【正文】 票帳單的收料憑證，應(yīng)按成本暫估入賬，借記“庫存材料”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目；下月初用紅字沖回，或于收到發(fā)票賬單時(shí)逐筆沖回。 6．對于發(fā)票賬單已到，但尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的收料憑證，應(yīng)按采購成本，借記本科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目；按計(jì)劃成本，借記“庫存材料”、“低值 易耗品”等科目，貸記本科目，并按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。 三、采用實(shí)際成本進(jìn)行材料核算的企業(yè)，對于驗(yàn)收入庫的材料，應(yīng)按照實(shí)際成本，借記本科目，貸記“應(yīng)付賬款”、“在途材料”等科目。盤盈的材料，借記本科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目；盤虧或毀損的材料，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目。報(bào)廢時(shí)，將報(bào)廢低值易耗品的殘料價(jià)值作為當(dāng)月低值易耗品攤銷額的減少，沖減“通信業(yè)務(wù)成本”、 “共同費(fèi)用”、 “管理費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)支出”等科目。 二、外購、自制和委托外單位加工完成的材料的成本差異應(yīng)分別自“材料采購”、“附屬生產(chǎn)”和“委托加工材料：等科目轉(zhuǎn)入本科目。實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異，用藍(lán)字登記；實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異，用紅字登記。 加工完成驗(yàn)收入庫的材料以及剩余的材料，應(yīng)按加工收回材料的實(shí)際成本或計(jì)劃成本和剩余材料的實(shí)際成本或計(jì)劃成本，借記“庫存材料”、“低值易耗品”科目，貸記本科目。完成代辦工程及作業(yè)應(yīng)結(jié)算的價(jià)款作其他業(yè)務(wù)收入處理。 購入集郵商品，按銷價(jià)借記本科目 (庫存集郵商品 )，按進(jìn)價(jià)貸記“銀行 存款”科目，按進(jìn)銷差價(jià)貸記本科目 (集郵商品進(jìn)銷差價(jià) )。 開辦費(fèi)、攤銷期限在一年以上的費(fèi)用應(yīng)在“遞延資產(chǎn)”科目核算，不包括在本科目核算范圍內(nèi)。 三、企業(yè)進(jìn)行股票投資時(shí)，按實(shí)際支付的價(jià)款，借記本科目 (股票投資 )、貸記“銀行存款”等科目；實(shí)際支付的價(jià)款中含有已宣告發(fā)放的股利，應(yīng)按認(rèn)購股票的實(shí)際成本 (即實(shí)際支付的價(jià)款扣除已宣告發(fā)放的股利 )，借記本科目 (股票投資 )，按應(yīng)收的股利，借記“其他應(yīng)收款”科目，按實(shí)際支付的價(jià)款，貸記“銀行存款”科目。溢價(jià)購入的債券，按當(dāng)期應(yīng)計(jì)的利息，借記本科目 (應(yīng)計(jì)利息 )，按當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)偟膶?shí)際支付價(jià)款中溢價(jià)部分，貸記本科目 (債券投資 )，按其差額，貸記“投資收益”科目。企業(yè)投出的資金數(shù)額與收回的投資有差額時(shí)，其差額作為增減“投資收益”處理。 在生產(chǎn)用固定資產(chǎn)科目下設(shè)置十個(gè)明細(xì)科目。 3．租出固定資產(chǎn)：本科目核算按規(guī)定出租給外單位使用的固定資產(chǎn)。 7．融資租入固定資產(chǎn)：本科目核算企業(yè)采用融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)。無發(fā)票賬單的，按照同類資產(chǎn)的市場價(jià)格記賬。購入需要安裝的固定資產(chǎn)，先記入“在建工程”科目，安裝完畢交付使用時(shí)再轉(zhuǎn)入本科目。租賃期滿，如按合同規(guī)定特設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)歸承租企業(yè)時(shí)，應(yīng)進(jìn)行轉(zhuǎn)賬，將固定資產(chǎn)從“融資租人固定資產(chǎn)”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入生產(chǎn)用或非生產(chǎn)用等類固定資產(chǎn)明細(xì)科目。 八、企業(yè)應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”，按固定資產(chǎn)類別和使用部門進(jìn)行明細(xì)核算，并應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)卡片”，按每項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行明細(xì)核算。 四、企業(yè)按月提取的固定資產(chǎn)折舊，應(yīng)按固定資產(chǎn)使用部門，分別借記“通信業(yè)務(wù)成本”、“管理 費(fèi)用”等科目，貸記本科目。 第 169 號科目 在建工程 一、本科目核算企業(yè)進(jìn)行各項(xiàng)工程，包括固定資產(chǎn)新建工程、改擴(kuò)建工程、大修理工程等所發(fā)生的實(shí)際支出。企業(yè)計(jì)算應(yīng)由工程項(xiàng)目交納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅，借記本科目 (工程 )，貸記“應(yīng)交稅金”科目。 七、本科 目的期末余額，反映尚未完工或雖已完工，但尚未辦理竣工決算的工程實(shí)際支出，以及尚未使用工程物資的實(shí)際成本。 五、本科目的期末余額反映尚未攤銷的無形資產(chǎn)的價(jià)值。 四、本科目應(yīng)按照費(fèi)用的種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 三、盤盈的各種材料、集郵商品等，借記“庫存材料”、“集郵商品”等科目，貸記本科目。