【正文】 計人員綜合素質(zhì)的高低，不能只看其某一方面的素質(zhì)高低，而應(yīng)從以上兩個方面綜合來衡量。因此，要做好內(nèi)部審計工作，必須不斷加強(qiáng)內(nèi)部審計人員的思想道德教育和業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)，注重內(nèi)部審計人員的知識更新，做好內(nèi)部審計人員的后續(xù)教育工作，使內(nèi)部審計人員時刻保持第二篇：企業(yè)內(nèi)部相關(guān)崗位人員離任審計內(nèi)容及離任審計工作內(nèi)容一、對各分廠廠長的離任審計：對分廠廠長的審計重點放在公司相關(guān)規(guī)章制度的執(zhí)行層面包括：固定資產(chǎn)增值保值、低值易耗品管理、產(chǎn)品投入產(chǎn)出的控制、物資提報及領(lǐng)用、部門職工工資及個人各項考核數(shù)據(jù)等方面。（3）低值易耗品是否賬實一致，有無領(lǐng)用低值易耗品未登記賬冊的現(xiàn)象，報廢、調(diào)撥手續(xù)是否齊全。（2）車間領(lǐng)用的冶煉工具或軋鋼工具等需要盤存的輔助材料賬實是否一致。（2）檢查車間是否存在未提報或未入庫直接使用的較大價值的影響指標(biāo)或成本的現(xiàn)象。對部分車間或部門存在設(shè)備利用率、產(chǎn)品出材率等指標(biāo)的，需對這對任期內(nèi)部門工資預(yù)算情況及考核指標(biāo)進(jìn)行檢查，對車間核算情況類指標(biāo)單獨進(jìn)行分析，存在差異的需進(jìn)行列示。（2）對所屬庫存產(chǎn)成品、半成品進(jìn)行抽查盤點，對其中不符的進(jìn)行列示（產(chǎn)品抽查過程中重點應(yīng)放在車間內(nèi)部存放的產(chǎn)品）。（3）對物品放行流程進(jìn)行檢查，對其中違反規(guī)定或手續(xù)不齊全的進(jìn)行列示。（3）選擇重點、難點或易發(fā)生問題的交易結(jié)算情況進(jìn)行抽查，對其中不符規(guī)定的進(jìn)行列示。（2）對以上各項中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行總結(jié)匯總，分析管理責(zé)任形成審計報告。對合同執(zhí)行中存在對方違約的合同或條款進(jìn)行重點檢查，對其中給公司造成的損失或利益進(jìn)行詳細(xì)分析計算并及時進(jìn)行列示。對于核對不一致的，必須逐一進(jìn)行列示。對發(fā)現(xiàn)不符之處及時進(jìn)行列示。審計內(nèi)容中不帶有建議、責(zé)任區(qū)分等詞句，只對事項進(jìn)行明確。審計范圍和目標(biāo)：本次審計的期間范圍涉及計劃物控部從2002年1月1日至2003年月9 月30日止計劃物控部有關(guān)采購計劃的制定、實施的及時性、有效性、合理性、合規(guī)性，存貨成本管理的效益性，內(nèi)部控制的健全有效等情況進(jìn)行審計。綜上幾點反映了內(nèi)部控制制度存在的缺陷。建議：需求計劃歸口由生產(chǎn)部門（或工藝部門）提供。如營銷部門提出產(chǎn)品需求計劃并經(jīng)審批后，產(chǎn)品無變化有BOM清單的，可直送生產(chǎn)部門審核簽署“請按BOM單采購”意見后轉(zhuǎn)計劃物控部；有變化有BOM清單的，還應(yīng)先送研發(fā)部門審核，就變化部份附送明細(xì)清單，如涉及BOM清單變化的應(yīng)加注變化并附減除物料明細(xì)，由研發(fā)部門專 門人員傳送生產(chǎn)部門，生產(chǎn)部門簽署意見后轉(zhuǎn)計劃物控部執(zhí)行，制定時限要求；（2）規(guī)范計劃編號，便于查核；（3）BOM清單要相對穩(wěn)定，如有更改應(yīng)及時通知營銷部門、工藝、生產(chǎn)部門和計劃物控部等相關(guān)部門協(xié)調(diào)一致； 主要問題3：時間缺乏彈性，不易調(diào)整采購策略。讓營銷人員簽訂合同明確交貨日期時能做到心中有數(shù)，不致引起糾紛。本環(huán)節(jié)涉及營銷、生產(chǎn)、工藝、研發(fā)等部門，應(yīng)設(shè)計一份流程清晰，責(zé)任、標(biāo)的物明確的計劃程序表。計劃成為形式。未體現(xiàn)計劃與實際的差異。計劃變得無實質(zhì)意義。主要問題4：下料單的性質(zhì)似合同，但又不俱備合同要素要求。按時序歸檔按計劃類別分月裝訂成冊。下料單尚待完善，便于使用。