【正文】 目。 三、收到營(yíng)業(yè)部門和分支機(jī)構(gòu)交款時(shí)，借記“現(xiàn)金”或“銀行存款”科目，貸記本科目。 第 117 號(hào)科目 備 用 金 一、本科目核算企業(yè)撥付供應(yīng)、總務(wù)人員和分支機(jī)構(gòu)備作零星開支，以及營(yíng)業(yè)部門找零用的小額款項(xiàng)。包括應(yīng)收調(diào)度款，應(yīng)收的各種賠款、罰款以及應(yīng)向職工收回的各種墊付款項(xiàng)等。 三、企業(yè)按規(guī)定上繳調(diào)度款時(shí)，借記本科目 (應(yīng)收調(diào)度款一定額款 )，超過規(guī)定數(shù)額上交調(diào)度款時(shí)，借記本科目 (應(yīng)收調(diào)度款一 超定額款 )，貸記“銀行存款”科目。 第 121 號(hào)科目 在途材料 一、．本科目核算企業(yè)購(gòu)入尚未抵達(dá) (或尚未驗(yàn)收入庫(kù) )的各種材料的實(shí)際成本。 以上第 6 項(xiàng)應(yīng)直接 計(jì)入各種材料的實(shí)際成本，其他各項(xiàng)，凡能分清的，可以直接計(jì)入各種材料的實(shí)際成本；不能分清的，應(yīng)按材料的重量或買價(jià)等比例，分?jǐn)傆?jì)入各種材料的實(shí)際成本。 第 122 號(hào)科目 材料采購(gòu) 一、本科目核算采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料核算的企業(yè)購(gòu)人各種材料的實(shí)際成本。 2．已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，但尚未收到發(fā)票賬單的材料，可暫不作會(huì)“計(jì)分錄。材料驗(yàn)收入庫(kù)后，再根據(jù)查核無(wú)誤的發(fā)票賬單的應(yīng)付金額，借記本科目，貸記“應(yīng)付賬款”等科目。合理的途耗應(yīng)計(jì)入材料采購(gòu)成本。 四、本科目的月末余額、即為已經(jīng)收到發(fā)票賬單但材料尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫(kù)的在途材料。 二、本科目應(yīng)按照材料的保管地點(diǎn) (倉(cāng)庫(kù) )、材料的類別、品種和規(guī)格設(shè)置材料明細(xì)賬。對(duì)不同的材料可以采用不同的計(jì)價(jià)方法。倉(cāng)庫(kù)發(fā)出的材料，應(yīng)按計(jì)劃成本借記“通信業(yè)務(wù)成本”、“共同費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)支出 ”、“委托加工材料”、“附屬生產(chǎn)”等科目，貸記本科目，并將應(yīng)分?jǐn)偟牟牧铣杀静町愖浴安牧铣杀静町悺翱颇哭D(zhuǎn)入“通信業(yè)務(wù)成本”、“共同費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“委托加工材料”、“附屬生產(chǎn)”等科目。 六、本科目的月末余額反映月末庫(kù)存材料的實(shí)際成本或計(jì)劃成本。 三、外購(gòu)、自制或委托外單位加工完成并已驗(yàn)收入庫(kù)的低值易耗品以及對(duì)低值易耗品清查盤點(diǎn)，應(yīng)比照“庫(kù)存材料”科目的有關(guān)方法進(jìn)行核算。分次攤?cè)胗嘘P(guān)成本費(fèi)用科目時(shí)，借記“通信業(yè)務(wù) 成本”、“共同費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記“待攤費(fèi)用”或“遞延資產(chǎn)”科目。 六、本科目的月末余額，反映月末庫(kù)存低值易耗品的實(shí)際成本或計(jì)劃成本。調(diào)整材料計(jì)劃成本時(shí)，調(diào)整的數(shù)額應(yīng)自庫(kù)存材料等科目轉(zhuǎn)入本科目：調(diào)整減少計(jì)劃成本的數(shù)額，記入本科目的借方；調(diào)整增加的計(jì)劃成本數(shù)額，記入本科目的貸方。 上月材料成本差異率＝月初結(jié)存材料的成本差異十月初結(jié)存材料的計(jì)劃成本 100％。 五、本科目的月末借方余額，反映庫(kù)存材料和庫(kù)存低值易耗品的實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異；貸方余額反映實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異。 三、發(fā)給外單位加工的材料，按實(shí)際成本或計(jì)劃成本借記本科目，貸記“庫(kù)存材料”等科目。 四、本科目的月末余額，為委托外單位加工但尚未完成的材料實(shí)際成本和發(fā)出加工材料的運(yùn)雜費(fèi)等。 四、完工人庫(kù)的產(chǎn)品按實(shí)際成本或計(jì)劃成本借記“庫(kù)存材料”、 “低值易耗品”科目，貸記本科目，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本差異。 六、按規(guī)定預(yù)收委托人的款項(xiàng)記入“預(yù)收賬款”科目，完成代辦工程及作業(yè)應(yīng)結(jié)算的價(jià)款，借記“預(yù)收賬款”科 目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目。 2．集郵商品進(jìn)銷差價(jià)：核算購(gòu)進(jìn)經(jīng)銷的集郵商品的銷價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額。