【正文】 審批不夠規(guī)范，口頭請(qǐng)示后未補(bǔ)簽字； 建議：完善審批程序。（二）、采購(gòu)計(jì)劃制作被動(dòng)，指導(dǎo)性不強(qiáng)，缺乏與實(shí)際的對(duì)比考核，采購(gòu)工作效率不高；主要問(wèn)題1：欠料單6月份之前不夠規(guī)范，6月份后欠料單有所改進(jìn)但歸集工作未完善。建議：減少審批程序提早采購(gòu)反應(yīng)的第一時(shí)間，提高時(shí)效。計(jì)劃書(shū)未明確所含需求計(jì)劃的計(jì)劃號(hào)，未標(biāo)示計(jì)劃價(jià)。建議：計(jì)劃制定應(yīng)完善所含內(nèi)容，建立與實(shí)際差異項(xiàng)目，原因說(shuō)明，計(jì)劃價(jià)等，加強(qiáng)計(jì)劃的準(zhǔn)確度和指導(dǎo)作用。單據(jù)未按時(shí)序整理歸檔，部份單據(jù)未標(biāo)示價(jià)格（出于供應(yīng)商業(yè)務(wù)員的要求）不便于財(cái)務(wù)成本核算。審計(jì)結(jié)論：計(jì)劃的適時(shí)性不夠，應(yīng)及早計(jì)劃。（三）、成本管理工作手段單一，市場(chǎng)信息搜集工作少，供應(yīng)商管理需進(jìn)一步規(guī)范化；主要問(wèn)題1：采購(gòu)員市場(chǎng)信息搜集不夠，日常工作大多為下單后的，市場(chǎng)價(jià)格信息調(diào)查工作比重少。建議：建立并完善供應(yīng)商管理工作，增加定價(jià)透明度。（四）、倉(cāng)儲(chǔ)條件較差，未按價(jià)值大小分別管理，存貨管理有少量缺陷需改進(jìn)。主要問(wèn)題3：據(jù)調(diào)查存貨積壓量大。審計(jì)結(jié)論：總體管理較為完善，基礎(chǔ)工作和業(yè)務(wù)處理情況良好，應(yīng)建立監(jiān)盤(pán)制度。但 小件、小批量產(chǎn)品不成熟的在執(zhí)行過(guò)程中問(wèn)題較多，采購(gòu)成本相對(duì)較高，部門間協(xié)調(diào)困難。另外小件、價(jià)值低的物料領(lǐng)用程序不變，報(bào)批成本可能會(huì)大于物料成本。審計(jì)結(jié)論：出倉(cāng)管理存在一定的問(wèn)題，應(yīng)采取針對(duì)性的措施加以改進(jìn)。建議：設(shè)計(jì)出庫(kù)單時(shí)增加審批人簽字，再增加一欄實(shí)出數(shù)。審計(jì)結(jié)論：入庫(kù)、出庫(kù)管理規(guī)范，經(jīng)抽查賬實(shí)相符，賬賬相符，單據(jù)填制影響工作效率，應(yīng)盡量簡(jiǎn)化，提高效率。四、內(nèi)部審計(jì)人員的評(píng)論計(jì)劃物控部做為公司生產(chǎn)運(yùn)作管理的關(guān)鍵部門，基礎(chǔ)信息工作的扎實(shí)程度直接會(huì)影響整個(gè)公司的運(yùn)作效率和效果，有些是來(lái)自部門外的，有些是內(nèi)部管理不到位，要解決這些問(wèn)題光靠本身是不夠的，涉及相關(guān)部門的信息管理，辦法是看以何部門為頭分步改善。此外內(nèi)控制管理上還有待完善，靈活性不夠。五、計(jì)劃物控部的反應(yīng)該部對(duì)本次審計(jì) 工作比較重視，能提供審計(jì)所需的資料使審計(jì)工作得以順利進(jìn)行，基于審計(jì)所發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題無(wú)太大異議。內(nèi)設(shè)辦公室、衛(wèi)生股、城管股、審批股、計(jì)財(cái)股5個(gè)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，管理縣執(zhí)法大隊(duì)、環(huán)衛(wèi)一所、環(huán)衛(wèi)二所、園林局等4個(gè)下屬事業(yè)(含參公)單位。,全面督促檢查的方針。審計(jì)工作是審計(jì)人員執(zhí)行政策的過(guò)程，審計(jì)時(shí)審計(jì)人員嚴(yán)格按照內(nèi)審程序，認(rèn)真對(duì)待每一次審計(jì)過(guò)程，包括審計(jì)依據(jù)、范圍、程序、審計(jì)評(píng)價(jià)，在審計(jì)前確定審計(jì)內(nèi)容并告知下屬單位，審計(jì)過(guò)程中認(rèn)真做好審計(jì)底稿記錄，歸納問(wèn)題，及時(shí)溝通反饋，堅(jiān)持依法審計(jì)，及時(shí)形成審計(jì)報(bào)告。三、存在的問(wèn)題從審計(jì)和財(cái)務(wù)監(jiān)督檢查情況看，各單位能夠不斷健全財(cái)務(wù)管理制度，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作進(jìn)一步規(guī)范。四、20xx年審計(jì)工作主要思路及打算，特別是內(nèi)部審計(jì)專業(yè)知識(shí)的學(xué)習(xí)，提高內(nèi)審工作的水平，加強(qiáng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范。，配合審計(jì)部門對(duì)項(xiàng)目竣工結(jié)算審計(jì)，確保審計(jì)質(zhì)量，提高審計(jì)效益。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作不夠重視。