【正文】 常深入的調(diào)查研究，有些問題在表面上看可能并不屬于高風(fēng)險項目，但由于直接影響到財務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，也需要內(nèi)部審計的深入調(diào)研。此后，該公司的內(nèi)部審計師在檢查設(shè)備管理部門業(yè)務(wù)過程中，特別是在聽取企業(yè)介紹節(jié)約現(xiàn)金的介紹中發(fā)現(xiàn)了線索并據(jù)此查明了事情的全部經(jīng)過，根據(jù)公司管理政策規(guī)定，鑒于該設(shè)備已無修復(fù)價值，內(nèi)部審計師要求企業(yè)管理層對該設(shè)備作了報廢處理并調(diào)整了年度財務(wù)報告。雖然該公司的設(shè)備一流，而且有跨國公司的大投入做后盾，產(chǎn)品的市場需求極大。最后，公司首席執(zhí)行官指示內(nèi)控部聯(lián)合其他投資、財務(wù)等部門組成聯(lián)合審計組對該公司總經(jīng)理進(jìn)行特別審計。內(nèi)部審計師在評價下屬企業(yè)管理層的績效中有獎懲建議的權(quán)力。當(dāng)談判進(jìn)入到具體合資企業(yè)的管理人員組成問題時，雙方發(fā)生了意見分歧。極端情況下還會導(dǎo)致合資雙方終止合作。為此，甲方要求其內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)人員參加董事會會議，就此問題直接與乙方進(jìn)行談判。這種工作對于內(nèi)部審計是一種典型的管理顧問咨詢服務(wù)。案例六：無票領(lǐng)用公司寄存庫貨物對資產(chǎn)損益表的影響某公司為減少存貨，利用自身在采購市場上的強(qiáng)勢地位，要求供應(yīng)商將其貨物事先存放到該公司為供應(yīng)商開辟的寄存庫內(nèi)，合同規(guī)定供應(yīng)商應(yīng)當(dāng)始終保持滿足公司三個月生產(chǎn)需求的貨物存量。公司在盤點年末存貨時出現(xiàn)了盤盈情況，導(dǎo)致了營業(yè)外收入的增加，外部審計師對此由于受經(jīng)驗限制和對事情缺乏全面了解，在參加年末審計盤點該公司存貨時沒有發(fā)現(xiàn)盤盈的真正原因。對這些問題該公司經(jīng)過分析后基本認(rèn)同。最后該公司董事會決定成立專職內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)跟蹤督促外部審計師提出的管理建議。本案證明內(nèi)部審計確實是外部審計的延伸。但是，從該被盜案件的現(xiàn)場情況分析，沒有發(fā)現(xiàn)任何門窗被破壞的情況，當(dāng)?shù)毓膊块T初步認(rèn)定本案應(yīng)該屬于內(nèi)盜。內(nèi)外審計師之間在預(yù)防和處理舞弊方面保持了良好的合作。最后該公司按照年度審計單位認(rèn)可的存貨盤點方案，利用當(dāng)?shù)厥聞?wù)所的支持完成了年前存貨盤點。強(qiáng)化內(nèi)部審計與外部審計的合作雙方應(yīng)當(dāng)在企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)，包括業(yè)務(wù)程序開發(fā)、預(yù)防舞弊體系建設(shè)、雙方審計成果的相互利用等方面進(jìn)行全面的合作。(三)內(nèi)部審計是在公司總經(jīng)理的直接領(lǐng)導(dǎo)下，對公司各部門以及公司所屬單位的財務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)效益等進(jìn)行監(jiān)督，獨立行使審計職權(quán)，對總經(jīng)理負(fù)責(zé)并報告工作，在業(yè)務(wù)上同時受上級審計計機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)和地方審計機(jī)關(guān)的監(jiān)督。(4)對公司及所屬公司的承包經(jīng)營責(zé)任的審計評議，配合上級審計機(jī)構(gòu)對公司主要領(lǐng)導(dǎo)人及所屬公司的主要領(lǐng)導(dǎo)人的離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計。(8)貫徹執(zhí)行有關(guān)審計法規(guī)，制定或參與研究本公司及所屬公司有關(guān)的規(guī)章制度。□ 職權(quán) (1)根據(jù)內(nèi)部審計工作的需要，被審計單位應(yīng)按時向?qū)徲嫴繄笏陀嘘P(guān)計劃、預(yù)算、決算報表和文件資料等。(5)對正在進(jìn)行的嚴(yán)重違反財經(jīng)法紀(jì)、嚴(yán)重?fù)p失浪費行為作出臨時制止的決定。