【正文】 業(yè)應按照實際成本 (即實際支付的價款扣除已宣告發(fā)放的股利 )，借記本科目，按照應收取的股利，借記“其他應收款”科目，核實際支付的價款，貸記“銀行存款”科目。 企業(yè)收到的股利，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益 ”、“其他應收款”科目。 企業(yè)出售股票和債券，按照實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按照實際成本，貸記本科目，按未支取的股利，貸記“其他應收款”科目，按其差額，借記或貸記“投資收益”科目。 債券到期收回本息，借記“銀行存款”科目，貸記本科目和“投資收益”科目。 三、本科目應按短期投資種類設置明細賬。 第 112 號科目 應收票據 一、本科目核算企業(yè)因銷售商品等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。 二、企業(yè)收到應收票據，借記本科目，貸記“應收賬款 ”等科目。應收票據到期收回的票面金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。如為帶息票據到期，按收到的本息，借記“銀行存款”科目，按票面金額，貸記本科目，按其差額，貸記“財務費用”科目。 三、企業(yè)持未到期的應收票據向銀行貼現，應按實際收到的金額 (即扣除貼息后的凈額 )，借記“銀行存款”等科目，按貼現息部分，借記“財務費用”科目，按應收票據的票面金額，貸記本科目。如應收票據是帶息票據，應按實際收到的款項，借記“銀行存款”科目，按票面金額，貸記本科目，按其差額，借或貸記“財務費用”科目。 貼現的商業(yè)承 兌匯票到期，因承兌人的銀行賬戶不足支付，申請貼現的企業(yè)收到銀行退回的應收票據和支款通知時，按所付本息，借記“應收賬款”科目，貸記“銀行存款”科目；如果申請貼現企業(yè)的銀行存款賬戶余額不足，銀行作逾期貸款處理時，借記“應收賬款”科目，貸記“短期借款”科目。 四、企業(yè)應設置“應收票據備查簿”，逐筆記錄每一應收票據的種類、號數和出票日期、票面金額、交易合同號和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱，到期日期和利率、貼現日期、貼現率和貼現凈額，以及收款日期和收回金額等資料。應收票據到期收清票款后，應在“應收票 據備查簿”內逐筆注銷。 第 113 號科目 應收賬款 一、本科目核算應收記賬用戶的郵電欠費 (報話欠費、機要通信欠費和郵資總付欠費 )以及與企業(yè)經營業(yè)務有關的其他應收賬款。 二、本科目設置以下兩個二級科目： 1．用戶欠費； 2．其他。 “用戶欠費”二級科目按營業(yè)部門和分支機構名稱設置明細賬戶進行核算， ”其他”二級科目可以按照款項的性質 (如國際回信券等 )和結算對象 (單位、個人 )等進行明細核算。 發(fā)生的用戶欠費借記本科目 (用戶欠費 )，貸記“通信業(yè)務收入”科目 ；收回的欠費，借記“營業(yè)款結算”科目，貸記本科目 (用戶欠費 )。 企業(yè)發(fā)生的應收因際回信券等應收、暫付款項時，借記本科目，貸記有關科目；收回應收、暫付款項時，借記有關科目，貸記本科目。 經確認為壞賬的應收賬款，沖銷壞賬準備，借記“壞賬準備”科目，貸記本科目。 已確認并轉銷的壞賬損失，如果以后又收回，借記本科目，貸記“壞賬準備”科目，同時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 第 114 號科目 壞賬準備 一、本科目核算企業(yè)提取的壞賬準備。 二、提取壞賬準備，借記“管 理費用”科目，貸記本科目；沖銷壞賬準備，借記本科目，貸記“管理費用”科目。 發(fā)生壞賬損失時，借記本科目，貸記“應收賬款”科目。 已確認并轉銷的壞賬損失，以后又收回的，應按收回的金額，借記“應收賬款”科目，貸記本科目；同時，借記“銀行存款”科目，貸記“應收賬款”科目。 三、本科目年末貸方余額為已經提取的壞賬準備。 第 116 號科目 營業(yè)款結算 一、本科目核算企業(yè)營業(yè)部門 (人員 )、郵電分支機構應交和已交的營業(yè)收入款、市話初裝費等。 二、本科目可按營業(yè)部門和分支機構 名稱設置明細賬進行核算。 三、收到營業(yè)部門和分支機構交款時，借記“現金”或“銀行存款”科目，貸記本科目。 