【正文】 人銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅C．納稅人出租物品，向物品使用地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅D．納稅人承包的跨省建筑工程，向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，稽查局的張光勝與李美麗到宏大公司檢查，檢查中核實(shí)企業(yè)當(dāng)年的產(chǎn)品銷(xiāo)售收入1900萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入90萬(wàn)元，調(diào)增的視同銷(xiāo)售收入10萬(wàn)元、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入1000萬(wàn)元，實(shí)際在會(huì)計(jì)利潤(rùn)中列支的廣告宣傳費(fèi)用為600萬(wàn)元,則當(dāng)年在稅前可以扣除的廣告宣傳費(fèi)用為（C）A．285萬(wàn)元B．C．300萬(wàn)元D．450萬(wàn)元，簽訂三年租賃合同，每年租金100萬(wàn)元，租金在開(kāi)始年份一次支付，企業(yè)已經(jīng)按會(huì)計(jì)規(guī)定進(jìn)行了相應(yīng)的處理，若2008年企業(yè)實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)是1000萬(wàn)元，則，2008年當(dāng)年應(yīng)納稅所得額為（C）（租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)）A．1000萬(wàn)元B．1100萬(wàn)元C．1200萬(wàn)元D．1300萬(wàn)元（D）。4．地市（州、盟）級(jí)稅務(wù)稽查局的主要職責(zé)是（BC）。，包括（ABCD）A．現(xiàn)金、存款B．應(yīng)收賬款C．應(yīng)收票據(jù)、準(zhǔn)備持有至到期的債券投資D．債務(wù)的豁免“個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目個(gè)人所得稅時(shí)，下列項(xiàng)目在當(dāng)年及以后均不得在稅前扣除的有（ABD）。(V)4．如正在查處的稅務(wù)違法案件涉及屬于外省市其他納稅人，稅務(wù)稽查機(jī)關(guān)可持本人稅務(wù)檢查證到外地調(diào)查取證，但在查處結(jié)束后向立即當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)備案。(X)8．稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員李某和王某在對(duì)張某送達(dá)《稅務(wù)處罰決定書(shū)》時(shí)，由于張某拒絕簽收法律文書(shū)，于是決定留臵送達(dá)。其中“四個(gè)系統(tǒng)”是指通過(guò)業(yè)務(wù)的重組、優(yōu)化和規(guī)范，逐步形成一個(gè)以征管業(yè)務(wù)為主，包括行政管理、外部信息和決策支持在內(nèi)的四大子系統(tǒng)的應(yīng)用軟件。(X)14．保險(xiǎn)企業(yè)已征收過(guò)營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)收未收保費(fèi)，凡在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的核算期限內(nèi)未收回的，允許從營(yíng)業(yè)額中減除。(X)，其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以?xún)?nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅；超過(guò)3倍數(shù)額的，應(yīng)就其全部所得征稅。(X)、或財(cái)產(chǎn)的攤銷(xiāo)額在稅前扣除的問(wèn)題。(X)稅務(wù)稽查案例報(bào)告5．《稅務(wù)稽查報(bào)告》對(duì)案件處理不當(dāng)時(shí)，審理人員應(yīng)當(dāng)把案件退回稅務(wù)稽查實(shí)施部門(mén)。(X)行政拘留8(X)個(gè)人將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)與他人不征營(yíng)業(yè)稅。境外工作期間的所得，無(wú)論是由境內(nèi)雇主支付還是境外支付，均可免繳個(gè)人所得稅。但陳凱一直未申報(bào)。問(wèn)：（1）該稽查局存在哪些執(zhí)法程序問(wèn)題？