【正文】 程及審批權(quán)限，實際操作授權(quán)有漏簽現(xiàn)象。短信、電話請示事后應(yīng)補(bǔ)簽。建議：財務(wù)部對財務(wù)專用章和個人章分開保管，用章提申請報財務(wù)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。為了保證現(xiàn)金、銀行存款的收支都是經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)并能被正確、及時、完整地記錄，特針對貨幣資金的內(nèi)部控制情況進(jìn)行專項審計。審計總體結(jié)論對于貨幣資金的內(nèi)部控制較弱，缺乏完整有效的管理制度，現(xiàn)金及銀行存款的日常收支處理、資金管理以及費用報銷不嚴(yán)謹(jǐn)。審計建議：⑴加強(qiáng)盤點表的專業(yè)化。這樣難以保證盤點數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。這樣無法保證復(fù)核人的監(jiān)督作用。企業(yè)現(xiàn)金應(yīng)當(dāng)及時存入銀行，不得坐支現(xiàn)金。⑴ 通過對6月30日的現(xiàn)金日記賬與總賬、明細(xì)賬核對，未發(fā)現(xiàn)較大、異常差異。⑶ 費用報銷處理存在如下幾個問題：① 部分費用開支無合法憑據(jù)，只有對方開具的收據(jù)。③ 以以前年度舊版發(fā)票沖帳，個別 以2007年、2008年、2009年發(fā)票，甚至2006年發(fā)票在2010年做費用報銷；在稅法上，此種情況定義為非期間費用，存在一定的涉稅風(fēng)險。據(jù)了解，目前，所有的非上市部分的直營店都是以私人賬戶收款，這些賬戶只有總經(jīng)理和資金組主管能夠取款，其他人只能存，不能取。但由于加盟商的習(xí)慣做法，其他私人賬戶仍有貨款的轉(zhuǎn)入。審計建議：⑴ 個別賬戶開戶仍為“廣州美尚企業(yè)管理有限公司”，建議盡快更名；⑵ 加強(qiáng)對個人名義開立賬戶的銀行對賬單的管理，確保資金安全。2010年2月11日,付68購買信號放大器直接做部門營運費用報銷。又如2010年6月11日 付14購買空調(diào)也是只取得普通發(fā)票,未取得專用發(fā)票抵扣增值稅進(jìn)項。舉個例子，有什么規(guī)定說沙發(fā)必須進(jìn)“固定資產(chǎn)”？怎么作為費用列支就不能抵免企業(yè)所得稅呢？從這個問題上，我能看出2個認(rèn)識上的誤區(qū)。沙發(fā)是否進(jìn)“固定資產(chǎn)”也是這個問題。那么應(yīng)該資本化的支出費用化，既減少了企業(yè)賬面資產(chǎn)總額，又減少了當(dāng)期利潤總額和凈利潤，顯然是不利于公司談判價格的。對固定資產(chǎn)的改良性支出符合以下兩個條件應(yīng)計入“長期待攤費用”，在使用年限內(nèi)攤銷：① 新建或支出達(dá)到原支出的50%；②延長使用年限2年以上。我們的審計是依據(jù)《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則》與《??合同書》進(jìn)行的。項目基本情況：a 公司于 xxxx 年 xx 月 xx 日，與 b、c 等單 “。書》二、項目合同有關(guān)規(guī)定 一 在本項目執(zhí)行期內(nèi)，項目總經(jīng)費為 nnnn 萬元，其中省部產(chǎn)學(xué)研專項資金為 xxx 萬元。二 項目經(jīng)費使用與管理情況：省部產(chǎn)學(xué)研專項資金分配及單獨列帳核算情況： 經(jīng)核查，貴公司已經(jīng)（或沒有）為省部產(chǎn)學(xué)研專項資金單獨列帳。