【正文】 業(yè)應(yīng)按照實(shí)際成本 (即實(shí)際支付的價(jià)款扣除已宣告發(fā)放的股利 )，借記本科目，按照應(yīng)收取的股利，借記“其他應(yīng)收款”科目，核實(shí)際支付的價(jià)款，貸記“銀行存款”科目。 企業(yè)收到的股利，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益 ”、“其他應(yīng)收款”科目。 企業(yè)出售股票和債券，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按照實(shí)際成本，貸記本科目，按未支取的股利，貸記“其他應(yīng)收款”科目，按其差額，借記或貸記“投資收益”科目。 債券到期收回本息，借記“銀行存款”科目，貸記本科目和“投資收益”科目。 三、本科目應(yīng)按短期投資種類設(shè)置明細(xì)賬。 第 112 號(hào)科目 應(yīng)收票據(jù) 一、本科目核算企業(yè)因銷售商品等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。 二、企業(yè)收到應(yīng)收票據(jù)，借記本科目，貸記“應(yīng)收賬款 ”等科目。應(yīng)收票據(jù)到期收回的票面金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。如為帶息票據(jù)到期，按收到的本息，借記“銀行存款”科目，按票面金額，貸記本科目，按其差額，貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。 三、企業(yè)持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額 (即扣除貼息后的凈額 )，借記“銀行存款”等科目，按貼現(xiàn)息部分，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，按應(yīng)收票據(jù)的票面金額，貸記本科目。如應(yīng)收票據(jù)是帶息票據(jù)，應(yīng)按實(shí)際收到的款項(xiàng)，借記“銀行存款”科目，按票面金額，貸記本科目，按其差額，借或貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。 貼現(xiàn)的商業(yè)承 兌匯票到期，因承兌人的銀行賬戶不足支付，申請(qǐng)貼現(xiàn)的企業(yè)收到銀行退回的應(yīng)收票據(jù)和支款通知時(shí)，按所付本息，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“銀行存款”科目；如果申請(qǐng)貼現(xiàn)企業(yè)的銀行存款賬戶余額不足，銀行作逾期貸款處理時(shí)，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“短期借款”科目。 四、企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆記錄每一應(yīng)收票據(jù)的種類、號(hào)數(shù)和出票日期、票面金額、交易合同號(hào)和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱，到期日期和利率、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額，以及收款日期和收回金額等資料。應(yīng)收票據(jù)到期收清票款后，應(yīng)在“應(yīng)收票 據(jù)備查簿”內(nèi)逐筆注銷。 第 113 號(hào)科目 應(yīng)收賬款 一、本科目核算應(yīng)收記賬用戶的郵電欠費(fèi) (報(bào)話欠費(fèi)、機(jī)要通信欠費(fèi)和郵資總付欠費(fèi) )以及與企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)有關(guān)的其他應(yīng)收賬款。 二、本科目設(shè)置以下兩個(gè)二級(jí)科目： 1．用戶欠費(fèi)； 2．其他。 “用戶欠費(fèi)”二級(jí)科目按營業(yè)部門和分支機(jī)構(gòu)名稱設(shè)置明細(xì)賬戶進(jìn)行核算， ”其他”二級(jí)科目可以按照款項(xiàng)的性質(zhì) (如國際回信券等 )和結(jié)算對(duì)象 (單位、個(gè)人 )等進(jìn)行明細(xì)核算。 發(fā)生的用戶欠費(fèi)借記本科目 (用戶欠費(fèi) )，貸記“通信業(yè)務(wù)收入”科目 ；收回的欠費(fèi)，借記“營業(yè)款結(jié)算”科目，貸記本科目 (用戶欠費(fèi) )。 企業(yè)發(fā)生的應(yīng)收因際回信券等應(yīng)收、暫付款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回應(yīng)收、暫付款項(xiàng)時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 經(jīng)確認(rèn)為壞賬的應(yīng)收賬款，沖銷壞賬準(zhǔn)備，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記本科目。 