說(shuō)明理由（6分）【答案】第一，送達(dá)程序存在問(wèn)題。（3分）第二，聽(tīng)證程序存在問(wèn)題，2007年10月25日舉行聽(tīng)證會(huì)，最遲應(yīng)當(dāng)在2007年10月17日送達(dá)《聽(tīng)證通知書(shū)》。通知申報(bào)而拒不申報(bào)由于法律文書(shū)送達(dá)存在問(wèn)題，當(dāng)事人這一偷稅手段不成立。利用該地塊建房一座，發(fā)生材料、工資及其他費(fèi)用2000萬(wàn)元?！敬鸢浮繎?yīng)納建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅=工程成本（1+成本利潤(rùn)率）/（1營(yíng)業(yè)稅稅率）營(yíng)業(yè)稅稅率=2000（1+10%）/（13%）3%=3%=（萬(wàn)元）應(yīng)納銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅=房屋成本（1+成本利潤(rùn)率）/（1營(yíng)業(yè)稅稅率）營(yíng)業(yè)稅稅=[（地價(jià)+建筑業(yè)組成計(jì)稅價(jià)格）（1+15%）/（15%）]5%=[1000+2000（1+10%）/（13%）] （1+15%）/（15%）5%=[(1000+)(1+15%)/(15%)]5%=（萬(wàn)元）應(yīng)納城建稅：（+）7%=（萬(wàn)元）應(yīng)納教育費(fèi)附加：（+）3%=（萬(wàn)元）3．某非上市公司內(nèi)資企業(yè)，2007年在建工程領(lǐng)用本企業(yè)的產(chǎn)品，該產(chǎn)品生產(chǎn)成本70萬(wàn)元，對(duì)外含稅售價(jià)117萬(wàn)元，除增值稅以外的稅費(fèi)略。(2)若2007年，該企業(yè)會(huì)計(jì)核算記錄的銷(xiāo)售營(yíng)業(yè)收入是1900萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用是10萬(wàn)元，企業(yè)發(fā)生上述自產(chǎn)自用產(chǎn)品之后，年末企業(yè)所得稅匯算時(shí)，應(yīng)當(dāng)作納稅調(diào)整的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用數(shù)額是（B）解題分析：（1900+100）==1500*%+500*%=9萬(wàn)元,因此應(yīng)調(diào)增1萬(wàn)元.(3)若上述自產(chǎn)自用業(yè)務(wù)發(fā)生在2008，企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)是100萬(wàn)元，沒(méi)有其他納稅調(diào)整項(xiàng)目，則，2008年的應(yīng)納稅所得額是（C）解題分析:此項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)生在2008年,按新企業(yè)所得稅法的規(guī)定,取消了對(duì)內(nèi)的視同銷(xiāo)售的征稅規(guī)定,因此不作納稅調(diào)整。4．紅星機(jī)床廠(chǎng)為增值稅一般納稅人，2007年起按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（2006年）進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)應(yīng)納稅所得額800萬(wàn)元，年末職工人數(shù)為3000人，資產(chǎn)總額為5000萬(wàn)元。貸：資本公積220 000銀行存款50 000（2）5月10日，紅星機(jī)床廠(chǎng)以其房產(chǎn)作為出資投資于光明機(jī)器制造廠(chǎng)，持股比例為40%。）借：應(yīng)收股利 200,000貸：投資收益 200,000（5）12月8日向外國(guó)C公司支付專(zhuān)利權(quán)轉(zhuǎn)讓費(fèi)60萬(wàn)元，合同約定該項(xiàng)專(zhuān)利的使用年限為10年。（7）12月26日與D公司簽訂一份技術(shù)開(kāi)發(fā)合同，合同規(guī)定技術(shù)開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)總額為500萬(wàn)元，并按開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)總額的10%向紅星機(jī)床廠(chǎng)支付酬金。