根據營業(yè)報告單或收入匯總表的收方轉賬時，借記本科目，貸記“通信業(yè)務收入”、 “應收賬款一用戶欠費”、“預收賬款一用戶預存款”、“其他業(yè)務收入一出售品收入”、“資本公積市話初裝費”等科目。根據營業(yè)報告單或收入匯總表的付方轉賬時，借記“通信業(yè)務收入”、“應收賬款一用戶欠費”、“預收賬款一用戶預存款”、“應收賬款， (交繳外匯券、國際回信券 )等科目，貸記本科目。 四、營業(yè)部門 (人員 )、分支機構收入的外匯券，嚴禁轉讓或套換，要如實交賬，營業(yè)報告單上應單獨反映。 第 117 號科目 備 用 金 一、本科目核算企業(yè)撥付供應、總務人員和分支機構備作零星開支，以及營業(yè)部門找零用的小額款項。 二、財會部門 (人員 )在撥付備用金時，借記本科目，貸記“現金”科目，按照報銷數補足定額時，借記“有關科目”，貸記“現金”科目，不通過本科目核算。 三、本科目應按使用備用金單位和個人設置明細賬。 第 119 號科目 其他應收款 一、本科目核算企業(yè)除“應收票據”、“ 應收賬款”科目以外的其他各種應收、暫付款項。包括應收調度款，應收的各種賠款、罰款以及應向職工收回的各種墊付款項等。 二、本科目設置以下兩個二級科目： 1．應收調度款； 2．其他。 “應收調度款”二級科目設置“定額款”和“超定額款”兩個明細科目?！捌渌倍壙颇靠梢园凑湛铐椀男再| (如暫付購料款、應收售料款、借支旅費等 )和結算對象 (單位、個人 )等進行分戶核算。 三、企業(yè)按規(guī)定上繳調度款時，借記本科目 (應收調度款一定額款 )，超過規(guī)定數額上交調度款時，借記本科目 (應收調度款一 超定額款 )，貸記“銀行存款”科目。收回調度款時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 資金調度中心撥給企業(yè)調度款和收回調度款時，也通過本科目 (應收調度款 )核算。 企業(yè)發(fā)生其他各種應收款項時，借記本科目，貸記有關科目；收回各種款項時，借記有關科目，貸記本科目。 第 121 號科目 在途材料 一、．本科目核算企業(yè)購入尚未抵達 (或尚未驗收入庫 )的各種材料的實際成本。采用計劃成本進行材料核算的企業(yè)不使用本科目。 購人的自建工程所需要的材料、機器設備等，應直接在“在建工程一工程物資 ”科目核算，不在本科目核算。 二、購入材料的實際成本一般包括下列各項： 1．買價 (進貨原價 )、中轉倉庫的業(yè)務加成費； 2．運雜費 (包括運輸、裝卸、保險、包裝、倉儲等費用 )； 3．運輸途中的合理損耗； 4．入庫前的挑選整理費用 (包括挑選整理過程中發(fā)生的工、費支出和合理的損耗，但應扣除回收的下腳廢料價值 )； 5．按規(guī)定應由買方支付的稅金，如進口材料應支付的關稅、產品稅、增值稅等； 6．企業(yè)自籌外匯購入材料應分攤的外匯價差。 以上第 6 項應直接 計入各種材料的實際成本，其他各項，凡能分清的，可以直接計入各種材料的實際成本；不能分清的，應按材料的重量或買價等比例，分攤計入各種材料的實際成本。 三、企業(yè)購入的材料在支付貨款、運雜費，或開出、承兌的商業(yè)匯票時材料尚未驗收入庫的，應借記本科目，貸記“銀行存款”、“應付票據”等科目，等材料到達驗收入庫后，再借記“庫存材料”、“低值易耗品”科目，貸記本科目。 四、本科目的月末余額，反映已經收到發(fā)票賬單但材料尚未到達或尚未驗收入庫的在途材料。 五、本科目應按照供應單位設置明細賬。 第 122 號科目 材料采購 一、本科目核算采用計劃成本進行材料核算的企業(yè)購人各種材料的實際成本。 二、購人材料的實際成本內容一般包括下列各項： 1．買價 (進貨原價 )、中轉倉庫的業(yè)務加成費； 2．運雜費 (包括運輸、裝卸、保險、包裝、倉儲等費用 )； 3．運輸途中的合理損耗； 4．入庫前的挑選整理費用 (包括挑選整理過程中發(fā)生的工、費支出和必要的損耗，但應扣除回收的下腳廢料價值 )； 5．按規(guī)定應由買方支付的稅金； 6．企業(yè)自籌外匯購人材料應分攤的外匯價 差。 以上第 6 項應直接計入各種材料的實際成本，其他各項，凡能分清的，可以直接計入各種材料的實際成本；不能分清的，應按材料的重量或買價等比例，分攤計入各種材料的實際成本。 三、本科目的使用方法如下： 1．企業(yè)收到發(fā)票賬單支付材料價款和運雜費時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現金”、“其他貨幣資金”等科目；采用商業(yè)匯票結算方式的，購人材料，開出、承兌的商業(yè)匯票時，借記本科目，貸記“應付票據”科目。 