同時(shí)，減少庫(kù)存集郵商品，將集郵商品進(jìn)價(jià)轉(zhuǎn)列郵政成本，借記“通信業(yè)務(wù)成本一郵政專業(yè)成本?業(yè)務(wù)費(fèi)”科目，并將進(jìn)銷差價(jià)借記本科目 (集郵商品進(jìn)銷差價(jià) )，按銷價(jià)貸記本科目 (庫(kù)存集郵商品 )。 六、本科目的月末余額，反映按銷價(jià)核算的庫(kù)存集郵商品扣除集郵商品進(jìn)銷差價(jià)后的價(jià)值。分期攤銷時(shí)，借記“通信業(yè)務(wù)成本”、 “管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。 股票投資和其他投資應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同情 況，分別采用成本法或權(quán)益法核算。接受投資企業(yè)的所有者權(quán)益減少，作相反分錄。 債券應(yīng)計(jì)的利息，應(yīng)區(qū)別情況處理：面值購(gòu)入的債券，將應(yīng)計(jì)的當(dāng)期利息，借記本科目 (應(yīng)計(jì)利息 )，貸記“投資收益”科目。 債券到期收回本息，按本息合計(jì)，借記“銀行存款”等科目，按債券本金部分，貸記本科目 (債券投資 )，按已計(jì)利息部分，貸記本科目 (應(yīng)計(jì)利息 )，按未計(jì)利息部分，貸記“投資收益”科目。 收到其他單位投資分紅的利潤(rùn)，采用成本法核算的，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”科目，采用權(quán)益法核算的，比照股票投資進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。 第 152 號(hào)科目 撥付所屬資金 一、本科目核算上級(jí)撥付給所屬企業(yè)的工程項(xiàng)目資金，上級(jí)收到所屬企業(yè)上繳折舊和工程余款也通過本科目核算。 第 161 號(hào)科目 固定資產(chǎn) 一、 本科目核算企業(yè)所有的固定資產(chǎn)原價(jià)。 (1)房屋及建筑物：包括為企業(yè)生產(chǎn)和為生產(chǎn)服務(wù)的行政管理部門用的房 屋及建筑物等； (2)郵政機(jī)械設(shè)備：包括包件、機(jī)要通信、報(bào)刊發(fā)行使用的機(jī)械設(shè)備以及函件、匯兌和儲(chǔ)蓄共同使用的機(jī)械設(shè)備等； (3)長(zhǎng)途電信機(jī)械設(shè)備：包括長(zhǎng)途電話、電報(bào)、無(wú)線電機(jī)械設(shè)備，各項(xiàng)短波、微波及衛(wèi)星機(jī)械設(shè)備以及國(guó)際通信機(jī)械設(shè)備等； (4)市內(nèi)電話機(jī)械設(shè)備：包括各種市內(nèi)電話機(jī)械設(shè)備； (5)長(zhǎng)途線路設(shè)備：包括長(zhǎng)途線路、電纜和無(wú)線電遙控線路設(shè)備以及國(guó)際通信線路、電纜等； (6)市內(nèi)電話線路設(shè)備：包括市內(nèi)電話線路和電纜等； (7)電源設(shè)備：包括長(zhǎng)途報(bào)話、市內(nèi)電話 和郵政等方面使用的電源設(shè)備等； (8)郵政運(yùn)輸設(shè)備：包括郵政專用的各種運(yùn)輸設(shè)備； (9)電信運(yùn)輸設(shè)備：包括電信專用的各種運(yùn)輸設(shè)備。 2．非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)：本科目核算職工宿舍、招待所、食堂、幼兒園、俱樂部、浴室、理發(fā)室、學(xué)校、醫(yī)院、療養(yǎng)院及專設(shè)的科研試驗(yàn)機(jī)構(gòu)等非生產(chǎn)單位使用的房屋、設(shè)備、車輛等各種固定資產(chǎn)。 4．未使用固定資產(chǎn)：本科目核算購(gòu)建完成尚未投產(chǎn)使用、撥人尚待安裝、進(jìn)行改建擴(kuò)建的固定資產(chǎn)，調(diào)撥中的固定資產(chǎn)，以及批準(zhǔn)停止使用的固定資產(chǎn)。 6．土地：本科目核算過去已經(jīng)估價(jià)單獨(dú)入賬的土地。 四、企業(yè)的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定，確定其原價(jià)，登記人賬： 1．購(gòu)入的固定資產(chǎn)，按照實(shí)際支付的買價(jià)或售出單位的賬 面原價(jià) (扣除原安裝成本 )、包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)和安裝成本等記賬。 5．在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建的固定資產(chǎn)，按原固定資產(chǎn)賬面原價(jià)，減去改建、擴(kuò)建過程中發(fā)生的變價(jià)收人，加上由于改建、擴(kuò)建而增加的支出記賬。 8．無(wú)償調(diào)撥的固定資產(chǎn)，按調(diào)撥的固定資產(chǎn)賬面原價(jià)記賬。 五、企業(yè)已經(jīng)人賬的固定資產(chǎn)，除發(fā)生下列情況外，不得任意變動(dòng)： 1．根據(jù)國(guó)家規(guī)定對(duì)固定資產(chǎn)重新估價(jià)； 2．增加補(bǔ)充設(shè)備或改良裝置； 3．將固定資產(chǎn)的一部分拆除； 4．根據(jù)實(shí)際價(jià)值調(diào)整原來(lái)的暫估價(jià)值； 5．