，可建議公司總經(jīng)理給予行政處分，情節(jié)特別嚴(yán)重的可建議移送司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。，必須依法有據(jù)，實事求是地提出解決辦法，切忌主觀、武斷。，審計部必須在一定時期內(nèi)向總經(jīng)理報告執(zhí)行結(jié)果。有以權(quán)謀私、舞弊行為者應(yīng)給予行政處分，情節(jié)嚴(yán)重而構(gòu)成犯罪的提請司法機(jī)關(guān)依法追究其刑事責(zé)任。(1)負(fù)責(zé)貫徹執(zhí)行上級頒發(fā)的有關(guān)工程審計方面的方針、政策、規(guī)定和各處概(預(yù))算定額及取費標(biāo)準(zhǔn)。(3)負(fù)責(zé)本公司及屬下公司內(nèi)部預(yù)、結(jié)算的統(tǒng)一管理工作，制定公司內(nèi)部統(tǒng)一的計費標(biāo)準(zhǔn)。(7)參與工程的圖紙會審和竣工驗收。(3)經(jīng)常深入施工現(xiàn)場，掌握第一手資料，保證審計質(zhì)量。報送前工程管理職能部門經(jīng)辦人員或隨工人員必須自先審核(重點審核工程量)，并由審核人員簽署意見，本單位領(lǐng)導(dǎo)同意后才能送審計部審計。(3)審計人員在審計過程中要堅持原則，審計要嚴(yán)肅認(rèn)真，對一些重點疑點問題要認(rèn)真調(diào)查。審計人員審計完畢簽署審計意見后應(yīng)交給有關(guān)人員進(jìn)行審定、審批會簽，并通知被審單位，沒有意見后加蓋審計專用章生效。(6)審計部接到結(jié)算書后必須先對結(jié)算資料進(jìn)行審核，對資料不全者則退回補(bǔ)辦；對還未竣工或竣工驗收沒有通過的工程則不予結(jié)算；對資料齊全并已竣工驗收通過的工程則及時登記受理，交由專人審計。財務(wù)部門必須要有審計部審計過的結(jié)算書才能付結(jié)算款。代辦可由工程管理職能部門經(jīng)理批準(zhǔn)。⑤工程竣工驗收和圖紙會審必須要有審計人員參加。②送審概(預(yù))算時必須提供的資料有：施工合同、設(shè)計圖紙、有關(guān)設(shè)計補(bǔ)充材料、經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)立項的需求單、工程計劃任務(wù)書；由外單位施工的工程，如是第一次進(jìn)我公司施工的，還應(yīng)提供施工單位的營業(yè)執(zhí)照和企業(yè)級別證明。④在審計過程中的需臨時提供的其它資料。一般規(guī)定：通信工程概(預(yù))算7天，其它工程預(yù)算15天，100萬元以上的結(jié)算工程20天。④以上規(guī)定的審計時間是指正常情況而言，審計人員應(yīng)以保質(zhì)、高效為原則，確保不影響工程按時開工，審計人員應(yīng)視工程的具體情況區(qū)別對待，靈活掌握。(1)屬本公司企業(yè)內(nèi)部之間的爭議，報總經(jīng)理或主管公司領(lǐng)導(dǎo)裁定。第三條 公司所屬各事業(yè)部、全資、控股子公司、分公司及辦事處均應(yīng)按照本制度規(guī)定，接受內(nèi)部審計監(jiān)督。第六條 內(nèi)部審計依據(jù)：（一）國家法律、法規(guī)、政策。（五）總經(jīng)理根據(jù)實際情況制定的各種管理措施。實施審計前，應(yīng)提前三天書面通知被審計單位（領(lǐng)導(dǎo)臨時決定的突擊性審計任務(wù)除外）。被審計單位必須執(zhí)行審計決定，進(jìn)行相應(yīng)的財務(wù)調(diào)整工作。分管領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)及時處理，在領(lǐng)導(dǎo)未做出處理意見前，必 須執(zhí)行審計意見的審計決定。對被審單位及人員違反公司財經(jīng)紀(jì)律問題進(jìn)行審計查處。在財務(wù)收支審計基礎(chǔ)上，對其經(jīng)濟(jì)活動的效益性、合理性進(jìn)行審計。對公司普遍存在的問題進(jìn)行專題調(diào)查。其專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格至少是會計 師或按國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第十五條 公司內(nèi)部實行內(nèi)審回避制度。第十七條公司在內(nèi)審人員不足時，由總會計師提出建議，報經(jīng)總經(jīng)理同意，正副董事長批準(zhǔn)方可聘請?zhí)匮麅?nèi)審員。如借閱審計檔案，應(yīng)經(jīng)有關(guān)領(lǐng)批準(zhǔn)。第二章 機(jī)構(gòu)設(shè)置及職責(zé)第三條 授權(quán)經(jīng)營企業(yè)中財務(wù)收支金額較大或所屬單位較多的企業(yè)應(yīng)設(shè)立獨立的內(nèi)審機(jī) 構(gòu)，其他業(yè)務(wù)較少的企業(yè)，可以設(shè)置專職內(nèi)部審計人員。