2．已經驗收入庫，但尚未收到發(fā)票賬單的材料，可暫不作會“計分錄。待收到發(fā) 票賬單后，再借記本科目，貸記“銀行存款”、“應付帳款”等科目。對于月終尚未收到發(fā)票帳單的收料憑證，應按成本暫估入賬，借記“庫存材料”等科目，貸記“應付賬款”科目；下月初用紅字沖回，或于收到發(fā)票賬單時逐筆沖回。 3．根據合同規(guī)定預付貨款時，借記“應付賬款”科目，貸記“銀行存款”等科目。材料驗收入庫后，再根據查核無誤的發(fā)票賬單的應付金額，借記本科目，貸記“應付賬款”等科目。補付貨款時，借記“應付賬款”科目，貸記“銀行存款”科目。 4．由企業(yè)運輸部門以自備運輸工具，將外購的材料運回企業(yè)，應計算購入材料應負擔的運輸費用，借記本科目，貸記“通信業(yè)務成本”等科目。 5．購入材料在運輸途中的短缺毀損，應查明原因及時處理。合理的途耗應計入材料采購成本。經確定應由供應單位、運輸機構、保險公司或其他過失人員負責賠償的損失，應根據有關證明，借記“其他應收款”等科目，貸記本科目；屬于遭受自“然災害造成的凈損失，借記“待處理財產損溢”科目，貸記本科目。 6．對于發(fā)票賬單已到，但尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的收料憑證，應按采購成本，借記本科目，貸記“應付賬款”科目；按計劃成本，借記“庫存材料”、“低值 易耗品”等科目，貸記本科目，并按規(guī)定結轉材料成本差異。 7．月終時，應根據已經收到發(fā)票賬單的收料憑證的計劃成本，借記“庫存材料”、 “低值易耗品”科目，貸記本科目；并將計劃成本與其相應的實際采購成本的差額，自本科目轉入“材料成本差異”科目。 四、本科目的月末余額、即為已經收到發(fā)票賬單但材料尚未到達或尚未驗收入庫的在途材料。 五、本科目應按照材料品種設置明細賬。 第 123 號科目 庫存材料 一、本科目核算企業(yè)在庫的各種材料、零配件、潤料、燃料、業(yè)務用品等的計劃成本或實 際成本。低值易耗品、特準儲備材料、工程物資分別在“低值易耗品”、 “特準儲備物資”和“在建工程”科目核算，不在本科目核算。 二、本科目應按照材料的保管地點 (倉庫 )、材料的類別、品種和規(guī)格設置材料明細賬。材料明細賬根據收料憑證和發(fā) (領 )料憑證逐筆登記。 三、采用實際成本進行材料核算的企業(yè)，對于驗收入庫的材料，應按照實際成本，借記本科目，貸記“應付賬款”、“在途材料”等科目。發(fā)出稠料的實際成本，可以采取先進先出、加權平均、移動平均、后進先出等方法計算確定。對不同的材料可以采用不同的計價方法。材 料的計價方法一經確定，不得隨意變更。發(fā)出的材料核實際成本借記“通信業(yè)務成本”、“共同費用”、“管理費用”、“其他業(yè)務支出”、“委托加工材料”、“附屬生產”等科目，貸記本科目。 四、采用計劃成本進行材料核算的企業(yè)，對于驗收入庫的材料，應按計劃成本借記本科目，貸記“材料采購”、“委托加工材料”、“附屬生產”等科目，并將有關的材料成本差異自“材料采購”、“委托加工材料”、“附屬生產”等科目轉入“材料成本差異”科目。倉庫發(fā)出的材料，應按計劃成本借記“通信業(yè)務成本”、“共同費用”、“管理費用”、“其他業(yè)務支出 ”、“委托加工材料”、“附屬生產”等科目，貸記本科目，并將應分攤的材料成本差異自“材料成本差異“科目轉入“通信業(yè)務成本”、“共同費用”、“管理費用”、“其他業(yè)務支出”、“委托加工材料”、“附屬生產”等科目。 五、企業(yè)的各種材料，應定期清查盤點，發(fā)現盤盈、盤虧、毀損的，應查明原因，核實處理。盤盈的材料，借記本科目，貸記“待處理財產損溢”科目；盤虧或毀損的材料，借記“待處理財產損溢”科目，貸記本科目。 采用計劃成本進行材料核算的企業(yè)，對于盤虧和毀損的材料還須分攤應負擔?的材料成本差異，應自“材料 成本差異”科目轉入“待處理財產損溢”科目。 六、本科目的月末余額反映月末庫存材料的實際成本或計劃成本。 第 129 號科目 低值易耗品 一、本科目核算企業(yè)在庫的低值易耗品的實際成本或計劃成本。 低值易耗品是指不作為固定資產核算的各種用具物品，如工具、儀表、管理用具、玻璃器皿等。 二、低值易耗品按照類別、品種規(guī)格進行數量和金額的明細核算。