已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，如果以后又收回，借記本科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目，同時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 第 114 號(hào)科目 壞賬準(zhǔn)備 一、本科目核算企業(yè)提取的壞賬準(zhǔn)備。 二、提取壞賬準(zhǔn)備，借記“管 理費(fèi)用”科目，貸記本科目；沖銷壞賬準(zhǔn)備，借記本科目，貸記“管理費(fèi)用”科目。 發(fā)生壞賬損失時(shí)，借記本科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。 已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，以后又收回的，應(yīng)按收回的金額，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記本科目；同時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。 三、本科目年末貸方余額為已經(jīng)提取的壞賬準(zhǔn)備。 第 116 號(hào)科目 營業(yè)款結(jié)算 一、本科目核算企業(yè)營業(yè)部門 (人員 )、郵電分支機(jī)構(gòu)應(yīng)交和已交的營業(yè)收入款、市話初裝費(fèi)等。 二、本科目可按營業(yè)部門和分支機(jī)構(gòu) 名稱設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行核算。 三、收到營業(yè)部門和分支機(jī)構(gòu)交款時(shí)，借記“現(xiàn)金”或“銀行存款”科目，貸記本科目。 根據(jù)營業(yè)報(bào)告單或收入?yún)R總表的收方轉(zhuǎn)賬時(shí)，借記本科目，貸記“通信業(yè)務(wù)收入”、 “應(yīng)收賬款一用戶欠費(fèi)”、“預(yù)收賬款一用戶預(yù)存款”、“其他業(yè)務(wù)收入一出售品收入”、“資本公積市話初裝費(fèi)”等科目。根據(jù)營業(yè)報(bào)告單或收入?yún)R總表的付方轉(zhuǎn)賬時(shí)，借記“通信業(yè)務(wù)收入”、“應(yīng)收賬款一用戶欠費(fèi)”、“預(yù)收賬款一用戶預(yù)存款”、“應(yīng)收賬款， (交繳外匯券、國際回信券 )等科目，貸記本科目。 四、營業(yè)部門 (人員 )、分支機(jī)構(gòu)收入的外匯券，嚴(yán)禁轉(zhuǎn)讓或套換，要如實(shí)交賬，營業(yè)報(bào)告單上應(yīng)單獨(dú)反映。 第 117 號(hào)科目 備 用 金 一、本科目核算企業(yè)撥付供應(yīng)、總務(wù)人員和分支機(jī)構(gòu)備作零星開支，以及營業(yè)部門找零用的小額款項(xiàng)。 二、財(cái)會(huì)部門 (人員 )在撥付備用金時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”科目，按照?qǐng)?bào)銷數(shù)補(bǔ)足定額時(shí)，借記“有關(guān)科目”，貸記“現(xiàn)金”科目，不通過本科目核算。 三、本科目應(yīng)按使用備用金單位和個(gè)人設(shè)置明細(xì)賬。 第 119 號(hào)科目 其他應(yīng)收款 一、本科目核算企業(yè)除“應(yīng)收票據(jù)”、“ 應(yīng)收賬款”科目以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。包括應(yīng)收調(diào)度款，應(yīng)收的各種賠款、罰款以及應(yīng)向職工收回的各種墊付款項(xiàng)等。 二、本科目設(shè)置以下兩個(gè)二級(jí)科目： 1．應(yīng)收調(diào)度款； 2．其他。 “應(yīng)收調(diào)度款”二級(jí)科目設(shè)置“定額款”和“超定額款”兩個(gè)明細(xì)科目?！捌渌倍?jí)科目可以按照款項(xiàng)的性質(zhì) (如暫付購料款、應(yīng)收售料款、借支旅費(fèi)等 )和結(jié)算對(duì)象 (單位、個(gè)人 )等進(jìn)行分戶核算。 三、企業(yè)按規(guī)定上繳調(diào)度款時(shí)，借記本科目 (應(yīng)收調(diào)度款一定額款 )，超過規(guī)定數(shù)額上交調(diào)度款時(shí)，借記本科目 (應(yīng)收調(diào)度款一 超定額款 )，貸記“銀行存款”科目。收回調(diào)度款時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 資金調(diào)度中心撥給企業(yè)調(diào)度款和收回調(diào)度款時(shí)，也通過本科目 (應(yīng)收調(diào)度款 )核算。 企業(yè)發(fā)生其他各種應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回各種款項(xiàng)時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 第 121 號(hào)科目 在途材料 一、．本科目核算企業(yè)購入尚未抵達(dá) (或尚未驗(yàn)收入庫 )的各種材料的實(shí)際成本。采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料核算的企業(yè)不使用本科目。 