發(fā)現(xiàn)原記固定資產(chǎn)價(jià)值有錯(cuò)誤。 3．其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，應(yīng)按評(píng)估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的價(jià)格，借記本科目，貸記“實(shí)收資本”科目。發(fā)生的安裝調(diào)試等費(fèi)用，借記“在建工程”科目，貸記“銀行存款”等科目。 7．盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價(jià)值，借記本科目，按估計(jì)折舊，貸記“累計(jì)折舊”科 目，按固定資產(chǎn)凈值，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。 4．企業(yè)通過捐贈(zèng)轉(zhuǎn) 出的固定資產(chǎn)，按固定資產(chǎn)凈值，借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目，按已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記本科目。 第 165 號(hào)科目 累計(jì)折舊 一、本科目核 算企業(yè)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊。所謂提足折舊，是指已經(jīng)提足該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)提的折舊總額。需要查明某項(xiàng)固定資產(chǎn)的已提折舊，可以根據(jù)固定資產(chǎn)卡片上所記載的該項(xiàng)固定資產(chǎn)原價(jià)、折舊率和實(shí)際使用年數(shù)等資料進(jìn)行計(jì)算。 固定資產(chǎn)清理后的凈收益，借記本科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入?處理固定資產(chǎn)凈收益”科目；固定資產(chǎn)清理后的凈損失，區(qū)別情況處理：屬于自然災(zāi)害等非常原因造成的損失，借記“營(yíng)業(yè)外支出?非常損失”科目，貸記本科目；屬于正常的處理?yè)p失，借記“營(yíng)業(yè)外支出?處理固定資產(chǎn)凈損失 ”科目，貸記本科目。 企業(yè)購(gòu)人為工程準(zhǔn)備的物資，應(yīng)單設(shè)“工程物資”明細(xì)科目進(jìn)行核算。 企業(yè)為在建工程提供的水、電、設(shè)備安裝、修理和運(yùn)輸?shù)葎趧?wù)，應(yīng)按月根據(jù)實(shí)際成本，借記本科目 (工程 )，貸記“共同費(fèi)用”等科目。 三、企業(yè)發(fā)生的工程借款利息，應(yīng)根據(jù)應(yīng)計(jì)利息，分別情況處理：屬于固定資產(chǎn)尚未交付使用，或者已投入使用，但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計(jì)入在建固定資產(chǎn)的造價(jià)，借記本科目 (工程 )，貸記“長(zhǎng)期借款”、“長(zhǎng)期應(yīng)付款”等科目；辦理竣工決算后發(fā)生的借款利息計(jì)入當(dāng)期損益，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“長(zhǎng)期借款”、“長(zhǎng)期應(yīng)付款”等科目。 五、工程完工交付使用，技工程的實(shí)際成本，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目 (工程 )。 二、企業(yè)購(gòu)入或自行創(chuàng)造并按法律程序申請(qǐng)取得的各種無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)按實(shí)際支出，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 三、各種無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)分期平均攤銷，攤銷無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。 二、企業(yè)發(fā)生的遞延費(fèi)用，借記本科目，貸記‘銀行存款”、“現(xiàn)金”等有關(guān)科目。 固定資產(chǎn)大修理支出，應(yīng)在大修理間隔期內(nèi)分期平均攤銷；租人固定資產(chǎn)改良工程支出，應(yīng)當(dāng)在租賃期內(nèi)平均攤銷。 二、企業(yè)購(gòu)入或收到特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資材料時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“特準(zhǔn)儲(chǔ)備基金”等科目。第 191 號(hào)科目 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 一、本科目核算企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)過程中，查明的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。 盤虧的各種材料、集郵商品 等，借記本科目，貸記“庫(kù)存材料”、“集郵商品”等科目。 固定資產(chǎn)的盤盈，借記本科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入?