第三章 審計范疇和權(quán)限第六條 內(nèi)審工作在總經(jīng)理的直接領(lǐng)導(dǎo)下，依照國家法律、法規(guī)和政策以及集團(tuán)公司的有關(guān)規(guī)章制度，對集團(tuán)公司有關(guān)職能機(jī)構(gòu)、全資子公司、控股公司、直屬企事業(yè)單位及其子公司的財務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行內(nèi)部審計監(jiān)督，獨立行使內(nèi)部審計監(jiān)督權(quán)，對集團(tuán)公司負(fù)責(zé) 報告工作。第十條 內(nèi)部審計的工作成果，未經(jīng)集團(tuán)有限公司總經(jīng)理批準(zhǔn)，不得向外披露。審計終結(jié)，執(zhí)行人應(yīng)提出審計報告，征求審計對象的意見，并報送本單位領(lǐng)導(dǎo)審批。第五章審計人員第十六條集團(tuán)公司及屬下公司審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人及審計員任免或調(diào)動，應(yīng)當(dāng)事前征求集團(tuán)公司財審處的意見。內(nèi)審人員依法行使職權(quán)受法律保護(hù)，任何組織和個人不得打擊報復(fù)。第二十二條 本規(guī)定自頒布之日起實施。第二章內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員第四條公司設(shè)立審計辦公室作為內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，并配備專職內(nèi)部審計人員。第六條 部審計人員任職要求（一）資格要求：內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)具備審計崗位必備的會計、審計等專業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力；審計部負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)具備中級以上（含中級）會計或者審計專業(yè)技術(shù)資格；內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)具備恰當(dāng)?shù)嘏c他人進(jìn)行有效溝通的人際交往能力；（二）職業(yè)道德：內(nèi)審人員應(yīng)當(dāng)依法審計，忠于職守，堅持原則，客觀公正，廉潔奉公，保守秘密；不得濫用職權(quán)，徇私舞弊，泄露秘密，玩忽職守；（三）工作要求：內(nèi)部審計人員辦理審計事項，與被審計對象或者審計事項有利害關(guān)系的，予以回避；內(nèi)部審計人員依法行使職權(quán)受法律保護(hù)，任何人不得打擊報復(fù)。第三章內(nèi)部審計工作程序第八條審計工作計劃審計辦公室根據(jù)公司具體情況，確定審計重點，擬定審計項目計劃，報董事會審計委員會批準(zhǔn)后實施。第十條 審計方案審計小組根據(jù)被審計單位具體情況，制定審計工作方案（作業(yè)計劃），經(jīng)審計部負(fù)責(zé)人審查和批準(zhǔn)后實施。第十二條審計報告內(nèi)部審計小組應(yīng)在實施審計結(jié)束后5 日內(nèi)出具審計報告。被審計單位如對審計報告有異議并且無法協(xié)調(diào)時，應(yīng)當(dāng)將審計報告和被審計單位意見一并報董事會審計委員會協(xié)調(diào)處理。內(nèi)部審計報告以及管理建議書等文件，報公司相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)、董事會、監(jiān)事會各一份，報送被審計單位負(fù)責(zé)人一份公司留存一份。當(dāng)前內(nèi)部審計風(fēng)險的主要成因為：內(nèi)審機(jī)構(gòu)獨立性不強(qiáng)；被審計單位業(yè)務(wù)復(fù)雜化和審計范圍的不斷外延；選用審計程序和 方法 的不確定性；內(nèi)審人員業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊等。現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計工作適應(yīng)改革的發(fā)展方向，強(qiáng)化審計責(zé)任，消除內(nèi)審局限性，依法審計，在監(jiān)督與服務(wù)中求效益。