【正文】 二、本科目應(yīng)設(shè)置“外埠存款”、“銀行匯票”、“銀行本票”、“在途資金”等明細(xì)科目，并按外埠存款的開戶銀行，銀行匯票或銀行本票的收款單位和在途資金的匯出單位等設(shè)置明細(xì)賬。企業(yè)應(yīng)根據(jù)發(fā)票賬單及開戶行轉(zhuǎn)來的銀行匯票第四聯(lián)等有關(guān)憑證，經(jīng)核對無誤后，借記“在途材料”或“材料采購”等科目，貸記本科目。收到款項時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 債券到期收回本息，借記“銀行存款”科目，貸記本科目和“投資收益”科目。 貼現(xiàn)的商業(yè)承 兌匯票到期，因承兌人的銀行賬戶不足支付，申請貼現(xiàn)的企業(yè)收到銀行退回的應(yīng)收票據(jù)和支款通知時，按所付本息，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“銀行存款”科目；如果申請貼現(xiàn)企業(yè)的銀行存款賬戶余額不足，銀行作逾期貸款處理時，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“短期借款”科目。 經(jīng)確認(rèn)為壞賬的應(yīng)收賬款，沖銷壞賬準(zhǔn)備，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記本科目。 二、本科目可按營業(yè)部門和分支機構(gòu) 名稱設(shè)置明細(xì)賬進行核算。 第 119 號科目 其他應(yīng)收款 一、本科目核算企業(yè)除“應(yīng)收票據(jù)”、“ 應(yīng)收賬款”科目以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項。 企業(yè)發(fā)生其他各種應(yīng)收款項時，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回各種款項時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 五、本科目應(yīng)按照供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)賬。 3．根據(jù)合同規(guī)定預(yù)付貨款時，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記“銀行存款”等科目。 7．月終時，應(yīng)根據(jù)已經(jīng)收到發(fā)票賬單的收料憑證的計劃成本，借記“庫存材料”、 “低值易耗品”科目，貸記本科目；并將計劃成本與其相應(yīng)的實際采購成本的差額，自本科目轉(zhuǎn)入“材料成本差異”科目。發(fā)出稠料的實際成本，可以采取先進先出、加權(quán)平均、移動平均、后進先出等方法計算確定。 采用計劃成本進行材料核算的企業(yè)，對于盤虧和毀損的材料還須分?jǐn)倯?yīng)負(fù)擔(dān)?的材料成本差異，應(yīng)自“材料 成本差異”科目轉(zhuǎn)入“待處理財產(chǎn)損溢”科目。 分次攤銷的低值易耗品，領(lǐng)用時，借記“待攤費用”或“遞延資產(chǎn)”科目，貸記本科目。實際成本大于計劃成本的差異，記入本科目的借方；實際成本小于計劃成本的差異，記入本科目的貸方。 四、本科目應(yīng)按“庫存材 料”、“低值易耗品”的類別或品種進行明細(xì)核算，不能使用一個綜合差異率。采用計劃成本進行材 料核算的企業(yè)，還應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。同時按應(yīng)交稅金，借記“其他業(yè)務(wù)支出”科目，貸記“應(yīng)交稅金”科目。 售出集郵商品的價款，發(fā)生時，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，貸記“營業(yè)款結(jié)算”科目；月終匯總轉(zhuǎn)列集郵收入，借記“營業(yè)款結(jié)算”科目，貸記“通信業(yè)務(wù)收入一郵政收入?集郵收入”科目。 二、企業(yè)發(fā)生各項待攤費用時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“低值易耗品”等科目。 采用成本法核算的企業(yè)，收到發(fā) 放的股利，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”科目；采用權(quán)益法核算的企業(yè)，應(yīng)根據(jù)接受投資企業(yè)所有者權(quán)益的增加，按持股比例計算本企業(yè)所擁有的權(quán)益的增加額，借記本科目 (股票投資 )，貸記“投資收益”科目。