購人的自建工程所需要的材料、機(jī)器設(shè)備等，應(yīng)直接在“在建工程一工程物資 ”科目核算，不在本科目核算。 二、購入材料的實(shí)際成本一般包括下列各項(xiàng)： 1．買價(jià) (進(jìn)貨原價(jià) )、中轉(zhuǎn)倉庫的業(yè)務(wù)加成費(fèi)； 2．運(yùn)雜費(fèi) (包括運(yùn)輸、裝卸、保險(xiǎn)、包裝、倉儲(chǔ)等費(fèi)用 )； 3．運(yùn)輸途中的合理損耗； 4．入庫前的挑選整理費(fèi)用 (包括挑選整理過程中發(fā)生的工、費(fèi)支出和合理的損耗，但應(yīng)扣除回收的下腳廢料價(jià)值 )； 5．按規(guī)定應(yīng)由買方支付的稅金，如進(jìn)口材料應(yīng)支付的關(guān)稅、產(chǎn)品稅、增值稅等； 6．企業(yè)自籌外匯購入材料應(yīng)分?jǐn)偟耐鈪R價(jià)差。 以上第 6 項(xiàng)應(yīng)直接 計(jì)入各種材料的實(shí)際成本，其他各項(xiàng)，凡能分清的，可以直接計(jì)入各種材料的實(shí)際成本；不能分清的，應(yīng)按材料的重量或買價(jià)等比例，分?jǐn)傆?jì)入各種材料的實(shí)際成本。 三、企業(yè)購入的材料在支付貨款、運(yùn)雜費(fèi)，或開出、承兌的商業(yè)匯票時(shí)材料尚未驗(yàn)收入庫的，應(yīng)借記本科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付票據(jù)”等科目，等材料到達(dá)驗(yàn)收入庫后，再借記“庫存材料”、“低值易耗品”科目，貸記本科目。 四、本科目的月末余額，反映已經(jīng)收到發(fā)票賬單但材料尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫的在途材料。 五、本科目應(yīng)按照供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)賬。 第 122 號(hào)科目 材料采購 一、本科目核算采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料核算的企業(yè)購人各種材料的實(shí)際成本。 二、購人材料的實(shí)際成本內(nèi)容一般包括下列各項(xiàng)： 1．買價(jià) (進(jìn)貨原價(jià) )、中轉(zhuǎn)倉庫的業(yè)務(wù)加成費(fèi)； 2．運(yùn)雜費(fèi) (包括運(yùn)輸、裝卸、保險(xiǎn)、包裝、倉儲(chǔ)等費(fèi)用 )； 3．運(yùn)輸途中的合理損耗； 4．入庫前的挑選整理費(fèi)用 (包括挑選整理過程中發(fā)生的工、費(fèi)支出和必要的損耗，但應(yīng)扣除回收的下腳廢料價(jià)值 )； 5．按規(guī)定應(yīng)由買方支付的稅金； 6．企業(yè)自籌外匯購人材料應(yīng)分?jǐn)偟耐鈪R價(jià) 差。 以上第 6 項(xiàng)應(yīng)直接計(jì)入各種材料的實(shí)際成本，其他各項(xiàng)，凡能分清的，可以直接計(jì)入各種材料的實(shí)際成本；不能分清的，應(yīng)按材料的重量或買價(jià)等比例，分?jǐn)傆?jì)入各種材料的實(shí)際成本。 三、本科目的使用方法如下： 1．企業(yè)收到發(fā)票賬單支付材料價(jià)款和運(yùn)雜費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”、“其他貨幣資金”等科目；采用商業(yè)匯票結(jié)算方式的，購人材料，開出、承兌的商業(yè)匯票時(shí)，借記本科目，貸記“應(yīng)付票據(jù)”科目。 2．已經(jīng)驗(yàn)收入庫，但尚未收到發(fā)票賬單的材料，可暫不作會(huì)“計(jì)分錄。待收到發(fā) 票賬單后，再借記本科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付帳款”等科目。對(duì)于月終尚未收到發(fā)票帳單的收料憑證，應(yīng)按成本暫估入賬，借記“庫存材料”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目；下月初用紅字沖回，或于收到發(fā)票賬單時(shí)逐筆沖回。 3．根據(jù)合同規(guī)定預(yù)付貨款時(shí)，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記“銀行存款”等科目。材料驗(yàn)收入庫后，再根據(jù)查核無誤的發(fā)票賬單的應(yīng)付金額，借記本科目，貸記“應(yīng)付賬款”等科目。補(bǔ)付貨款時(shí)，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記“銀行存款”科目。 4．由企業(yè)運(yùn)輸部門以自備運(yùn)輸工具，將外購的材料運(yùn)回企業(yè)，應(yīng)計(jì)算購入材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)用，借記本科目，貸記“通信業(yè)務(wù)成本”等科目。 5．購入材料在運(yùn)輸途中的短缺毀損，應(yīng)查明原因及時(shí)處理。合理的途耗應(yīng)計(jì)入材料采購成本。