借：資產(chǎn)減值損失20,000貸：壞賬準(zhǔn)備20,000(9)12月28日用自有資金購(gòu)入中小型三相電動(dòng)機(jī)一臺(tái)（符合節(jié)能節(jié)水專(zhuān)用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008版）規(guī)定），并取得增值稅普通發(fā)票一張?！敬鸢浮繕I(yè)務(wù)1：會(huì)計(jì)處理不正確借：固定資產(chǎn)27貸：營(yíng)業(yè)外收入22銀行存款5業(yè)務(wù)2：會(huì)計(jì)處理不正確借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 300累計(jì)折舊48貸：固定資產(chǎn)120營(yíng)業(yè)外收入 228業(yè)務(wù)3：會(huì)計(jì)處理正確業(yè)務(wù)4：會(huì)計(jì)處理正確業(yè)務(wù)5：會(huì)計(jì)處理錯(cuò)誤借：無(wú)形資產(chǎn)600 000貸：銀行存款 600 000借：管理費(fèi)用 5000業(yè)務(wù)6:會(huì)計(jì)處理正確業(yè)務(wù)7：會(huì)計(jì)處理正確業(yè)務(wù)8：會(huì)計(jì)處理正確業(yè)務(wù)9: 會(huì)計(jì)處理正確（2）逐一分析上述業(yè)務(wù)及會(huì)計(jì)處理對(duì)企業(yè)所得稅當(dāng)期應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納稅額的影響。業(yè)務(wù)4分得的稅后利潤(rùn)屬于免稅收入，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額20萬(wàn)元。500*10%*=150元,應(yīng)補(bǔ)繳1505=145元,按新稅法規(guī)定，未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金一律不得扣除。【答案】業(yè)務(wù)7應(yīng)繳印花稅計(jì)算錯(cuò)誤：應(yīng)按酬金計(jì)算應(yīng)貼花金額。又由于C公司在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，又未設(shè)立代理機(jī)構(gòu)，因此應(yīng)由紅星機(jī)床廠(chǎng)代扣代繳營(yíng)業(yè)稅：60*5%=3萬(wàn)元，同時(shí)根據(jù)財(cái)稅[2008]130號(hào)文件規(guī)定，應(yīng)代扣代繳企業(yè)所得稅60*10%=6萬(wàn)元。稅收優(yōu)惠包括減稅、免稅、稅收抵免等多種形式。應(yīng)當(dāng)將“稅務(wù)檢查報(bào)告”改為“稅務(wù)稽查案例報(bào)告”。7．（）。9．（）。五、實(shí)務(wù)題1．（1）第一，送達(dá)程序存在問(wèn)題。（3分）第二，聽(tīng)證程序存在問(wèn)題，2007年10月25日舉行聽(tīng)證會(huì)，最遲應(yīng)當(dāng)在2007年10月17日送達(dá)《聽(tīng)證通知書(shū)》。通知申報(bào)而拒不申報(bào)由于法律文書(shū)送達(dá)存在問(wèn)題，當(dāng)事人這一偷稅手段不成立。解題分析：調(diào)增應(yīng)納稅所得額：（117/1+17%）70=30萬(wàn)元，10+30=20萬(wàn)元。解題分析：（1900+100）==1500*%+500*%=9萬(wàn)元,因此應(yīng)調(diào)增1萬(wàn)元.（3）C。納稅人發(fā)生合并、分立和資本結(jié)構(gòu)調(diào)整等改組活動(dòng)，有關(guān)資產(chǎn)隱含的增值或損失在稅收上已確認(rèn)實(shí)現(xiàn)的，可按經(jīng)評(píng)估確認(rèn)后的價(jià)值確定有關(guān)資產(chǎn)的成本。業(yè)務(wù)2：會(huì)計(jì)處理不正確借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 300累計(jì)折舊48貸：固定資產(chǎn)120營(yíng)業(yè)外收入 228以房產(chǎn)對(duì)外投資應(yīng)分解為轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)和對(duì)外投資兩項(xiàng)業(yè)務(wù)，應(yīng)確認(rèn)轉(zhuǎn)讓所得300—72=228萬(wàn)元，調(diào)增應(yīng)納稅所得額。