折價購入的債券，按當(dāng)期應(yīng)計利息，借記本科目 (應(yīng)計利息 )，按當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)偟膶嶋H支付價款中 的折價部分，借記本科目 (債券投資 )，按應(yīng)計利息與分?jǐn)倲?shù)的合計數(shù)，貸記“投資收益”科目。 六、本科目應(yīng)按股票、債券種類和被投資單位設(shè)置明細(xì)賬。 三、各科目的核算內(nèi)容： 1．生產(chǎn)用固定資產(chǎn)：本科目核算通信生產(chǎn)經(jīng)營和管理用的各種固定資產(chǎn)。企業(yè)經(jīng)營出租業(yè)務(wù)所用的固定資產(chǎn)，不屬于租出固定資產(chǎn)，仍列生產(chǎn)用固定資產(chǎn)。在租賃期內(nèi)，應(yīng)視同企業(yè)固定資產(chǎn)進行管理，待產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移后，再按使用情況轉(zhuǎn)入生產(chǎn)用或非生產(chǎn)用等類固定資產(chǎn)核算。 7．盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價值記賬。 2．自行建造完成的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“在建工程”科目。 6．接受捐贈取得的固定資產(chǎn)，按確認(rèn)的原價，借記本科目，按估計折舊，貸記“累計折舊”科目，按固定資產(chǎn)凈值，貸記“資本公積”科目。 九、臨時租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)另設(shè)備查簿進行登記，不在本科目核算。 五、本科目只進行總分類核算，不進行明細(xì)分類核算。企業(yè)購入不需要安裝的固定資產(chǎn)，不通過本科目核算。 企業(yè)出包工程，按規(guī)定預(yù)付承包單位的工程價款，借記本科目 (工程 )，貸記“銀行存款”等科目 ；工程完工收到承包單位賬單補付或補記工程價款，借記本科目 (工程 )，貸記“銀行存款”科目。 第 171 號科目 無形資產(chǎn) 一、本科目核算企業(yè)的專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、商譽等各種無形資產(chǎn)的價值。 第 181 號科目 遞延資產(chǎn) 一、本科目核算企業(yè)發(fā)生的不能全部計入當(dāng)年損益，應(yīng)當(dāng)在以后年度內(nèi)分期攤銷的各項費用，包括開 辦費、固定資產(chǎn)修理支出、租入固定資產(chǎn)的改良支出以及攤銷期限在一年以上的其他待攤費用。 第 184 號科目 特準(zhǔn)儲備物資 一、本科目核算企業(yè)經(jīng)國家特準(zhǔn)儲備的用于防汛、戰(zhàn)備等特定用途的材料。盤盈的固定資產(chǎn)按固定資產(chǎn)原價，借記“固定資產(chǎn)”科目，按已提折舊，貸記“累計折舊”科目，按固定資產(chǎn)凈值，貸記本科目。 固定資產(chǎn)的盤虧，借記“營業(yè)外支出?固定資 產(chǎn)盤虧”科目，貸記本科目。 三、本科目應(yīng)按債權(quán)人設(shè)置明細(xì)賬，并按借款種類進行明細(xì)核算。 二、企業(yè)購人材料、物資等已驗收入庫，但貨款尚未支付時，應(yīng)根據(jù)有關(guān)憑證 (發(fā)票賬單、隨貨同行發(fā)票上記載的實際價款或暫估價值 )，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 三、企業(yè)收到頂收郵電用戶記賬報話費、總付郵資款時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目，調(diào)整退還時沖減本科目。 三、資金調(diào)度中心 向企業(yè)收取調(diào)度款，收到款項時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目 (應(yīng)付調(diào)度款 )，減少退還企業(yè)調(diào)度款時，借記本科目 (應(yīng)付調(diào)度款 )，貸記“銀行存款”科目。 第 211 號科目 應(yīng)付工資 一、本科目核算企業(yè)應(yīng)付給職工的工資總額 。 四、月份終了，應(yīng)將本月應(yīng)發(fā)的工資進行分配： 1．各專業(yè)生產(chǎn)人員、管理部門的人員 (包括炊事人員 )工資，借記“通信業(yè)務(wù)成本”、“管理費用”科目，貸記本科目。 四、本科目期末貸方余額為福利費的結(jié)余。 4．應(yīng)交固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅：核算企業(yè)應(yīng)交納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅。 