需要考慮的問(wèn)題不僅是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置有沒(méi)有統(tǒng)一的模式，更重要的是能否保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性，使內(nèi)部審計(jì)能對(duì)企業(yè)管理層的經(jīng)濟(jì)責(zé)任、經(jīng)營(yíng)行為和各職能部門實(shí)施有效監(jiān)督和控制，保證企業(yè)目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。三、企業(yè)內(nèi)審的發(fā)展方向就我國(guó)現(xiàn)狀來(lái)看，內(nèi)部審計(jì)。要妥善處理好內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)之間的關(guān)系，應(yīng)當(dāng)保持內(nèi)外審計(jì)機(jī)構(gòu)良好的溝通和交流，以及強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的合作。但無(wú)論是向管理層還是審計(jì)委員會(huì)報(bào)告工作，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)都是向股東擁有的企業(yè)內(nèi)部組織報(bào)告工作，這就決定了內(nèi)部審計(jì)在獨(dú)立性方面無(wú)法作到真正的獨(dú)立。案例一：對(duì)待內(nèi)部審計(jì)部門的歸屬問(wèn)題某公司管理層受傳統(tǒng)思想影響，一直將內(nèi)部審計(jì)部安排在企業(yè)管理層的一個(gè)中層職能部門中，內(nèi)部審計(jì)工作直接向公司總經(jīng)理匯報(bào)。后來(lái)，該公司計(jì)劃上市募股，董事會(huì)只能接受外部審計(jì)師提出的將內(nèi)部審計(jì)部轉(zhuǎn)為直接向董事會(huì)下屬的審計(jì)委員會(huì)報(bào)告工作，但同時(shí)也間接向總經(jīng)理通報(bào)審計(jì)工作。雖然退貨已經(jīng)過(guò)公司質(zhì)檢處的檢驗(yàn)，但由于考慮到年終績(jī)效考核問(wèn)題，公司管理層沒(méi)人對(duì)該批退貨是否應(yīng)該核銷當(dāng)年銷售收入作出處理決定。對(duì)具體業(yè)務(wù)的審計(jì)深度不同外部審計(jì)師通常需要同時(shí)關(guān)注所有市場(chǎng)上的單位，受其本身?xiàng)l件限制，如具體審計(jì)人員的職業(yè)素質(zhì)、審計(jì)時(shí)間、對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)狀況的連接，特別是對(duì)企業(yè)文化背景的感悟等等，決定了其對(duì)被審計(jì)單位的具體業(yè)務(wù)在現(xiàn)實(shí)情況下無(wú)法進(jìn)行非常深入的調(diào)查研究和分析。但該公司管理層同樣由于考慮到年終績(jī)效考核問(wèn)題，沒(méi)有對(duì)這些被拆件設(shè)備進(jìn)行報(bào)廢和減值處理，繼續(xù)以封存設(shè)備名義放在固定資產(chǎn)科目?jī)?nèi)，由于外部審計(jì)師受業(yè)務(wù)能力和審計(jì)時(shí)間等條件限制，無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)該項(xiàng)“拆拼”事務(wù)。案例四：內(nèi)部審計(jì)對(duì)管理層的獎(jiǎng)懲建議權(quán)某公司的一家下屬企業(yè)，自開(kāi)業(yè)后多年來(lái)始終處于虧損狀態(tài)。公司內(nèi)部不斷有員工揭發(fā)總經(jīng)理利用采購(gòu)設(shè)備的機(jī)會(huì)接受外國(guó)供應(yīng)商的好處，包括帶領(lǐng)全家出國(guó)旅游、收受好處等問(wèn)題。此外，該公司的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)通常還派人參加企業(yè)的和季度的績(jī)效考核工作。在談判初期進(jìn)展非常順利，雙方代表就產(chǎn)品、市場(chǎng)、投資、合作方式等重大問(wèn)題基本達(dá)成了一致意見(jiàn)。這類組合雖然表面上看來(lái)比較公平，也有成功案例，但在實(shí)際運(yùn)營(yíng)后通常容易因各方利益沖突或經(jīng)營(yíng)觀念的不同導(dǎo)致管理層分裂，輕則影響企業(yè)正常運(yùn)營(yíng)，重則破壞實(shí)現(xiàn)合資企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)。問(wèn)題的實(shí)質(zhì)在于如何保證雙方在既不影響合資企業(yè)日后正常運(yùn)營(yíng)的條件下，又能有效保證雙方在合資企業(yè)中的利益，這里除了合作雙方之間的相互信任外，還必須有制度上的保證。這樣做的結(jié)果是，總經(jīng)理等高管們一開(kāi)始就知道自己的業(yè)務(wù)活動(dòng)將處于嚴(yán)密的監(jiān)控之中。以下案例可以從各個(gè)側(cè)面反映這種合作。由于供應(yīng)商之間競(jìng)爭(zhēng)激烈，都想擴(kuò)大對(duì)該公司的銷售份額，結(jié)果有供應(yīng)商就口頭答應(yīng)了延遲結(jié)算的要求。建議書(shū)包括：現(xiàn)狀描述、發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、問(wèn)題的潛在風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)大小程度以及改進(jìn)建議等。