【正文】 計人員綜合素質的高低，不能只看其某一方面的素質高低，而應從以上兩個方面綜合來衡量。因此，要做好內部審計工作，必須不斷加強內部審計人員的思想道德教育和業(yè)務技能培訓，注重內部審計人員的知識更新，做好內部審計人員的后續(xù)教育工作，使內部審計人員時刻保持第二篇：企業(yè)內部相關崗位人員離任審計內容及離任審計工作內容一、對各分廠廠長的離任審計：對分廠廠長的審計重點放在公司相關規(guī)章制度的執(zhí)行層面包括：固定資產增值保值、低值易耗品管理、產品投入產出的控制、物資提報及領用、部門職工工資及個人各項考核數(shù)據等方面。（3）低值易耗品是否賬實一致，有無領用低值易耗品未登記賬冊的現(xiàn)象，報廢、調撥手續(xù)是否齊全。（2）車間領用的冶煉工具或軋鋼工具等需要盤存的輔助材料賬實是否一致。（2）檢查車間是否存在未提報或未入庫直接使用的較大價值的影響指標或成本的現(xiàn)象。對部分車間或部門存在設備利用率、產品出材率等指標的，需對這對任期內部門工資預算情況及考核指標進行檢查，對車間核算情況類指標單獨進行分析，存在差異的需進行列示。（2）對所屬庫存產成品、半成品進行抽查盤點，對其中不符的進行列示（產品抽查過程中重點應放在車間內部存放的產品）。（3）對物品放行流程進行檢查，對其中違反規(guī)定或手續(xù)不齊全的進行列示。（3）選擇重點、難點或易發(fā)生問題的交易結算情況進行抽查，對其中不符規(guī)定的進行列示。（2）對以上各項中發(fā)現(xiàn)的問題進行總結匯總，分析管理責任形成審計報告。對合同執(zhí)行中存在對方違約的合同或條款進行重點檢查，對其中給公司造成的損失或利益進行詳細分析計算并及時進行列示。對于核對不一致的，必須逐一進行列示。對發(fā)現(xiàn)不符之處及時進行列示。審計內容中不帶有建議、責任區(qū)分等詞句，只對事項進行明確。審計范圍和目標：本次審計的期間范圍涉及計劃物控部從2002年1月1日至2003年月9 月30日止計劃物控部有關采購計劃的制定、實施的及時性、有效性、合理性、合規(guī)性，存貨成本管理的效益性，內部控制的健全有效等情況進行審計。綜上幾點反映了內部控制制度存在的缺陷。建議：需求計劃歸口由生產部門（或工藝部門）提供。如營銷部門提出產品需求計劃并經審批后，產品無變化有BOM清單的，可直送生產部門審核簽署“請按BOM單采購”意見后轉計劃物控部；有變化有BOM清單的，還應先送研發(fā)部門審核，就變化部份附送明細清單，如涉及BOM清單變化的應加注變化并附減除物料明細，由研發(fā)部門專 門人員傳送生產部門，生產部門簽署意見后轉計劃物控部執(zhí)行，制定時限要求；（2）規(guī)范計劃編號，便于查核；（3）BOM清單要相對穩(wěn)定，如有更改應及時通知營銷部門、工藝、生產部門和計劃物控部等相關部門協(xié)調一致； 主要問題3：時間缺乏彈性，不易調整采購策略。讓營銷人員簽訂合同明確交貨日期時能做到心中有數(shù)，不致引起糾紛。本環(huán)節(jié)涉及營銷、生產、工藝、研發(fā)等部門，應設計一份流程清晰，責任、標的物明確的計劃程序表。計劃成為形式。未體現(xiàn)計劃與實際的差異。計劃變得無實質意義。主要問題4：下料單的性質似合同，但又不俱備合同要素要求。按時序歸檔按計劃類別分月裝訂成冊。下料單尚待完善，便于使用。主要問題2：供應商等級評定工作管理薄落，缺少第三方的參與。審計結論：目前主要物料來源多為長期供應商，價格水平逐年也有一定的下浮，但仍為制約計劃采購的瓶頸，物料成本、質量直接關系到公司效益，因此應加大此方面的工作投入而非下單后的補救。建議：區(qū)別價值高低，分類重點管理。建議：建立監(jiān)盤制度，交叉盤點，對盤點結果要簽字確認。審計結論：大件、大批量且 產品穩(wěn)定的采購基本上都能及時到位，入庫率較高。原材料倉出庫管理主要問題1：基于目前的采購計劃而購入的物料領用主要以生產為主，領用完全按BOM單發(fā)放，其他部門領用可能有時會產生沖突。建議：根據領用情況，按時間長短設定是否應補辦出庫手續(xù)，加強管理，利于正確核算成本，及時掛賬。主要問題2：審批單與出庫單實質內容相同，只是審批單體現(xiàn)授權，出庫單體現(xiàn)實際出庫。是產品制作周期未能壓縮，還是需求交貨期不合理的問題。要給營銷需求部門傳遞正常的產品供應周期時間，合理計劃需求，不至于兩頭忙的境地。減少重復性的工作，提高效率。存貨管理工作基礎工作扎實，物料管理到位?，F(xiàn)就20xx年內部審計工作總結如下：一、基本情況縣城管局為縣本級一級預算行政執(zhí)法單位。我局一直非常重視內部審計工作，局黨組對經濟責任審計工作給予高度重視和支持，20xx年局內部成立了以局黨組書記為組長，分管領導為副組長，計財股人員為成員的審計小組，切實保證審計工作不中斷。，提高審計工作質量。