【正文】 二、本科目應(yīng)設(shè)置“外埠存款”、“銀行匯票”、“銀行本票”、“在途資金”等明細(xì)科目，并按外埠存款的開(kāi)戶銀行，銀行匯票或銀行本票的收款單位和在途資金的匯出單位等設(shè)置明細(xì)賬。企業(yè)應(yīng)根據(jù)發(fā)票賬單及開(kāi)戶行轉(zhuǎn)來(lái)的銀行匯票第四聯(lián)等有關(guān)憑證，經(jīng)核對(duì)無(wú)誤后，借記“在途材料”或“材料采購(gòu)”等科目，貸記本科目。收到款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 債券到期收回本息，借記“銀行存款”科目，貸記本科目和“投資收益”科目。 貼現(xiàn)的商業(yè)承 兌匯票到期，因承兌人的銀行賬戶不足支付，申請(qǐng)貼現(xiàn)的企業(yè)收到銀行退回的應(yīng)收票據(jù)和支款通知時(shí)，按所付本息，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“銀行存款”科目；如果申請(qǐng)貼現(xiàn)企業(yè)的銀行存款賬戶余額不足，銀行作逾期貸款處理時(shí)，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“短期借款”科目。 經(jīng)確認(rèn)為壞賬的應(yīng)收賬款，沖銷(xiāo)壞賬準(zhǔn)備，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記本科目。 二、本科目可按營(yíng)業(yè)部門(mén)和分支機(jī)構(gòu) 名稱設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行核算。 第 119 號(hào)科目 其他應(yīng)收款 一、本科目核算企業(yè)除“應(yīng)收票據(jù)”、“ 應(yīng)收賬款”科目以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。 企業(yè)發(fā)生其他各種應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回各種款項(xiàng)時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 五、本科目應(yīng)按照供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)賬。 3．根據(jù)合同規(guī)定預(yù)付貨款時(shí)，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記“銀行存款”等科目。 7．月終時(shí)，應(yīng)根據(jù)已經(jīng)收到發(fā)票賬單的收料憑證的計(jì)劃成本，借記“庫(kù)存材料”、 “低值易耗品”科目，貸記本科目；并將計(jì)劃成本與其相應(yīng)的實(shí)際采購(gòu)成本的差額，自本科目轉(zhuǎn)入“材料成本差異”科目。發(fā)出稠料的實(shí)際成本，可以采取先進(jìn)先出、加權(quán)平均、移動(dòng)平均、后進(jìn)先出等方法計(jì)算確定。 采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料核算的企業(yè)，對(duì)于盤(pán)虧和毀損的材料還須分?jǐn)倯?yīng)負(fù)擔(dān)?的材料成本差異，應(yīng)自“材料 成本差異”科目轉(zhuǎn)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。 分次攤銷(xiāo)的低值易耗品，領(lǐng)用時(shí)，借記“待攤費(fèi)用”或“遞延資產(chǎn)”科目，貸記本科目。實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異，記入本科目的借方；實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異，記入本科目的貸方。 四、本科目應(yīng)按“庫(kù)存材 料”、“低值易耗品”的類別或品種進(jìn)行明細(xì)核算，不能使用一個(gè)綜合差異率。采用計(jì)劃成本進(jìn)行材 料核算的企業(yè)，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。同時(shí)按應(yīng)交稅金，借記“其他業(yè)務(wù)支出”科目，貸記“應(yīng)交稅金”科目。 售出集郵商品的價(jià)款，發(fā)生時(shí)，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，貸記“營(yíng)業(yè)款結(jié)算”科目；月終匯總轉(zhuǎn)列集郵收入，借記“營(yíng)業(yè)款結(jié)算”科目，貸記“通信業(yè)務(wù)收入一郵政收入?集郵收入”科目。 二、企業(yè)發(fā)生各項(xiàng)待攤費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“低值易耗品”等科目。 采用成本法核算的企業(yè)，收到發(fā) 放的股利，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”科目；采用權(quán)益法核算的企業(yè)，應(yīng)根據(jù)接受投資企業(yè)所有者權(quán)益的增加，按持股比例計(jì)算本企業(yè)所擁有的權(quán)益的增加額，借記本科目 (股票投資 )，貸記“投資收益”科目。折價(jià)購(gòu)入的債券，按當(dāng)期應(yīng)計(jì)利息，借記本科目 (應(yīng)計(jì)利息 )，按當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)偟膶?shí)際支付價(jià)款中 的折價(jià)部分，借記本科目 (債券投資 )，按應(yīng)計(jì)利息與分?jǐn)倲?shù)的合計(jì)數(shù)，貸記“投資收益”科目。 