企業(yè)支付利潤時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。省屬工業(yè)、供銷、施工等企業(yè)上交的利潤也在本科目核算。按照規(guī)定應(yīng)由郵電部和指定直接交納特種基金的企業(yè)，在計算出應(yīng)交納的數(shù)額時，借記“收支。 三、收到所屬企業(yè)上交的收支差額和利潤時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 第 224 號科目 應(yīng)交上級收支差額 一、本科目核算企業(yè)應(yīng)交上級的收支差額和上級撥入的收支差額。 三、企業(yè)交納的各種稅金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 企業(yè)交納的印花稅以及其他不需預(yù)計應(yīng)交數(shù)的稅金，不在本科目核算。 3．應(yīng)由福利費開支的人員工資，如醫(yī)務(wù)、福利人員工資，借記“應(yīng)付福利費”科目，貸記本科目。不論是否當(dāng)月支付，都應(yīng)通過本科目核算。歸還調(diào)度款時，借記本科目 (應(yīng)付調(diào)度款 )，貸記“銀行存款”科目。 企業(yè)每月按報刊流轉(zhuǎn)額計算當(dāng)月實現(xiàn)的報刊發(fā)行費時，借記本科目 (預(yù)收報刊發(fā)行費 )，貸記“通信業(yè)務(wù)收入”科目。 企業(yè)償付應(yīng)付賬款時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 二、企業(yè)開出、承兌匯票或以承兌匯票抵付貨款，借記“材料采購”、“應(yīng)付賬款”等科目，貸記本科目。查明原因后，再分別處理：屬于應(yīng)由供應(yīng)單位、運輸機構(gòu)、保險公司或其他過失人負(fù)責(zé)賠償?shù)膿p失，借記“其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目；屬于自然災(zāi)害造成的損失，應(yīng)將扣除殘料價值和保險公司賠款后的凈損失，借記“營業(yè)外支出?非常損失”科目，貸記本科目；屬于無法收回的其他損失，經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“管理費用”科目，貸記本科目。 盤虧的固定資產(chǎn)，按固定資產(chǎn)凈值，借記本科目，按已提折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價，貸記“固定資產(chǎn)”科目。由企業(yè)庫存材料轉(zhuǎn)作特準(zhǔn)儲備材料時，借記本科目，貸記“庫存材料”科目。攤銷時，借記“通信業(yè)務(wù)成本”、“管理費用”等科目，貸記本科目。 其他單位投資轉(zhuǎn)入的無形資產(chǎn)，應(yīng)按確認(rèn)的價值，借記本科目，貸記“實收資本”科目。 企業(yè)用外幣借款進行的工程，因外幣折合率變動而應(yīng)多付的人民幣，在固定資產(chǎn)尚未完工 交付使用之前，或者已投入使用，尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計入固定資產(chǎn)造價，借記本科目 (工程 )，貸記“長期借款”等科目；辦理竣工決算后發(fā)生的，計入當(dāng)期損益，借記“財務(wù)費用”科目，貸記“長期借款”等科目。 二、企業(yè)購人為工程準(zhǔn)備的物資，借記本科目 (工程物資 )，貸記“銀行存款”科目。 第 166 號科目 固定資產(chǎn)清理 一、本科目核算企業(yè)因出售、報廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值及其在清理過程中所發(fā)生的清理費用和清理收入。 二、固定資產(chǎn)折舊，一般應(yīng)根據(jù)月初在用固定資產(chǎn)的賬面原價和月折舊率，按月計算提取折舊。 七、企業(yè)減少的固定資產(chǎn)，按下列規(guī)定記賬： 1．企業(yè)出售、報廢和毀損等原因減少的固定資產(chǎn)，應(yīng)按減少的固定資產(chǎn)凈值，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，按已提折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價，貸記本科目。 4．無償調(diào)入的固定資產(chǎn)，按調(diào)出單位的賬面原價，借記本科目，將已提折舊，貸記“累計折舊”科目，將固定資產(chǎn)凈值 (固定資產(chǎn)原值減已提累計折舊 )，貸記“資本公積”科目。 9．