四、有關(guān)附件 附件一：項目專項資金審計報告附注 附件二：項目財政資金支出使用情況表 附件三：項目財政資金支出臺帳 附件四：主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況證明材料列表 附件五：項目財政資金購置儀器、設(shè)備等固定資產(chǎn)清單xxxxxx 會計師事務(wù)所（有限公司）中國注冊會計師：aaa 中國注冊會計師：bbb xxxx 年 xx 月 xx 日附件一：項目專項資金審計報告附注附件二： 項目財政資金支出使用情況表項目名稱：編制日期： 年 月 日 項目經(jīng)費使用情況（萬元）其中 項目總經(jīng)費開 支出科目 支 科技廳 地方各級政府配 省部產(chǎn)學(xué)研專項資金 套資金一、基建費 其中二、原材料費 其中三、儀器設(shè)備購置及使用費 其中四、專用業(yè)務(wù)費 其中五、其他 其中總計 （注：高校等單位所分配省部產(chǎn)學(xué)研專項資金的每筆支出均須按支出科目進(jìn)行歸集。： 12項專項資金又分為兩類：征稅收入及不征稅收入。第一類不征稅收入：第13項830萬應(yīng)為不征稅收入。既然政府部門給予企業(yè)專項用途財政性資金是對企業(yè)的一種扶持，就應(yīng)該將這一政策做完善，真正使企業(yè)得到實惠。專項用于項目建設(shè)，嚴(yán)禁截留，擠占或挪作他用。企業(yè)得到的實際好處是節(jié)約5年利息費用約200萬。據(jù)財務(wù)人員反映，天健審計事務(wù)所要求財務(wù)中心在年末將所有到賬專項資金，視同應(yīng)稅收入計算繳納所得稅，天健事務(wù)所要求調(diào)整所得稅額不能說沒有道理?；蛭窗匆?guī)定安排使用投資補(bǔ)助，有可能將要受到撥付的投資補(bǔ)助資金收繳國庫的處罰，也會給以后年度申請專項資金造成不必要的障礙。這里還要注意兩個問題：第一，這里的5年不是指5個納稅年度，而是指取得資金后的連續(xù)60個月內(nèi)；第二，如果企業(yè)取得符合不征稅收入條件的資金在第六年轉(zhuǎn)作應(yīng)稅收入處理了，則計入應(yīng)稅收入總額的財政性資金發(fā)生的支出，允許在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。從管理稅務(wù)風(fēng)險的角度出發(fā)，積極從合理性角度出發(fā)，把專項用途財政性資金運用好。對重大的開支項目，必須匯報單位領(lǐng)導(dǎo)，經(jīng)過單位領(lǐng)導(dǎo)同意和會計主管人員審核后方可支付。要保守保險柜密碼，保管好鑰匙，不得任意轉(zhuǎn)交他人。2．庫存現(xiàn)金不準(zhǔn)超過銀行規(guī)定的限額，超過限額要當(dāng)日送存銀行。5．外埠出差人員回公司后3日內(nèi)應(yīng)主動向財會部門報賬，如因手續(xù)沒有辦完，可將所?，F(xiàn)金先行交回，于7日內(nèi)必須辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)。8．保管現(xiàn)金的部位要有安全防范措施，門要安裝保險鎖，存放現(xiàn)金要用保險柜，保險柜鑰匙要有專人保管。第三篇：現(xiàn)金管理規(guī)定紅星農(nóng)場現(xiàn)金管理規(guī)定為了加強(qiáng)企業(yè)現(xiàn)金的內(nèi)部控制和管理，提高現(xiàn)金使用效率，保證企業(yè)現(xiàn)金安全，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《內(nèi)部會計控制基本規(guī)范》、《集團(tuán)公司財務(wù)管理規(guī)定》以及我場的實際情況，特制定本規(guī)定。第三條各單位必須設(shè)置現(xiàn)金日記賬，以人民幣為記賬本位幣，按日期作為記賬流水號，逐筆記載現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)。第四條定期（每月）和不定期地進(jìn)行現(xiàn)金盤點，確保現(xiàn)金賬面余額與庫存相符。購買實物的單據(jù)，必須有驗收人的證明。100元以下由部門負(fù)責(zé)人或管線領(lǐng)導(dǎo)審批；超過100元由場長審批；超過1000元以上的由場長、書記雙簽。第九條單位借出款項必須執(zhí)行嚴(yán)格的授權(quán)審批程序，嚴(yán)禁擅自挪用借出貨幣資金。