六、本科目應(yīng)按股票、債券種類和被投資單位設(shè)置明細(xì)賬。 三、各科目的核算內(nèi)容： 1．生產(chǎn)用固定資產(chǎn)：本科目核算通信生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和管理用的各種固定資產(chǎn)。企業(yè)經(jīng)營(yíng)出租業(yè)務(wù)所用的固定資產(chǎn)，不屬于租出固定資產(chǎn)，仍列生產(chǎn)用固定資產(chǎn)。在租賃期內(nèi)，應(yīng)視同企業(yè)固定資產(chǎn)進(jìn)行管理，待產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移后，再按使用情況轉(zhuǎn)入生產(chǎn)用或非生產(chǎn)用等類固定資產(chǎn)核算。 7．盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價(jià)值記賬。 2．自行建造完成的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“在建工程”科目。 6．接受捐贈(zèng)取得的固定資產(chǎn)，按確認(rèn)的原價(jià)，借記本科目，按估計(jì)折舊，貸記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)凈值，貸記“資本公積”科目。 九、臨時(shí)租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)另設(shè)備查簿進(jìn)行登記，不在本科目核算。 五、本科目只進(jìn)行總分類核算，不進(jìn)行明細(xì)分類核算。企業(yè)購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn)，不通過(guò)本科目核算。 企業(yè)出包工程，按規(guī)定預(yù)付承包單位的工程價(jià)款，借記本科目 (工程 )，貸記“銀行存款”等科目 ；工程完工收到承包單位賬單補(bǔ)付或補(bǔ)記工程價(jià)款，借記本科目 (工程 )，貸記“銀行存款”科目。 第 171 號(hào)科目 無(wú)形資產(chǎn) 一、本科目核算企業(yè)的專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、商譽(yù)等各種無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值。 第 181 號(hào)科目 遞延資產(chǎn) 一、本科目核算企業(yè)發(fā)生的不能全部計(jì)入當(dāng)年損益，應(yīng)當(dāng)在以后年度內(nèi)分期攤銷(xiāo)的各項(xiàng)費(fèi)用，包括開(kāi) 辦費(fèi)、固定資產(chǎn)修理支出、租入固定資產(chǎn)的改良支出以及攤銷(xiāo)期限在一年以上的其他待攤費(fèi)用。 第 184 號(hào)科目 特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資 一、本科目核算企業(yè)經(jīng)國(guó)家特準(zhǔn)儲(chǔ)備的用于防汛、戰(zhàn)備等特定用途的材料。盤(pán)盈的固定資產(chǎn)按固定資產(chǎn)原價(jià)，借記“固定資產(chǎn)”科目，按已提折舊，貸記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)凈值，貸記本科目。 固定資產(chǎn)的盤(pán)虧，借記“營(yíng)業(yè)外支出?固定資 產(chǎn)盤(pán)虧”科目，貸記本科目。 三、本科目應(yīng)按債權(quán)人設(shè)置明細(xì)賬，并按借款種類進(jìn)行明細(xì)核算。 二、企業(yè)購(gòu)人材料、物資等已驗(yàn)收入庫(kù)，但貨款尚未支付時(shí)，應(yīng)根據(jù)有關(guān)憑證 (發(fā)票賬單、隨貨同行發(fā)票上記載的實(shí)際價(jià)款或暫估價(jià)值 )，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 三、企業(yè)收到頂收郵電用戶記賬報(bào)話費(fèi)、總付郵資款時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目，調(diào)整退還時(shí)沖減本科目。 三、資金調(diào)度中心 向企業(yè)收取調(diào)度款，收到款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目 (應(yīng)付調(diào)度款 )，減少退還企業(yè)調(diào)度款時(shí)，借記本科目 (應(yīng)付調(diào)度款 )，貸記“銀行存款”科目。 第 211 號(hào)科目 應(yīng)付工資 一、本科目核算企業(yè)應(yīng)付給職工的工資總額 。 四、月份終了，應(yīng)將本月應(yīng)發(fā)的工資進(jìn)行分配： 1．各專業(yè)生產(chǎn)人員、管理部門(mén)的人員 (包括炊事人員 )工資，借記“通信業(yè)務(wù)成本”、“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。 四、本科目期末貸方余額為福利費(fèi)的結(jié)余。 4．應(yīng)交固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅：核算企業(yè)應(yīng)交納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅。 企業(yè)支付利潤(rùn)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。省屬工業(yè)、供銷(xiāo)、施工等企業(yè)上交的利潤(rùn)也在本科目核算。