企業(yè)為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息支出和有關(guān)費用，以及外幣借款的折合差額，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或已投入使用但尚未辦理竣工決算前發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)計入固定資產(chǎn)價值；在此以后發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益。 2．自行建造的固定資產(chǎn)，按照建造過程中實際發(fā)生的全部支出記賬。由于季節(jié)性生產(chǎn)、大修理等原因而停止使用的固定資產(chǎn)和在生產(chǎn)單位內(nèi)備用、替換使用的機械設(shè)備，都應(yīng)作為在用的固定資產(chǎn)?？砂撮L途電信和市內(nèi)電話運輸設(shè)備分別登記。 二、上級將工程資金通過銀行撥付給所屬企業(yè)時，應(yīng)借記本科目，貸記“銀行存款”科目；收到所屬企業(yè)上交折舊或工程資金余款時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 五、其他投資：企業(yè)向其他單位投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，按投出固定資產(chǎn)的賬面凈值，借記本科目 (其他投資 )，按已提折舊，借記“累計折舊”科目，按投出固定資產(chǎn)的賬面原價，貸記“固定資產(chǎn)”科目。分得的股利，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目 (股票投資 )。 三、本科目應(yīng)按費用種類設(shè)置明細(xì)賬。 四、集郵郵票經(jīng)批準(zhǔn)進行向上調(diào)價時，將新舊價差借記本科目 (庫存集郵商品 )，貸記本科 目 (集郵商品進銷差價 )。 七、本科目月末余額反映未完代辦工程作業(yè)和在產(chǎn)品的價值。 第 134 號科目 附屬生產(chǎn) 一、本科目核算企業(yè)所屬不獨立核算的生產(chǎn)單位生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)、代辦工程及其他作業(yè)，如代制、代修等所發(fā)生的各項支出。 第 133 號科目 委托加工材料 一、本科目核算企業(yè)委托外單位加工的各種材料的實際成本。 三、發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，可按當(dāng)月差異率計算，也可按上月差異率計算。報廢時，收回的殘料價值作為當(dāng)期低值易耗品攤銷額的減少，沖減有關(guān)成本費用科目。 第 129 號科目 低值易耗品 一、本科目核算企業(yè)在庫的低值易耗品的實際成本或計劃成本。材 料的計價方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。 五、本科目應(yīng)按照材料品種設(shè)置明細(xì)賬。補付貨款時，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記“銀行存款”科目。 二、購人材料的實際成本內(nèi)容一般包括下列各項： 1．買價 (進貨原價 )、中轉(zhuǎn)倉庫的業(yè)務(wù)加成費； 2．運雜費 (包括運輸、裝卸、保險、包裝、倉儲等費用 )； 3．運輸途中的合理損耗； 4．入庫前的挑選整理費用 (包括挑選整理過程中發(fā)生的工、費支出和必要的損耗，但應(yīng)扣除回收的下腳廢料價值 )； 5．按規(guī)定應(yīng)由買方支付的稅金； 6．企業(yè)自籌外匯購人材料應(yīng)分?jǐn)偟耐鈪R價 差。采用計劃成本進行材料核算的企業(yè)不使用本科目。 二、本科目設(shè)置以下兩個二級科目： 1．應(yīng)收調(diào)度款； 2．其他。 根據(jù)營業(yè)報告單或收入?yún)R總表的收方轉(zhuǎn)賬時，借記本科目，貸記“通信業(yè)務(wù)收入”、 “應(yīng)收賬款一用戶欠費”、“預(yù)收賬款一用戶預(yù)存款”、“其他業(yè)務(wù)收入一出售品收入”、“資本公積市話初裝費”等科目。 第 114 號科目 壞賬準(zhǔn)備 一、本科目核算企業(yè)提取的壞賬準(zhǔn)備。應(yīng)收票據(jù)到期收清票款后，應(yīng)在“應(yīng)收票 據(jù)備查簿”內(nèi)逐筆注銷。 第 112 號科目 應(yīng)收票據(jù) 一、本科目核算企業(yè)因銷售商品等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。包括各種股票、債券等。 五、銀行本票存款，是指企業(yè)為取得銀行本票按照規(guī)定存入銀行的款項。 三、外埠存款，是指企業(yè)到外地進行臨時或零星采購時，匯