對審計中發(fā)現(xiàn)的普遍問題在全局通報，對財務管理上存在的問題分析歸納，并從業(yè)務上進行指導，要求各單位認真整改審計中發(fā)現(xiàn)的問題，認真執(zhí)行并及時完善各類財務管理制度。三是項目管理工作效率不高，建設項目實施進度較為緩慢，項目實施結束后未能及時開展竣工財務決算。同時對反映集中的問題提出相應的建議，完善相關內審制度。目前，我國大部分國有企業(yè)、上市公司及部分集體企業(yè)和民營企業(yè)都設置了內部審計機構，但內部審計現(xiàn)狀不容樂觀，尚存在一些突出問題，主要表現(xiàn)在：內部審計機構和人員設置不合理，獨立性較差。一、機構設置的模式(不合理)由于我國內部審計機構建立較晚，加之在借鑒國外經驗方面不盡一致，內部審計機構的設置存在多種模式，如設在企業(yè)財會部門、隸屬于總會計師、隸屬于總經理、設在監(jiān)事會以及隸屬于董事會下設的審計委員會等。隨著社會經濟的發(fā)展，企業(yè)經營方式的復雜化和企業(yè)信息使用者的多元化，在企業(yè)內部審計工作中，內部審計風險日益增加，為了增強風險意識，防范和避免審計風險，應對內部審計風險的根本起點和成因進行深刻、全面的認識，才能有效地促進企業(yè)內部審計事業(yè)的發(fā)展。內部審計和外部審計既有區(qū)別，也有聯(lián)系，兩者在業(yè)務上更多的是合作。在審計獨立性方面存在差異企業(yè)內部審計機構，通常叫做“內部審計部”，也有的叫做“內部控制部”，絕大部分都是企業(yè)組織機構的一部分，通常直接向企業(yè)管理層報告工作；上市公司或投資公司收購的企業(yè)則向監(jiān)事會以及董事會下屬的由獨立董事組成的審計委員會報告工作。由于這種差異的存在，導致了內外審計在看待和處理企業(yè)某些問題方面的不同。但公司決策層和管理層一直沒有認可這個建議，因為該公司的審計委員會除了參加董事會外，通常情況下并無活動，而且委員會的成員（一些外聘的獨立董事）平時更不過問公司的具體業(yè)務，將該公司的內部審計部直接置于該委員會的領導之下沒有什么實際意義，對于這類非上市公司而言，公司股東一般還是認可將內部審計部置于總經理的直接領導下。案例二：發(fā)現(xiàn)質量退貨問題某公司在年末處理一批年內陸續(xù)從客戶處退回的三包退貨，這些貨物分散存放在公司外地客戶處的中轉庫里。本案說明，內部審計由于工作范圍廣，時間長，所以有機會發(fā)現(xiàn)更多的管理問題。按規(guī)定，這需要對被拆件設備進行重新估價，做減值準備或者直接辦理報廢手續(xù)。外部審計師雖然在其審計報告中也可以對潛在的管理風險提出預防建議，但一般不涉及處理被審計單位的管理人員。加上內部管理混亂，費用開支巨大，管理層之間信息溝通不佳，所以產品質量和數(shù)量長期不能滿足客戶需要，導致該公司長期不能達到董事會確定的目標。而過去外部審計師雖然也多次對該公司進行審計，也有許多管理建議，但都沒有涉及該公司總經理的去留問題。案例五：內部審計在合資談判中的服務功能某生產汽車零部件的投資公司（簡稱“甲方”）管理層計劃和另外一家生產零部件的私人公司（簡稱“乙方”）利用雙方資源優(yōu)勢聯(lián)合組建合資企業(yè)，共同向市場的特定客戶推出一款新的產品。另一方則派遣總經理組成經營管理層。乙方對此堅決反對，認為這樣的后果是乙方失去了對合資企業(yè)的實際控制權，堅決要求如果甲方擔任董事長，乙方就必須派人擔任總經理，雙方談判就此陷入僵局。最后甲方終于使乙方消除了疑慮，同意了甲方的意見。二、內部審計與外部審計的合作內部審計和外部審計既有區(qū)別，也有聯(lián)系，兩者在業(yè)務上更多的是合作。但在年底前的三個月開始，該公司為了降低當年的生產成本，提高企業(yè)財務成績，管理層默許物流部門無票領用供應商在寄存庫中的貨物，并拖延辦理領用結算時間。案例七：內部審計是外部審計的延伸某外部審計師過去在完成對某公司的審計后，通常會向該公司管理層提出系統(tǒng)的管理建議書。其中有幾點重要建議一直沒有得到落實，包括：沒有制訂在制品中的費用分攤政策、沒有建立外部中轉庫盤點程序、公司的三包退貨程序不完善、部分內部控制管理程序與質量管理程序發(fā)生沖突等等。此外，內部審計師還將下屬企業(yè)落實外部審計意見的整改情況列入了企業(yè)審計評分體系之中。該公司內部審計師根據這一信息，結合企業(yè)的生產環(huán)境情況，預見到企業(yè)將面臨嚴重的金屬物品被盜的壓力，并及時發(fā)布了預防貴重金屬被盜風險的預告。該損失在沒有得到賠償前自然將影響到公司當年的損益，內部審計師及時將舞弊案件的情況向外部審計師進行了通報，外部審計師在評估后認為在損失金額不大的情況下，可以接受企業(yè)的處理方案。該工作原計劃邀請公司的外部審計單位，一家跨國事務所執(zhí)行，但該事務所在年前確實沒有能力執(zhí)行該項審核盤點任務，為此，該公司計劃聘請當?shù)氐钠渌麜嫀熓聞账鶊?zhí)行。內外審計機構保持了良好的合作。