按照規(guī)定應(yīng)由郵電部和指定直接交納特種基金的企業(yè)，在計(jì)算出應(yīng)交納的數(shù)額時(shí)，借記“收支。 三、收到所屬企業(yè)上交的收支差額和利潤(rùn)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 第 224 號(hào)科目 應(yīng)交上級(jí)收支差額 一、本科目核算企業(yè)應(yīng)交上級(jí)的收支差額和上級(jí)撥入的收支差額。 三、企業(yè)交納的各種稅金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 企業(yè)交納的印花稅以及其他不需預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)的稅金，不在本科目核算。 3．應(yīng)由福利費(fèi)開(kāi)支的人員工資，如醫(yī)務(wù)、福利人員工資，借記“應(yīng)付福利費(fèi)”科目，貸記本科目。不論是否當(dāng)月支付，都應(yīng)通過(guò)本科目核算。歸還調(diào)度款時(shí)，借記本科目 (應(yīng)付調(diào)度款 )，貸記“銀行存款”科目。 企業(yè)每月按報(bào)刊流轉(zhuǎn)額計(jì)算當(dāng)月實(shí)現(xiàn)的報(bào)刊發(fā)行費(fèi)時(shí)，借記本科目 (預(yù)收?qǐng)?bào)刊發(fā)行費(fèi) )，貸記“通信業(yè)務(wù)收入”科目。 企業(yè)償付應(yīng)付賬款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 二、企業(yè)開(kāi)出、承兌匯票或以承兌匯票抵付貨款，借記“材料采購(gòu)”、“應(yīng)付賬款”等科目，貸記本科目。查明原因后，再分別處理：屬于應(yīng)由供應(yīng)單位、運(yùn)輸機(jī)構(gòu)、保險(xiǎn)公司或其他過(guò)失人負(fù)責(zé)賠償?shù)膿p失，借記“其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目；屬于自然災(zāi)害造成的損失，應(yīng)將扣除殘料價(jià)值和保險(xiǎn)公司賠款后的凈損失，借記“營(yíng)業(yè)外支出?非常損失”科目，貸記本科目；屬于無(wú)法收回的其他損失，經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。 盤(pán)虧的固定資產(chǎn)，按固定資產(chǎn)凈值，借記本科目，按已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記“固定資產(chǎn)”科目。由企業(yè)庫(kù)存材料轉(zhuǎn)作特準(zhǔn)儲(chǔ)備材料時(shí)，借記本科目，貸記“庫(kù)存材料”科目。攤銷(xiāo)時(shí)，借記“通信業(yè)務(wù)成本”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。 其他單位投資轉(zhuǎn)入的無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)按確認(rèn)的價(jià)值，借記本科目，貸記“實(shí)收資本”科目。 企業(yè)用外幣借款進(jìn)行的工程，因外幣折合率變動(dòng)而應(yīng)多付的人民幣，在固定資產(chǎn)尚未完工 交付使用之前，或者已投入使用，尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計(jì)入固定資產(chǎn)造價(jià)，借記本科目 (工程 )，貸記“長(zhǎng)期借款”等科目；辦理竣工決算后發(fā)生的，計(jì)入當(dāng)期損益，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“長(zhǎng)期借款”等科目。 二、企業(yè)購(gòu)人為工程準(zhǔn)備的物資，借記本科目 (工程物資 )，貸記“銀行存款”科目。 第 166 號(hào)科目 固定資產(chǎn)清理 一、本科目核算企業(yè)因出售、報(bào)廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值及其在清理過(guò)程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入。 二、固定資產(chǎn)折舊，一般應(yīng)根據(jù)月初在用固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)和月折舊率，按月計(jì)算提取折舊。 七、企業(yè)減少的固定資產(chǎn)，按下列規(guī)定記賬： 1．企業(yè)出售、報(bào)廢和毀損等原因減少的固定資產(chǎn)，應(yīng)按減少的固定資產(chǎn)凈值，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，按已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記本科目。 4．無(wú)償調(diào)入的固定資產(chǎn)，按調(diào)出單位的賬面原價(jià)，借記本科目，將已提折舊，貸記“累計(jì)折舊”科目，將固定資產(chǎn)凈值 (固定資產(chǎn)原值減已提累計(jì)折舊 )，貸記“資本公積”科目。 9．企業(yè)為購(gòu)建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息支出和有關(guān)費(fèi)用，以及外幣借款的折合差額，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或已投入使用但尚未辦理竣工決算前發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值；在此以后發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。 