又由于C公司在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，又未設(shè)立代理機(jī)構(gòu)，因此應(yīng)由紅星機(jī)床廠(chǎng)代扣代繳營(yíng)業(yè)稅：60*5%=3萬(wàn)元，同時(shí)根據(jù)財(cái)稅[2008]130號(hào)文件規(guī)定，應(yīng)代扣代繳企業(yè)所得稅60*10%=6萬(wàn)元。500*10%*=150元,應(yīng)補(bǔ)繳1505=145元,：會(huì)計(jì)處理正確按新稅法規(guī)定，未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金一律不得扣除。這里所說(shuō)的“轉(zhuǎn)變”是指（B）。一般而言，下列案源中屬于主動(dòng)選案的案源是（A） ； 。 8． A稽查局對(duì)張某作出了《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》，要求當(dāng)事人在2008年8月16日之前繳納罰款，當(dāng)事人不履行法定義務(wù)，A稽查局應(yīng)當(dāng)在（C.）申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。A．往來(lái)核算模式 B．賬務(wù)處理模塊 C．銷(xiāo)售核算模塊 D．會(huì)計(jì)報(bào)表匯總模塊12．稅務(wù)行政訴訟中，（B）有舉證責(zé)任。財(cái)稅[2011]117號(hào)文件規(guī)定，符合規(guī)定的小型微利企業(yè)，在2012年1月1日2015年12月31日期間，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于6萬(wàn)元（含 6萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率征收企業(yè)所得稅?！袄ⅰ⒐上?、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅，李四應(yīng)按“個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”應(yīng)稅項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅，其中支付給張三的利息支出，允許在稅前扣除。 ，導(dǎo)致少繳稅費(fèi)不含（D）。 7．下列屬于行政處分形式的有：（A B C D） 。()2．《行政處罰法》第五十一條規(guī)定的“可以按罰款數(shù)額的百分之三加處罰款”并不違反“一事不二罰”。()6．稽查實(shí)施部門(mén)對(duì)A公司進(jìn)行檢查后，尚未發(fā)現(xiàn)其有稅收違法行為，對(duì)于這樣的案件，審理部門(mén)無(wú)需審理。()，對(duì)各類(lèi)稅收違法舉報(bào)案件從立案、查處到結(jié)案全過(guò)程在稅務(wù)稽查系統(tǒng)內(nèi)部實(shí)現(xiàn)信息化管理，并提供案件跟蹤監(jiān)管及全面、準(zhǔn)確的統(tǒng)計(jì)和分析功能的計(jì)算機(jī)軟件。(√)，參與接受投資方的利潤(rùn)分配，共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征收營(yíng)業(yè)稅，但對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓征收營(yíng)業(yè)稅。(√)，不論通過(guò)出讓方式還是轉(zhuǎn)讓方式取得的土地使用權(quán)，都是城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)人。申請(qǐng)復(fù)議的方式可書(shū)面申請(qǐng)，也可口頭申請(qǐng)；口頭申請(qǐng)的，復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)場(chǎng)記錄申請(qǐng)人基本情況、行政復(fù)議請(qǐng)求、申請(qǐng)行政復(fù)議的主要事實(shí)、理由和時(shí)間。稅收專(zhuān)項(xiàng)檢查的主體是各級(jí)稅務(wù)局，而不是稽查局4．稅務(wù)稽查工作質(zhì)量評(píng)價(jià)體系是稅收征管質(zhì)量評(píng)價(jià)體系的重要內(nèi)容，包括稅務(wù)稽查執(zhí)法、稅務(wù)稽查工作管理兩個(gè)方面的內(nèi)容，核心是對(duì)稅務(wù)稽查執(zhí)法的合法性、合理性和時(shí)效性進(jìn)行考核。復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請(qǐng)之日起60日內(nèi)作出維持、履行、變更或撤銷(xiāo)的行政復(fù)議決定。稅法要求申報(bào)收入，不沖減合同成本10．