本規(guī)定從2008年10月8日起執(zhí)行，如有與本規(guī)定相沖突的，按本規(guī)定執(zhí)行。集團(tuán)及所屬各公司財務(wù)部是具體辦理現(xiàn)金業(yè)務(wù)的管理部門，出納員是負(fù)責(zé)庫存現(xiàn)金安全的保管人。庫存現(xiàn)金限額=每日零星支出額核定天數(shù)每日零星支出額=月（或季）平均現(xiàn)金支出額（不包括定期性的大額現(xiàn)金支出和不定期的大額現(xiàn)金支出）／月（或季）平均天數(shù)第六條 各公司庫存現(xiàn)金如不足限額時，可向銀行提取現(xiàn)金，不得在未經(jīng)準(zhǔn)許的情況下“坐支”現(xiàn)金。第十條出納員從銀行提取現(xiàn)金，應(yīng)當(dāng)填寫《銀行現(xiàn)金提取申請單》，并寫明用途和金額，由財務(wù)經(jīng)理、總經(jīng)理批準(zhǔn)后到銀行提取。如遇非財務(wù)部門共同派車辦理公務(wù)，在確保資金安全的前提下優(yōu)先辦理財務(wù)事務(wù)。第十四條 各公司為方便業(yè)務(wù)管理，確?，F(xiàn)金安全，在報請集團(tuán)書面批準(zhǔn)后，允許開立12個公有私戶，公有私戶必須以集團(tuán)指定的名義開立，公有私戶的《權(quán)屬聲明書》（附件三）應(yīng)提交集團(tuán)財務(wù)部備案。如因采購地點不明確及其他特殊情況不便辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算手續(xù)，而必須使用現(xiàn)金的，要事先提出書面申請，金額在 10000元以內(nèi)的須經(jīng)本公司財務(wù)經(jīng)理審核，金額在10000元（含）以上的必須報總經(jīng)理批準(zhǔn)后方可支付現(xiàn)金。第十八條各公司出納員支付現(xiàn)金，可以從公司庫存現(xiàn)金限額中支付或從銀行存款中提取，但不得從現(xiàn)金收入中直接支付（即坐支）。發(fā)現(xiàn)偽造變造憑證、虛報冒領(lǐng)款項，應(yīng)及時書面報告。對于借款歸還，需給借款人開具收據(jù)作為記賬憑據(jù)。第二十三條 各公司應(yīng)加強(qiáng)現(xiàn)金收入管理，嚴(yán)禁信用卡套現(xiàn)或公款私存。應(yīng)做到長款不留庫，短款不空庫，不得以長款補(bǔ)短款。并對現(xiàn)金管理出現(xiàn)的情況和問題，提出改進(jìn)意見，報主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后實施?，F(xiàn)金錯、短款，要視情況分別處理：（一）屬于書寫、計算、清點等技術(shù)原因造成和一般責(zé)任事故的錯款，經(jīng)報批后，按“長款歸公，短款報損”的原則處理，并責(zé)令有關(guān)人員檢討原因，吸取教訓(xùn)，改進(jìn)工作；（二）屬于工作失職、有章不循等原因造成現(xiàn)金錯、短款報批處理時，要由公司領(lǐng)導(dǎo)視情節(jié)和損失程度，決定責(zé)任人員的相應(yīng)賠償責(zé)任；（三）屬于有關(guān)人員監(jiān)守自盜款項、侵吞長款、挪用公款的均應(yīng)按貪污案件處理；（四）如果經(jīng)查明長款屬于記賬錯誤、丟失單據(jù)等,應(yīng)及時更正錯賬或補(bǔ)辦手續(xù),如屬少付他人則應(yīng)查明退還原主,如果確實無法退還,應(yīng)經(jīng)過一定審批手續(xù)可以作為單位的收益；屬于短款如查明屬于記賬錯誤應(yīng)及時更正錯賬；如果屬于出納員工作疏忽或業(yè)務(wù)水平問題,一般應(yīng)按規(guī)定的由過失人賠償；（五）屬于未明原因、如在調(diào)查且一時難于處理的錯、短款項，應(yīng)經(jīng)前述審批手續(xù)后，掛賬待處。第七章附 則第三十一條本辦法適用于集團(tuán)公司和集團(tuán)所屬各公司。