【正文】 以前年度財政資金額度下年度年初，行政單位根據(jù)代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書作恢復(fù)額度。行政單位使用以前年度財政授權(quán)支付額度發(fā)生支出時。六、預(yù)付賬款（一）發(fā)生預(yù)付賬款時借：預(yù)付賬款貸：資產(chǎn)基金——預(yù)付款項同時借：經(jīng)費支出貸：財政撥款收入 (用于財政直接支付)零余額賬戶用款額度 （用于財政授權(quán)支付）銀行存款 （二）收到所購物資或服務(wù)借：資產(chǎn)基金——預(yù)付款項貸：預(yù)付賬款，按照實際補付的款項借：經(jīng)費支出貸：財政撥款收入 (用于財政直接支付)零余額賬戶用款額度 （用于財政授權(quán)支付）銀行存款 ，按照收到所購物資的成本借：存貨等科目貸：資產(chǎn)基金（三）發(fā)生預(yù)付賬款退回的借：資產(chǎn)基金——預(yù)付款項貸：預(yù)付賬款同時借：財政撥款收入 (用于財政直接支付)零余額賬戶用款額度 （用于財政授權(quán)支付）銀行存款 貸：經(jīng)費支出借：資產(chǎn)基金——預(yù)付款項貸：預(yù)付賬款同時借：財政撥款收入 (用于財政直接支付)零余額賬戶用款額度 （用于財政授權(quán)支付）銀行存款 貸：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)、財政撥款結(jié)余、其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余等科目。 １. 按照待核銷的其他應(yīng)收款金額轉(zhuǎn)入待處理財產(chǎn)損溢時借：待處理財產(chǎn)損溢貸：其他應(yīng)收款借：經(jīng)費支出貸：待處理財產(chǎn)損溢①屬于在核銷年度內(nèi)收回的借：銀行存款貸：經(jīng)費支出②屬于在核銷年度以后收回的借：銀行存款貸：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)財政撥款結(jié)余其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 八、存貨（一）存貨在取得時存貨在取得時，應(yīng)當(dāng)按照其實際成本入賬。、發(fā)出存貨借：資產(chǎn)基金——存貨貸：存貨、無償調(diào)出存貨①對外捐贈、無償調(diào)出存貨發(fā)出時借：資產(chǎn)基金——存貨貸：存貨②對外捐贈、無償調(diào)出存貨發(fā)生由行政單位承擔(dān)的運輸費等支出時借：經(jīng)費支出貸：財政撥款收入零余額賬戶用款額度銀行存款、置換換出的存貨借：待處理財產(chǎn)損溢貸：存貨（三）報廢、毀損的存貨借：待處理財產(chǎn)損溢貸：存貨（四）存貨發(fā)生的盤盈、盤虧 盤盈的存貨，按照取得同類或類似存貨的實際成本確定入賬價值；沒有同類或類似存貨的實際成本，按照同類或類似存貨的市場價格確定入賬價值；同類或類似存貨的實際成本或市場價格無法可靠取得，按照名義金額入賬。2. 固定資產(chǎn)的正常使用而發(fā)生的日常修理等后續(xù)支出借：經(jīng)費支出貸：財政撥款收入零余額賬戶用款額度銀行存款 （四）出售、置換換出固定資產(chǎn)借：待處理財產(chǎn)損溢累計折舊貸：固定資產(chǎn) （五）無償調(diào)出、對外捐贈固定資產(chǎn)、對外捐贈固定資產(chǎn)時借：資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)累計折舊貸：固定資產(chǎn)、對外捐贈固定資產(chǎn)發(fā)生由行政單位承擔(dān)的拆除費用、運輸費等時借：經(jīng)費支出貸：財政撥款收入零余額賬戶用款額度銀行存款 （六）報廢、毀損固定資產(chǎn)。借：資產(chǎn)基金——在建工程貸：在建工程 應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)后予以核銷。借：在建工程貸：資產(chǎn)基金——在建工程同時借：經(jīng)費支出貸：財政撥款收入零余額賬戶用款額度銀行存款 借：資產(chǎn)基金——在建工程貸：在建工程同時借：固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)貸：資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)（四）在建工程的毀損。1. 改建、擴建或大型修繕等后續(xù)支出為增加公共基礎(chǔ)設(shè)施使用效能或延長其使用壽命而發(fā)生的改建、擴建或大型修繕等后續(xù)支出，應(yīng)當(dāng)計入公共基礎(chǔ)設(shè)施成本，通過”在建工程”科目核算，完工交付使用時轉(zhuǎn)入公共基礎(chǔ)設(shè)施。（二）從其他單位調(diào)入財政撥款結(jié)余資金，按照實際調(diào)增的額度數(shù)額或調(diào)入的資金數(shù)額借：零余額賬戶用款額度、銀行存款等科目貸：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——歸集調(diào)入（三）上繳財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)，按照實際核銷的額度數(shù)額或上繳的資金數(shù)額借：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——歸集上繳貸：財政應(yīng)返還額度、零余額賬戶用款額度、銀行存款等科目。借：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——結(jié)余轉(zhuǎn)賬——項目支出結(jié)轉(zhuǎn)貸：財政撥款結(jié)余——結(jié)余轉(zhuǎn)賬——項目支出結(jié)余（七）年末沖銷有關(guān)明細科目余額年末收支轉(zhuǎn)賬后，將”收支轉(zhuǎn)賬”、”結(jié)余轉(zhuǎn)賬”、”年初余額調(diào)整”、”歸集上繳”、”歸集調(diào)入”、”單位內(nèi)部調(diào)劑”等明細科目余額轉(zhuǎn)入”剩余結(jié)轉(zhuǎn)”明細科目借：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——收支轉(zhuǎn)賬　　　　　　　　——結(jié)余轉(zhuǎn)賬　　　　　　　　——年初余額調(diào)整　　　　　　　　——歸集上繳　　　　　　　　——歸集調(diào)入　　　　　　　　——單位內(nèi)部調(diào)劑　　貸：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——剩余結(jié)轉(zhuǎn)二、財政撥款結(jié)余（一）調(diào)整以前年度財政撥款結(jié)余、以前年度支出收回等原因，需要調(diào)整財政撥款結(jié)余的①按照實際調(diào)增財政撥款結(jié)余的金額借：有關(guān)科目貸：財政撥款結(jié)余——年初余額調(diào)整②按照實際調(diào)減財政撥款結(jié)余的金額借：財政撥款結(jié)余——年初余額調(diào)整貸：有關(guān)科目（二）上繳財政撥款結(jié)余