目前已有一種好勢頭，為促進(jìn)民營企業(yè)的發(fā)展，內(nèi)部審計已不是國企業(yè)的專利，受民營企業(yè)老板的青瞇和重視，內(nèi)部審計在民營企業(yè)中呼之欲出，發(fā)揮的作用也愈來愈明顯。有的還是不夠重視，算經(jīng)濟(jì)賬比較多，在開展內(nèi)部審計方面并不積極主動。當(dāng)然，也有的內(nèi)審機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)，不有發(fā)揮出應(yīng)有的作用。主要有以下四個方面：（1）、制止違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象，保護(hù)國家財產(chǎn)和企業(yè)利益。事實上不少單位的住處資料不僅存在錯誤，而且存在關(guān)具有造假性質(zhì)的“賬外賬”和“兩本賬）及私設(shè)小金庫現(xiàn)象，因此，有必要強(qiáng)化內(nèi)部審計監(jiān)督，查錯防弊，提高會計和審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。為了適應(yīng)WTO環(huán)境下的新形勢，應(yīng)對激烈的市場競爭，內(nèi)部審計人員有必要開展事前、事中、事后審計，內(nèi)控系統(tǒng)的健全性和有效性審計，風(fēng)險審計及計算機(jī)審計，揭示并建議改正內(nèi)部控制制度存在的薄弱環(huán)節(jié)和失控點，提高企業(yè)管理水平。降低成本增加效益，維護(hù)財經(jīng)紀(jì)律是經(jīng)濟(jì)效益審計的出發(fā)點。通過財務(wù)收支審計和經(jīng)濟(jì)效益審計，發(fā)現(xiàn)影響財務(wù)成果和經(jīng)濟(jì)效益的各種因素，提出解決問題的措施，進(jìn)一步挖潛降耗，增加收入。不定期的開展對企業(yè)子公司、分公司的審計，規(guī)范下屬實體遵章守紀(jì)，正當(dāng)經(jīng)營，依法辦事，有利于調(diào)動各方面的積極性。參謀作用國已經(jīng)加入世界貿(mào)易組織，企業(yè)也由原來的面向國內(nèi)市場轉(zhuǎn)上了國際市場，企業(yè)經(jīng)營決策的正確與否依賴于可靠的經(jīng)濟(jì)信息。二、內(nèi)部審計在民營企業(yè)管理中所在臨的問題只有良好的制度網(wǎng)絡(luò)化的工作條件，沒有高素質(zhì)的審計人中和優(yōu)良的人員組合，不采用先進(jìn)的審計方法，也難以充分發(fā)揮內(nèi)部審計在民營企業(yè)管理中的作用。這些企業(yè)雖然在國內(nèi)外都有一定各名度，品版打得很呼，但管理階層的管理理念沒有根本轉(zhuǎn)變，不了解內(nèi)部審計的作用，不重視，支持內(nèi)審，對內(nèi)部審計重要性認(rèn)識不足，這是阻礙民營企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)置的關(guān)鍵因素。（二）管理問題，目前中小民營企業(yè)以及一些規(guī)模圈套的家族式集團(tuán)企業(yè)，管理松散、沒有章法，尤其是財務(wù)管理不健全，普遍存在三假（假憑證、假賬冊、假報表）等情況，財務(wù)住處的真實性很低，離現(xiàn)行財務(wù)制度的要求還有漫長的道路。民營企業(yè)財產(chǎn)所有者與經(jīng)營管理者之間經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系分割不清，利益沖突矛盾相當(dāng)尖銳。一方面是領(lǐng)導(dǎo)者的素質(zhì)參差不齊，起點不一樣，民營企業(yè)的差異也很大。表現(xiàn)在對內(nèi)審作用的宣傳不夠。三、信息技術(shù)對內(nèi)部審計提出的新挑戰(zhàn)現(xiàn)代企業(yè)正日益朝著“大型化”，“集團(tuán)化”的方向發(fā)展。依托信息網(wǎng)絡(luò)，企業(yè)內(nèi)部審計完全有可能網(wǎng)絡(luò)化，進(jìn)行上一結(jié)合，內(nèi)外結(jié)合，定時與不定時結(jié)合的立本式審計。這樣，發(fā)現(xiàn)，解決問題將比過去及時，準(zhǔn)確得多。其次，立體的審計網(wǎng)絡(luò)對制度建設(shè)的要求更高，必須建立完善高小的制度確保其安全，有效運行。四、發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審作用的對策由于企業(yè)內(nèi)部審計自身條件以及外部環(huán)境所限，內(nèi)部審計的范圍和重點依舊在傳統(tǒng)的圈子里徘徊。針對上述情況，為充分發(fā)揮民營企業(yè)內(nèi)部審計管理中的再控制和管理職能，需要從以下幾方面入手：（一）提高企業(yè)管理層對內(nèi)審工作的認(rèn)識面對21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)全球化和知識經(jīng)濟(jì)的全新挑戰(zhàn)，民營企業(yè)必將實現(xiàn)管理升級和創(chuàng)新，實現(xiàn)企業(yè)向更高層次的跨越。