撥款”明細(xì)科目。　　年度決算經(jīng)財(cái)政部門(mén)審查批準(zhǔn)后，批準(zhǔn)數(shù)與沖銷數(shù)如有差額，應(yīng)按批準(zhǔn)數(shù)進(jìn)行調(diào)整?！　。玻盏酵顿Y單位撥入的參股基建資金撥款時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。項(xiàng)目全部竣工，有關(guān)帳務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。支用企業(yè)債券資金時(shí)，借記“建筑安裝工程投資”、“設(shè)備投資”、“其他投資”、“待攤投資”等科目，貸記“銀行存款”項(xiàng)目?！　。担ㄔO(shè)單位使用企業(yè)債券資金進(jìn)行的工程竣工后，應(yīng)根據(jù)“建筑安裝工程投資”、“設(shè)備投資”、“其他投資”和“待攤投資”等科目的明細(xì)記錄，計(jì)算交付使用資產(chǎn)的實(shí)際成本，編制交付使用資產(chǎn)明細(xì)表等竣工決算資料，經(jīng)交接雙方簽證后，一份由生產(chǎn)使用單位（即撥出債券資金的生產(chǎn)企業(yè)），作為資產(chǎn)入帳的依據(jù)，一份作為建設(shè)單位交付使用資產(chǎn)的記帳依據(jù)，借記“交付使用資產(chǎn)”科目，貸記“建筑安裝工程投資”、“設(shè)備投資”、“其他投資”、“待攤投資”科目?！　〉冢常埃刺?hào)科目　基建投資借款　　１．本科目核算建設(shè)單位為完成基建計(jì)劃按規(guī)定借入的各種基本建設(shè)投資借款，包括由國(guó)家預(yù)算安排的投資借款、向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的投資借款、向國(guó)外政府、國(guó)際金融組織等借入的國(guó)外借款以及其他投資借款。１９８８年以前借入的、尚未歸還的中央預(yù)算安排的撥改貸投資借款也在本科目反映。　?。ǎ矗┎块T(mén)統(tǒng)借基建基金借款：核算建設(shè)單位向主管部門(mén)借入的由主管部門(mén)從財(cái)政統(tǒng)借的基建基金借款?！　。ǎ福┟捍屯顿Y借款：核算建設(shè)單位借入的煤代油投資借款。所有外幣帳戶的增加、減少，均采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的市場(chǎng)匯價(jià)作為折合率，也可以采用業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)期期初的市場(chǎng)匯價(jià)作為折合率，由建設(shè)單位自行選定。如果建設(shè)單位的基建投資借款實(shí)行貸轉(zhuǎn)存辦法，收到借入的投資借款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目?！　。担ㄔO(shè)單位在建設(shè)期間用基建收入償還的基建投資借款，借記本科目，貸記“應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款”科目；同時(shí)，借記“應(yīng)交基建收入”科目，貸記“銀行存款”科目，并通知生產(chǎn)單位轉(zhuǎn)帳?！　。叮?jīng)批準(zhǔn)豁免歸還部分或全部基建投資借款的建設(shè)項(xiàng)目，建設(shè)單位應(yīng)根據(jù)財(cái)政部和國(guó)家計(jì)委豁免通知中豁免的借款數(shù)額，借記本科目，貸記“應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款”科目?！　〗ㄔO(shè)單位用上級(jí)主管部門(mén)撥入的“統(tǒng)借統(tǒng)還”基建投資借款支付的各項(xiàng)基建支出，借記“建筑安裝工程投資”等有關(guān)科目，貸記“銀行存款”科目；工程竣工交付使用時(shí)，應(yīng)將主管部門(mén)分配的基建借款利息，隨同其他待攤投資費(fèi)用一起，按交付使用資產(chǎn)和在建工程的比例進(jìn)行分配，借記“交付使用資產(chǎn)”科目，貸記“待攤投資”科目?！　。担履瓿踅⑿聨r(shí)，建設(shè)單位除應(yīng)將“交付使用資產(chǎn)”科目余額與“待沖基建支出”科目余額相互沖銷外，還應(yīng)將本年發(fā)生的應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款余額轉(zhuǎn)給上級(jí)主管部門(mén)，借記本科目，貸記“應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款”項(xiàng)目?！　。ǎ玻┲苻D(zhuǎn)借款：核算建設(shè)單位按規(guī)定向銀行借入的臨時(shí)周轉(zhuǎn)借款。歸還臨時(shí)周轉(zhuǎn)借款本金和利息時(shí)，借記本科目，貸記“基建投資借款”、“銀行存款”等科目?！　。玻艳D(zhuǎn)給生產(chǎn)單位的交付使用資產(chǎn)，借記“應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款”科目，貸記本科目；同時(shí)，借記“交付使用資產(chǎn)”科目，貸記“建筑安裝工程投資”、“設(shè)備投資”、“其他投資”、“待攤投資”等科目。建設(shè)單位收到上級(jí)撥入的流動(dòng)資產(chǎn)，借記有關(guān)科目，貸記本科目?！　。玻?gòu)入設(shè)備、工具、器具和材料