房地產(chǎn)企業(yè)與購(gòu)房者簽訂的售房合同，應(yīng)納印花稅，借記“銷(xiāo)售費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅”科目?；榫职l(fā)現(xiàn)這一情況以后，稽查局長(zhǎng)當(dāng)機(jī)立斷，簽發(fā)扣押文書(shū)，于4月27日帶領(lǐng)3名稅務(wù)人員直奔該企業(yè)生產(chǎn)場(chǎng)所，依法辦理相關(guān)手續(xù)之后，扣押其家俱成品若干件，價(jià)值30000余元，并運(yùn)至稽查局存放。第一，扣押納稅人商品未經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稽查局簽發(fā)扣押文書(shū)沒(méi)有法律效力。第五，余款應(yīng)在3日內(nèi)退還當(dāng)事人，而稽查局在5月10日才返還給該企業(yè)。其中，自建部分需按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算。其中一起工程在境外，工程總造價(jià)3000萬(wàn)元，另一起在境內(nèi)，工程總造價(jià)5000萬(wàn)元。（2）稅法規(guī)定，建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍是指建筑安裝企業(yè)和個(gè)人在我國(guó)境內(nèi)從事建筑安裝業(yè)務(wù)。但分包收入應(yīng)由總承包人A公司代扣代繳營(yíng)業(yè)稅。應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=3005%=15(萬(wàn)元)（4）A公司承接某商場(chǎng)建筑工程業(yè)務(wù)，其形式為實(shí)行一次包死承包到底，工程總造價(jià)1000萬(wàn)元，其中包括商場(chǎng)電梯價(jià)款120萬(wàn)元。根據(jù)上述資料，分析計(jì)算A 公司應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅及應(yīng)代扣代繳的營(yíng)業(yè)稅。目前該資產(chǎn)的市場(chǎng)公允價(jià)格是200萬(wàn)元，銀行放棄對(duì)其余債權(quán)的追索權(quán)利。解題分析：轉(zhuǎn)讓所得=公允價(jià)格—賬面凈值—營(yíng)業(yè)稅金及附加，其中營(yíng)業(yè)稅=（200—180）*5%=1萬(wàn)元，附加=1*（7%+3%）=，轉(zhuǎn)讓所得==。4．D公司為增值稅一般納稅人，2007年起執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)應(yīng)納稅所得額800萬(wàn)元，年末職工人數(shù)為3000人，資產(chǎn)總額為5000萬(wàn)元。該項(xiàng)債務(wù)重組協(xié)議于當(dāng)日履行。（3）8月15日領(lǐng)用本公司生產(chǎn)的設(shè)備一臺(tái)用于在建工程，該設(shè)備賬面價(jià)值為20萬(wàn)元，公允價(jià)值（市場(chǎng)價(jià)格）為每臺(tái)25萬(wàn)元（不含稅）。9月20日，根據(jù)相關(guān)資料預(yù)計(jì)2008年銷(xiāo)售的W產(chǎn)品未來(lái)3年將發(fā)生售后服務(wù)費(fèi)用40萬(wàn)元。借：固定資產(chǎn)—門(mén)市房 206 貸：銀行存款 206 繳納的契稅應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)原值，因此應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額6萬(wàn)元。勞務(wù)費(fèi)分兩次支付（憑證為某工程師的收條），每次支付金額為750元。(l)不含稅收入額不超過(guò)3360元的：167。(2)不含稅收入額超過(guò)3360元的： 167。當(dāng)級(jí)換算系數(shù)167。12月20日會(huì)計(jì)處理如下：借：投資收益 320 000 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—損益調(diào)整 320 000 業(yè)務(wù)9：會(huì)計(jì)處理正確被投資方發(fā)生的虧損不得在投資方稅前彌補(bǔ)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額32萬(wàn)元。應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅：（+1+40+6+++32）*25%=