2．自行建造的固定資產(chǎn)，按照建造過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的全部支出記賬。由于季節(jié)性生產(chǎn)、大修理等原因而停止使用的固定資產(chǎn)和在生產(chǎn)單位內(nèi)備用、替換使用的機(jī)械設(shè)備，都應(yīng)作為在用的固定資產(chǎn)?？砂撮L(zhǎng)途電信和市內(nèi)電話運(yùn)輸設(shè)備分別登記。 二、上級(jí)將工程資金通過(guò)銀行撥付給所屬企業(yè)時(shí)，應(yīng)借記本科目，貸記“銀行存款”科目；收到所屬企業(yè)上交折舊或工程資金余款時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 五、其他投資：企業(yè)向其他單位投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，按投出固定資產(chǎn)的賬面凈值，借記本科目 (其他投資 )，按已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按投出固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)，貸記“固定資產(chǎn)”科目。分得的股利，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目 (股票投資 )。 三、本科目應(yīng)按費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)賬。 四、集郵郵票經(jīng)批準(zhǔn)進(jìn)行向上調(diào)價(jià)時(shí)，將新舊價(jià)差借記本科目 (庫(kù)存集郵商品 )，貸記本科 目 (集郵商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià) )。 七、本科目月末余額反映未完代辦工程作業(yè)和在產(chǎn)品的價(jià)值。 第 134 號(hào)科目 附屬生產(chǎn) 一、本科目核算企業(yè)所屬不獨(dú)立核算的生產(chǎn)單位生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)、代辦工程及其他作業(yè)，如代制、代修等所發(fā)生的各項(xiàng)支出。 第 133 號(hào)科目 委托加工材料 一、本科目核算企業(yè)委托外單位加工的各種材料的實(shí)際成本。 三、發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，可按當(dāng)月差異率計(jì)算，也可按上月差異率計(jì)算。報(bào)廢時(shí)，收回的殘料價(jià)值作為當(dāng)期低值易耗品攤銷(xiāo)額的減少，沖減有關(guān)成本費(fèi)用科目。 第 129 號(hào)科目 低值易耗品 一、本科目核算企業(yè)在庫(kù)的低值易耗品的實(shí)際成本或計(jì)劃成本。材 料的計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。 五、本科目應(yīng)按照材料品種設(shè)置明細(xì)賬。補(bǔ)付貨款時(shí)，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記“銀行存款”科目。 二、購(gòu)人材料的實(shí)際成本內(nèi)容一般包括下列各項(xiàng)： 1．買(mǎi)價(jià) (進(jìn)貨原價(jià) )、中轉(zhuǎn)倉(cāng)庫(kù)的業(yè)務(wù)加成費(fèi)； 2．運(yùn)雜費(fèi) (包括運(yùn)輸、裝卸、保險(xiǎn)、包裝、倉(cāng)儲(chǔ)等費(fèi)用 )； 3．運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗； 4．入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用 (包括挑選整理過(guò)程中發(fā)生的工、費(fèi)支出和必要的損耗，但應(yīng)扣除回收的下腳廢料價(jià)值 )； 5．按規(guī)定應(yīng)由買(mǎi)方支付的稅金； 6．企業(yè)自籌外匯購(gòu)人材料應(yīng)分?jǐn)偟耐鈪R價(jià) 差。采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料核算的企業(yè)不使用本科目。 二、本科目設(shè)置以下兩個(gè)二級(jí)科目： 1．應(yīng)收調(diào)度款； 2．其他。 根據(jù)營(yíng)業(yè)報(bào)告單或收入?yún)R總表的收方轉(zhuǎn)賬時(shí)，借記本科目，貸記“通信業(yè)務(wù)收入”、 “應(yīng)收賬款一用戶欠費(fèi)”、“預(yù)收賬款一用戶預(yù)存款”、“其他業(yè)務(wù)收入一出售品收入”、“資本公積市話初裝費(fèi)”等科目。 第 114 號(hào)科目 壞賬準(zhǔn)備 一、本科目核算企業(yè)提取的壞賬準(zhǔn)備。應(yīng)收票據(jù)到期收清票款后，應(yīng)在“應(yīng)收票 據(jù)備查簿”內(nèi)逐筆注銷(xiāo)。 第 112 號(hào)科目 應(yīng)收票據(jù) 一、本科目核算企業(yè)因銷(xiāo)售商品等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。包括各種股票、債券等。 五、銀行本票存款，是指企業(yè)為取得銀行本票按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。 三、外埠存款，是指企業(yè)到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購(gòu)時(shí)，匯