國家規(guī)定,企業(yè)、事業(yè)單位和機(jī)關(guān)、團(tuán)體、部隊除按規(guī)定的范圍可以使用現(xiàn)金外,應(yīng)通過開戶銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。指由于個人向企業(yè)、事業(yè)單位和機(jī)關(guān)、團(tuán)體、部隊等提供勞務(wù)而由企業(yè)、事業(yè)單位和機(jī)關(guān)、團(tuán)體、部隊等向個人支付的勞務(wù)報酬,包括新聞出版單位支付給作者的稿費,各種學(xué)校、培訓(xùn)機(jī)構(gòu)等支付給外聘教師的講課費,以及設(shè)計費、裝潢費、安裝費、制圖費、化驗費、測試費、醫(yī)療費、法律服務(wù)費、咨詢黃、各種演出與表演費、技術(shù)服務(wù)費、介紹服務(wù)費、經(jīng)紀(jì)服務(wù)費、代辦服務(wù)費及其他勞務(wù)費用等等。(6)單位預(yù)借出差人員必須隨身攜帶的差旅費。(8)中國人民銀行確定需要現(xiàn)金支付的其他支出,如因采購地點不確定、交通不便、搶險救災(zāi)以及其他特殊情況,辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算不夠方便,必須使用現(xiàn)金的支出。2．需要使用現(xiàn)金和禁止使用現(xiàn)金的情況(1)因采購地點不確定、交通不便、搶險救災(zāi)以及其他特殊情況,用轉(zhuǎn)賬結(jié)算不夠方便,必須使用現(xiàn)金的,要向開戶銀行提出書面申請,由本單位財會部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章,開戶銀行審查批準(zhǔn)后,予以支付現(xiàn)金。凡加蓋“現(xiàn)金”字樣的結(jié)算憑證,匯入銀行必須保證支付現(xiàn)金。庫存現(xiàn)金限額由開戶單位提出計劃,報開戶銀行審批。開戶銀行根據(jù)實際需要,原則上以開戶單位三至五天的日常零星開支所需核定庫存現(xiàn)金限額。庫存現(xiàn)金限額的具體核定程序為:(1)開戶單位與開戶銀行協(xié)商核定庫存現(xiàn)金限額。開戶銀行經(jīng)過審查、核定和綜合平衡之后,在申請批準(zhǔn)書上填寫批準(zhǔn)限額數(shù)。如果零星費用集中支付,需領(lǐng)取的現(xiàn)金和存現(xiàn)金之和超過庫存現(xiàn)金限額,應(yīng)在領(lǐng)取現(xiàn)金時說明情況經(jīng)銀行同意后方可領(lǐng)取,但單位當(dāng)天留存過夜的庫存現(xiàn)金數(shù)額不得超過庫存現(xiàn)金限額。按照《現(xiàn)金管理暫行條例》及其實施細(xì)則的規(guī)定:“開戶單位支付現(xiàn)金8218。由開戶銀行核定坐支范圍和限額。說明坐支的理由、用途和金額8218。向個人收購支付的款項。(5)其他有特殊情況而需要坐支的單位。開戶銀行如有違反現(xiàn)金管理“八不準(zhǔn)”任何一種情況8218。開戶銀行對開戶單位的現(xiàn)金監(jiān)督管理的主要內(nèi)容:(1)庫存現(xiàn)金限額的管理開戶銀行要從實際出發(fā)8218。(2)柜面管理開戶銀行的柜面人員8218。要對憑證上寫明的款項來源和取款用途是否符合規(guī)定8218。應(yīng)查明原因8218。開戶銀行的現(xiàn)金管理檢查一般包括以下內(nèi)容: 是否超過庫存現(xiàn)金限額8218。用票券代替人民幣在市場流通。開戶銀行對發(fā)觀的開戶單位違反《現(xiàn)金管理暫行條例》及其實施細(xì)則和中國人民銀行有關(guān)規(guī)定的行為應(yīng)及時予以糾正8218。發(fā)現(xiàn)問題及時糾正8218。并根據(jù)其情節(jié)輕重給予警告或罰款。按超過額的10%～30%處罰；(2)超出核定的庫存現(xiàn)金限額留存現(xiàn)金的8218。按借用金額10%30%處罰。按交易額的10%～50%處罰；③只收現(xiàn)金拒收支票、銀行匯票、本票的8218。按套取金額30%～50%處罰；⑦利用賬戶替其他單位和個人套取現(xiàn)金的8218。開戶單位對開戶銀行作出的處罰決定不服的8218。