經(jīng)確定應(yīng)由供應(yīng)單位、運(yùn)輸機(jī)構(gòu)、保險(xiǎn)公司或其他過失人員負(fù)責(zé)賠償?shù)膿p失，應(yīng)根據(jù)有關(guān)證明，借記“其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目；屬于遭受自“然災(zāi)害造成的凈損失，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目。 6．對(duì)于發(fā)票賬單已到，但尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的收料憑證，應(yīng)按采購成本，借記本科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目；按計(jì)劃成本，借記“庫存材料”、“低值 易耗品”等科目，貸記本科目，并按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。 7．月終時(shí)，應(yīng)根據(jù)已經(jīng)收到發(fā)票賬單的收料憑證的計(jì)劃成本，借記“庫存材料”、 “低值易耗品”科目，貸記本科目；并將計(jì)劃成本與其相應(yīng)的實(shí)際采購成本的差額，自本科目轉(zhuǎn)入“材料成本差異”科目。 四、本科目的月末余額、即為已經(jīng)收到發(fā)票賬單但材料尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫的在途材料。 五、本科目應(yīng)按照材料品種設(shè)置明細(xì)賬。 第 123 號(hào)科目 庫存材料 一、本科目核算企業(yè)在庫的各種材料、零配件、潤料、燃料、業(yè)務(wù)用品等的計(jì)劃成本或?qū)?際成本。低值易耗品、特準(zhǔn)儲(chǔ)備材料、工程物資分別在“低值易耗品”、 “特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資”和“在建工程”科目核算，不在本科目核算。 二、本科目應(yīng)按照材料的保管地點(diǎn) (倉庫 )、材料的類別、品種和規(guī)格設(shè)置材料明細(xì)賬。材料明細(xì)賬根據(jù)收料憑證和發(fā) (領(lǐng) )料憑證逐筆登記。 三、采用實(shí)際成本進(jìn)行材料核算的企業(yè)，對(duì)于驗(yàn)收入庫的材料，應(yīng)按照實(shí)際成本，借記本科目，貸記“應(yīng)付賬款”、“在途材料”等科目。發(fā)出稠料的實(shí)際成本，可以采取先進(jìn)先出、加權(quán)平均、移動(dòng)平均、后進(jìn)先出等方法計(jì)算確定。對(duì)不同的材料可以采用不同的計(jì)價(jià)方法。材 料的計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。發(fā)出的材料核實(shí)際成本借記“通信業(yè)務(wù)成本”、“共同費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“委托加工材料”、“附屬生產(chǎn)”等科目，貸記本科目。 四、采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料核算的企業(yè)，對(duì)于驗(yàn)收入庫的材料，應(yīng)按計(jì)劃成本借記本科目，貸記“材料采購”、“委托加工材料”、“附屬生產(chǎn)”等科目，并將有關(guān)的材料成本差異自“材料采購”、“委托加工材料”、“附屬生產(chǎn)”等科目轉(zhuǎn)入“材料成本差異”科目。倉庫發(fā)出的材料，應(yīng)按計(jì)劃成本借記“通信業(yè)務(wù)成本”、“共同費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)支出 ”、“委托加工材料”、“附屬生產(chǎn)”等科目，貸記本科目，并將應(yīng)分?jǐn)偟牟牧铣杀静町愖浴安牧铣杀静町悺翱颇哭D(zhuǎn)入“通信業(yè)務(wù)成本”、“共同費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“委托加工材料”、“附屬生產(chǎn)”等科目。 五、企業(yè)的各種材料，應(yīng)定期清查盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧、毀損的，應(yīng)查明原因，核實(shí)處理。盤盈的材料，借記本科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目；盤虧或毀損的材料，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目。 采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料核算的企業(yè)，對(duì)于盤虧和毀損的材料還須分?jǐn)倯?yīng)負(fù)擔(dān)?的材料成本差異，應(yīng)自“材料 成本差異”科目轉(zhuǎn)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。 六、本科目的月末余額反映月末庫存材料的實(shí)際成本或計(jì)劃成本。 第 129 號(hào)科目 低值易耗品 一、本科目核算企業(yè)在庫的低值易耗品的實(shí)際成本或計(jì)劃成本。 低值易耗品是指不作為固定資產(chǎn)核算的各種用具物品，如工具、儀表、管理用具、玻璃器皿等。 二、低值易耗品按照類別、品種規(guī)格進(jìn)行數(shù)量和金額的明細(xì)核算。