固定資產(chǎn)盤盈”科目。 五、材料物資在運(yùn)輸途中的短缺與損耗，除合理的途耗應(yīng)計(jì)入材料物資的采購(gòu)成本外，能確定由過失人負(fù)責(zé)的，應(yīng)自“在途材料”、“材料采購(gòu)”等科目轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)收款”等科目外，尚待查明原因和需要報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)才能轉(zhuǎn)銷的損失 ，先通過本科目核算。企業(yè)借入的期限在一年以上的各種借款，在“長(zhǎng)期借款”科目核算，不在本科目核算。 第 202 號(hào)科目 應(yīng)付票據(jù) 一、本科目核算企業(yè)對(duì)外發(fā)生債務(wù)時(shí)所開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌 匯票。 三、企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)備查簿”，詳細(xì)登記每一應(yīng)付票據(jù)的種類、號(hào)數(shù)、簽發(fā)日期、到期日、票面金額、合同交易號(hào)、收款人姓名或單位名稱，以及付款日期和金額等詳細(xì)資料。 企業(yè)接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款項(xiàng)，應(yīng)根據(jù)供應(yīng)單位的發(fā)票賬單，借記有關(guān)成本費(fèi)用科目，貸記本科目。 第 204 號(hào)科目 預(yù)收賬款 一、本科目核算郵電用戶預(yù)存記賬報(bào)話費(fèi)、總付郵資款、預(yù)收?qǐng)?bào)刊發(fā)行費(fèi)以及代辦工程款等。 四、企業(yè)收到報(bào)刊發(fā)行部門轉(zhuǎn)來(lái)的預(yù)收?qǐng)?bào)刊發(fā)行 費(fèi)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。包括：應(yīng)付調(diào)度款、應(yīng)付租金、應(yīng)付賠償款、職工未按期領(lǐng)的工資、房租暫存款、應(yīng)付工會(huì)經(jīng)費(fèi)、應(yīng)交的離、退休統(tǒng)籌基金、代扣職工應(yīng)交的儲(chǔ)蓄養(yǎng)老保險(xiǎn)金以及企業(yè)代收用戶應(yīng)付保險(xiǎn)公司的保險(xiǎn)費(fèi)等。 四、企業(yè)向資金調(diào)度中心借人調(diào)度款時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目 (應(yīng)付調(diào)度款 )。 六、企業(yè)發(fā)生的其他各項(xiàng)應(yīng)付、暫收款項(xiàng)，借記“銀行存款”、 “通信業(yè)務(wù)成本”、 “管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費(fèi)”等科目，貸記本科目；實(shí)際支付時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 二、工資總額包括各種工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼等。 2．支付工資時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”科目。 2．應(yīng)由其他業(yè)務(wù)支付的人員工資，借記“其他業(yè)務(wù)支出”、“附屬生產(chǎn)”科目，貸記本科目。 第 214 號(hào)科目 應(yīng)付福利費(fèi) 一、本科目核算企業(yè)提取的福利費(fèi)。 第 221 號(hào)科目 應(yīng)交稅金 一、本科目核算企業(yè)應(yīng)交納的各種稅金，如營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、所得稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅等。月份終了，企業(yè)計(jì)算出應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅，借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”、“其他業(yè)務(wù)支出”科目，貸記本科目。企業(yè)計(jì)算出工程項(xiàng)目應(yīng)交納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅，借記“在建工程”科目，貸記本科目。 第 223 號(hào)科目 應(yīng)付利潤(rùn) 一、本科目核 算企業(yè)應(yīng)向投資者支付的利潤(rùn)，包括應(yīng)向國(guó)家、其他單位、個(gè)人支付的利潤(rùn)。 三、本科目期末借方余額為多付利潤(rùn)，貸方余額為未支付利潤(rùn)。 三、省局在匯總所屬應(yīng)上交的收支差額、應(yīng)交所得稅和應(yīng)交特種基金后，按規(guī)定調(diào)整收支差額分配時(shí)，應(yīng)借記“收支差額分配”科目，貸記本科目和“盈余公積”科目。 二、本科目按所屬單位分戶進(jìn)行明細(xì)核算。 第 229 號(hào)科目 其他應(yīng)交款 一、本科目核算企業(yè)除應(yīng)交稅金以外的其他各種應(yīng)上交國(guó)家的款項(xiàng)，包括應(yīng)交的教育費(fèi)附加、應(yīng)交特