這些問(wèn)題單憑財(cái)務(wù)部的力量是無(wú)法解決的。在內(nèi)部審計(jì)師的持續(xù)跟蹤敦促下，經(jīng)過(guò)團(tuán)隊(duì)合作，外部審計(jì)師的這些管理建議得到了較好的落實(shí)。根據(jù)該公司內(nèi)控部制定的預(yù)防盜竊的保險(xiǎn)安排，如果發(fā)生外來(lái)盜竊，則該盜竊損失將可從財(cái)產(chǎn)一切險(xiǎn)中獲得保險(xiǎn)公司的賠償；如果發(fā)生內(nèi)部人員內(nèi)盜，則可以從該公司購(gòu)買的雇員忠誠(chéng)保險(xiǎn)中獲得保險(xiǎn)賠償。同時(shí)外部審計(jì)師根據(jù)其獲得的來(lái)自其他企業(yè)在處理類似防盜措施的信息，對(duì)該公司的防盜的預(yù)防措施提出了進(jìn)一步的建議。為保證該項(xiàng)審計(jì)的順利進(jìn)行，也為了當(dāng)?shù)厥聞?wù)所的審計(jì)盤(pán)點(diǎn)結(jié)果獲得審計(jì)單位的認(rèn)可，該公司提前和審計(jì)單位進(jìn)行了全面的溝通，從制定盤(pán)點(diǎn)存貨程序、組織計(jì)劃等方面逐個(gè)進(jìn)行了討論，特別是對(duì)各下屬企業(yè)外部中轉(zhuǎn)倉(cāng)庫(kù)的存貨盤(pán)點(diǎn)方案進(jìn)行了仔細(xì)的探討。以上案例從幾個(gè)角度介紹了內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)之間的關(guān)系，要妥善處理好內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)之間的關(guān)系，主要應(yīng)當(dāng)作好以下兩方面的工作：保持內(nèi)外審計(jì)機(jī)構(gòu)良好的溝通和交流作為內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，在處理日常工作中應(yīng)當(dāng)隨時(shí)和本企業(yè)的外部社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)保持良好的溝通關(guān)系，經(jīng)常就國(guó)際國(guó)內(nèi)有關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展的最新進(jìn)展、雙方的審計(jì)范圍調(diào)整、各自審計(jì)工作底稿、雙方的審計(jì)結(jié)論以及雙方對(duì)本企業(yè)管理程序等方面的情況，特別是近來(lái)對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)性的要求不斷提高、IT審計(jì)、審計(jì)質(zhì)量體系建設(shè)等內(nèi)容進(jìn)行及時(shí)有效的溝通。內(nèi)部控制是企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的基本規(guī)矩。三鹿集團(tuán)為我國(guó)企業(yè)敲響了警鐘：創(chuàng)建和諧的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，關(guān)乎企業(yè)的盛衰榮辱和生死存亡。國(guó)家也要給企業(yè)塑造一種重視、開(kāi)發(fā)和研究?jī)?nèi)部控制的宏觀環(huán)境。三鹿公司股權(quán)相當(dāng)分散，董事長(zhǎng)與總經(jīng)理之間的制衡關(guān)系無(wú)從談起，“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象不言而喻，治理機(jī)構(gòu)的制衡機(jī)制失效，這為“毒奶粉事件”埋下了治理隱患，這種不良的內(nèi)部控制環(huán)境成了管理層道德缺失的溫床。內(nèi)部控制來(lái)自組織內(nèi)部，適應(yīng)不斷變化的外部環(huán)境和組織變化是內(nèi)部控制發(fā)展的主線?？梢?jiàn)，員工素質(zhì)以及管理者理念以及經(jīng)營(yíng)方式對(duì)企業(yè)發(fā)展影響至關(guān)重要。內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代企事業(yè)單位對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)管理而普遍采用的一種控制機(jī)制。2．風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。4．信息與溝通。六．內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基本目標(biāo)、原則及其內(nèi)容？答：：內(nèi)部控制是規(guī)范會(huì)計(jì)行為，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，防止錯(cuò)誤及舞弊的有效管理手段。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在全面控制的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)與企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競(jìng)爭(zhēng)狀況和風(fēng)險(xiǎn)水平等相適應(yīng)，并隨著情況的變化及時(shí)加以調(diào)整。