因此，民營企業(yè)要給內(nèi)審模式，樹立現(xiàn)代管理理念，加大宣傳力度，取得民營企業(yè)家對內(nèi)審工作的重視和支持，使內(nèi)部審計變成民營企業(yè)自發(fā)和內(nèi)在的要求，促使民營企業(yè)健康有序的發(fā)展。（五）國家審計機(jī)關(guān)適時指導(dǎo)民營企業(yè)內(nèi)審工作民營企業(yè)要將本單位內(nèi)審工作情況及時反饋給國家審計機(jī)關(guān)，而國家審計機(jī)關(guān)要多關(guān)心，扶持民營企業(yè)內(nèi)審，及時總結(jié)民營企業(yè)內(nèi)審的成功經(jīng)驗，并予以推廣；有針對性地組織民營企業(yè)內(nèi)審現(xiàn)場互相學(xué)習(xí)交流；開展民營企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量互查活動，提高內(nèi)審人員工作水平；經(jīng)常引導(dǎo)民營企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)支持本企業(yè)內(nèi)審工作，盡快出臺有關(guān)民營企業(yè)內(nèi)審工作的法律法規(guī)，制定民營企業(yè)內(nèi)審工作制度，為民營企業(yè)內(nèi)部審計創(chuàng)造一個良好的工作環(huán)境。要從查錯防蔽財務(wù)審計的圈子跨出來，進(jìn)入供、產(chǎn)、人、財、物的廣闊領(lǐng)域；審計企業(yè)經(jīng)營活動的合理性和有效性，分析各種資源和資金的投入與產(chǎn)出、所費與所得的對比關(guān)系，審核和評價各級經(jīng)營者責(zé)任的履行情況。它通過系統(tǒng)、規(guī)范的方法審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)。（三）內(nèi)部審計人員不具備應(yīng)有的知識、技能和經(jīng)驗，內(nèi)部審計方法滯后，或內(nèi)部審計質(zhì)量控制制度不完善，可能會造成內(nèi)部審計質(zhì)量和效率低下。公司應(yīng)確保內(nèi)部審計在確定審計范圍、實施審計和報告審計結(jié)果時不受干擾。第三章審計范圍和方式第七條公司的審計范圍包括公司及其下屬各單位，以及根據(jù)有關(guān)約定需要進(jìn)行內(nèi)部審計的公司的聯(lián)營公司和有重大影響的參股公司。第十條公司審計部的職責(zé)是：（一）按照有關(guān)法規(guī)和公司要求，及時建立、健全公司內(nèi)部審計制度。（四）負(fù)責(zé)對公司及下屬各單位內(nèi)部控制制度的健全性、有效性及風(fēng)險管理進(jìn)行評審，及時反饋公司內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的薄弱環(huán)節(jié)，提出改進(jìn)建議，督察改進(jìn)情況。（八）負(fù)責(zé)對公司及下屬各單位主要經(jīng)營者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計。（十二）負(fù)責(zé)對公司下屬各單位內(nèi)部審計工作的指導(dǎo)和監(jiān)督，負(fù)責(zé)總結(jié)、宣傳、交流內(nèi)部審計工作經(jīng)驗，表彰先進(jìn)單位和個人。（三）對與審計事項有關(guān)的問題向有關(guān)單位和個人進(jìn)行調(diào)查，并取得證明材料，被調(diào)查者應(yīng)保證所述內(nèi)容客觀、真實、完整。（七）對企業(yè)內(nèi)部控制、風(fēng)險管理的重大缺陷和薄弱環(huán)節(jié)提出審計建議的權(quán)力。第十三條內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)根據(jù)、月度工作計劃或公司之臨時決定，結(jié)合實際需要確定審計項目。第十七條審計報告階段，審計報告初稿應(yīng)當(dāng)在征求被審計單位意見后，出具正式審計報告，提交公司審計委員會審批。第六章審計人員第二十一條內(nèi)部審計人員的調(diào)動，應(yīng)事先征求內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的意見；內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的任免應(yīng)由主管領(lǐng)導(dǎo)提名并報審計委員會批準(zhǔn)