主要問題2：供應(yīng)商等級評定工作管理薄落，缺少第三方的參與。審計結(jié)論：目前主要物料來源多為長期供應(yīng)商，價格水平逐年也有一定的下浮，但仍為制約計劃采購的瓶頸，物料成本、質(zhì)量直接關(guān)系到公司效益，因此應(yīng)加大此方面的工作投入而非下單后的補(bǔ)救。建議：區(qū)別價值高低，分類重點管理。建議：建立監(jiān)盤制度，交叉盤點，對盤點結(jié)果要簽字確認(rèn)。審計結(jié)論：大件、大批量且 產(chǎn)品穩(wěn)定的采購基本上都能及時到位，入庫率較高。原材料倉出庫管理主要問題1：基于目前的采購計劃而購入的物料領(lǐng)用主要以生產(chǎn)為主，領(lǐng)用完全按BOM單發(fā)放，其他部門領(lǐng)用可能有時會產(chǎn)生沖突。建議：根據(jù)領(lǐng)用情況，按時間長短設(shè)定是否應(yīng)補(bǔ)辦出庫手續(xù)，加強(qiáng)管理，利于正確核算成本，及時掛賬。主要問題2：審批單與出庫單實質(zhì)內(nèi)容相同，只是審批單體現(xiàn)授權(quán)，出庫單體現(xiàn)實際出庫。是產(chǎn)品制作周期未能壓縮，還是需求交貨期不合理的問題。要給營銷需求部門傳遞正常的產(chǎn)品供應(yīng)周期時間，合理計劃需求，不至于兩頭忙的境地。減少重復(fù)性的工作，提高效率。存貨管理工作基礎(chǔ)工作扎實，物料管理到位?，F(xiàn)就20xx年內(nèi)部審計工作總結(jié)如下：一、基本情況縣城管局為縣本級一級預(yù)算行政執(zhí)法單位。我局一直非常重視內(nèi)部審計工作，局黨組對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作給予高度重視和支持，20xx年局內(nèi)部成立了以局黨組書記為組長，分管領(lǐng)導(dǎo)為副組長，計財股人員為成員的審計小組，切實保證審計工作不中斷。，提高審計工作質(zhì)量。對審計中發(fā)現(xiàn)的普遍問題在全局通報，對財務(wù)管理上存在的問題分析歸納，并從業(yè)務(wù)上進(jìn)行指導(dǎo)，要求各單位認(rèn)真整改審計中發(fā)現(xiàn)的問題，認(rèn)真執(zhí)行并及時完善各類財務(wù)管理制度。三是項目管理工作效率不高，建設(shè)項目實施進(jìn)度較為緩慢，項目實施結(jié)束后未能及時開展竣工財務(wù)決算。同時對反映集中的問題提出相應(yīng)的建議，完善相關(guān)內(nèi)審制度。目前，我國大部分國有企業(yè)、上市公司及部分集體企業(yè)和民營企業(yè)都設(shè)置了內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，但內(nèi)部審計現(xiàn)狀不容樂觀，尚存在一些突出問題，主要表現(xiàn)在：內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員設(shè)置不合理，獨立性較差。一、機(jī)構(gòu)設(shè)置的模式(不合理)由于我國內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)建立較晚，加之在借鑒國外經(jīng)驗方面不盡一致，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的設(shè)置存在多種模式，如設(shè)在企業(yè)財會部門、隸屬于總會計師、隸屬于總經(jīng)理、設(shè)在監(jiān)事會以及隸屬于董事會下設(shè)的審計委員會等。隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)經(jīng)營方式的復(fù)雜化和企業(yè)信息使用者的多元化，在企業(yè)內(nèi)部審計工作中，內(nèi)部審計風(fēng)險日益增加，為了增強(qiáng)風(fēng)險意識，防范和避免審計風(fēng)險，應(yīng)對內(nèi)部審計風(fēng)險的根本起點和成因進(jìn)行深刻、全面的認(rèn)識，才能有效地促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計事業(yè)的發(fā)展。內(nèi)部審計和外部審計既有區(qū)別，也有聯(lián)系，兩者在業(yè)務(wù)上更多的是合作。在審計獨立性方面存在差異企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，通常叫做“內(nèi)部審計部”，也有的叫做“內(nèi)部控制部”，絕大部分都是企業(yè)組織機(jī)構(gòu)的一部分，通常直接向企業(yè)管理層報告工作；上市公司或投資公司收購的企業(yè)則向監(jiān)事會以及董事會下屬的由獨立董事組成的審計委員會報告工作。由于這種差異的存在，導(dǎo)致了內(nèi)外審計在看待和處理企業(yè)某些問題方面的不同。但公司決策層和管理層一直沒有認(rèn)可這個建議，因為該公司的審計委員會除了參加董事會外，通常情況下并無活動，而且委員會的成員（一些外聘的獨立董事）平時更不過問公司的具體業(yè)務(wù)，將該公司的內(nèi)部審計部直接置于該委員會的領(lǐng)導(dǎo)之下沒有什么實際意義，對于這類非上市公司而言，公司股東一般還是認(rèn)可將內(nèi)部審計部置于總經(jīng)理的直接領(lǐng)導(dǎo)下。案例二：發(fā)現(xiàn)質(zhì)量退貨問題某公司在年末處理一批年內(nèi)陸續(xù)從客戶處退回的三包退貨，這些貨物分散存放在公司外地客戶處的中轉(zhuǎn)庫里。本案說明，內(nèi)部審計由于工作范圍廣，時間長，所以有機(jī)會發(fā)現(xiàn)更多的管理問題。按規(guī)定，這需要對被拆件設(shè)備進(jìn)行重新估價，做減值準(zhǔn)備或者直接辦理報廢手續(xù)。外部審計師雖然在其審計報告中也可以對潛在的管理風(fēng)險提出預(yù)防建議，但一般不涉及處理被審計單位的管理人員。加上內(nèi)部管理混亂，費用開支巨大，管理層之間信息溝通不佳，所以產(chǎn)品質(zhì)量和數(shù)量長期不能滿足客戶需要，導(dǎo)致該公司長期不能達(dá)到董事會確定的目標(biāo)。而過去外部審計師雖然也多次對該公司進(jìn)行審計，也有許多管理建議，但都沒有涉及該公司總經(jīng)理的去留問題。案例五：內(nèi)部審計在合資談判中的服務(wù)功能某生產(chǎn)汽車零部件的投資公司（簡稱“甲方”）管理層計劃和另外一家生產(chǎn)零部件的私人公司（簡稱“乙方”）利用雙方資源優(yōu)勢聯(lián)合組建合資企業(yè)，共同向市場的特定客戶推出一款新的產(chǎn)品。另一方則派遣總經(jīng)理組成經(jīng)營管理層。乙方對此堅決反對，認(rèn)為這樣的后果是乙方失去了對合資企業(yè)的實際控制權(quán)，堅決要求如果甲方擔(dān)任董事長，乙方就必須派人擔(dān)任總經(jīng)理，雙方談判就此陷入僵局。最后甲方終于使乙方消除了疑慮，同意了甲方的意見。二、內(nèi)部審計與外部審計的合作內(nèi)部審計和外部審計既有區(qū)別，也有聯(lián)系，兩者在業(yè)務(wù)上更多的是合作。但在年底前的三個月開始，該公司為了降低當(dāng)年的生產(chǎn)成本，提高企業(yè)財務(wù)成績，管理層默許物流部門無票領(lǐng)用供應(yīng)商在寄存庫中的貨物，并拖延辦理領(lǐng)用結(jié)算時間。案例七：內(nèi)部審計是外部審計的延伸某外部審計師過去在完成對某公司的審計后，通常會向該公司管理層提出系統(tǒng)的管理建議書。其中有幾點重要建議一直沒有得到落實，包括：沒有制訂在制品中的費用分?jǐn)傉摺]有建立外部中轉(zhuǎn)庫盤點程序、公司的三包退貨程序不完善、部分內(nèi)部控制管理程序與質(zhì)量管理程序發(fā)生沖突等等。此外，內(nèi)部審計師還將下屬企業(yè)落實外部審計意見的整改情況列入了企業(yè)審計評分體系之中。該公司內(nèi)部審計師根據(jù)這一信息，結(jié)合企業(yè)的生產(chǎn)環(huán)境情況，預(yù)見到企業(yè)將面臨嚴(yán)重的金屬物品被盜的壓力，并及時發(fā)布了預(yù)防貴重金屬被盜風(fēng)險的預(yù)告。該損失在沒有得到賠償前自然將影響到公司當(dāng)年的損益，內(nèi)部審計師及時將舞弊案件的情況向外部審計師進(jìn)行了通報，外部審計師在評估后認(rèn)為在損失金額不大的情況下，可以接受企業(yè)的處理方案。該工作原計劃邀請公司的外部審計單位，一家跨國事務(wù)所執(zhí)行，但該事務(wù)所在年前確實沒有能力執(zhí)行該項審核盤點任務(wù)，為此，該公司計劃聘請當(dāng)?shù)氐钠渌麜嫀熓聞?wù)所執(zhí)行。內(nèi)外審計機(jī)構(gòu)保持了良好的合作。