剩余凈損失，屬于非常損失部分，借記“營業(yè)外支出?非常損失”科目，貸記本科目；屬于一般經(jīng)營損失部分，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。 發(fā)生的短期借款利息，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“預(yù)提費(fèi)用”、“銀行存款”等科目。 第 203 號科目 應(yīng)付賬款 一、本科目核算企業(yè)因購買材料、物資和接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。 “用戶預(yù)存款”二級科目按營業(yè)部門和分支機(jī)構(gòu)名稱設(shè)置明細(xì)賬戶進(jìn)行核算。 “應(yīng)付調(diào)度款”二級科目應(yīng)根據(jù)款項(xiàng)類別分設(shè)“定額款”和“超定額款”兩個(gè)明細(xì)科目，并按企業(yè)單位進(jìn)行明紉核算。 七、月終要按照賬款的相關(guān)單位、個(gè)人和事項(xiàng)，列出余額明細(xì)表，做為賬款的補(bǔ)充記錄。 4．職工在規(guī)定期限內(nèi)未領(lǐng)取的工資，應(yīng)由發(fā)放工資單位及時(shí)交回財(cái)會部門，借記“現(xiàn)金”科目、貸記“其他應(yīng)付款”科目。 三、按照規(guī)定支付的職工醫(yī)藥衛(wèi)生費(fèi)用、職工困難補(bǔ)助和其他福利費(fèi)用，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目；應(yīng)付醫(yī)務(wù)、福利人員工資時(shí)，借記本科目， 貸記“應(yīng)付工資”科目。 3．應(yīng)交所得稅：直接交納所得稅企業(yè)計(jì)算出應(yīng)交納的所得稅，借記“收支差額分配?應(yīng)交所得稅”科目， 貸記本科目。 二、月份或年度終了，企業(yè)按規(guī)定計(jì)算出應(yīng)支付給投資者的利潤，借記“收支差額分配”科目，貸記本科目。 第 225 號科目 所屬上交收支差額 一、本科目核算所屬企業(yè)上交或撥補(bǔ)所屬企業(yè)的收支差額款。 三、企業(yè)按規(guī)定計(jì)算出應(yīng)交的教育費(fèi)附加，借 記“營業(yè)稅金及附加”、“其他業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記本科目；上交時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。撥付所屬企業(yè)收支差額款和撥補(bǔ)企業(yè)虧損款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 二、企 業(yè)按規(guī)定應(yīng)上交的收支差額、應(yīng)交特種基金和所得稅款，借記“收支差額分配” (上交收支差額、應(yīng)交所得稅、應(yīng)交特種基金 )等科目，貸記本科目；按規(guī)定應(yīng)由上級撥補(bǔ)的收支差額款，借記本科目，貸記“收支差額分配一上交收支差額”科目。 企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)算或清算后，補(bǔ)交的稅金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；退回多交的稅金，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。 二、本科目應(yīng)設(shè)置下列明細(xì)科目： 1．應(yīng)交營業(yè)稅； 2．應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅； 3．應(yīng)交房產(chǎn)稅； 4．應(yīng)交車船使用稅； 5．應(yīng)交土地使用稅； 6．應(yīng)交所得稅； 7．應(yīng)交固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅。 4．應(yīng)由在建工程負(fù)擔(dān) 的人員工資，借記“在建工程”科目，貸記本科目。企業(yè)發(fā)給職工的醫(yī)藥費(fèi)、福利補(bǔ)助費(fèi)、退 (離 )休費(fèi)等，不在本科目核算。 五、企業(yè)收到用戶交納的保險(xiǎn)金時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目 (代收保險(xiǎn)金 )；企業(yè)向保險(xiǎn)公司交款時(shí)，借記本科目 (代收保險(xiǎn)金 )，貸記“銀行存款”科目。 五、企業(yè)按照規(guī)定預(yù)收用戶代辦工程工料款，收到款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目，工程完工后，根據(jù)相關(guān)業(yè)務(wù)部門工程竣工決算所列應(yīng)收工程價(jià)款，借記本科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收人一代辦工程收入”科目，應(yīng)補(bǔ)收的工程價(jià)款，在收到款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。企業(yè)開出、承兌商業(yè)匯票抵付應(yīng)付賬款，借記本科目，貸記“應(yīng)付票據(jù)”科目。支付銀行承兌匯票的手續(xù)費(fèi)，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”科目。 六、本科目期末如為貸方余額，反映尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)物資的凈溢余；如為借方余額，反映尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)物資的凈損失。 固定資產(chǎn)毀損在“固定資產(chǎn)清理”科目核算，不在本科目核算。 企業(yè)在指定用途范圍內(nèi)，運(yùn)用特準(zhǔn)儲備物資時(shí)，借記“通信業(yè)務(wù)成本”、“營業(yè)外支出”、“特準(zhǔn)儲備基金”等科目，貸記本科目。 三、企業(yè)發(fā)生的開辦費(fèi)，應(yīng)在企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營以后的一定年限內(nèi)分期平均攤銷。 企業(yè)用已入賬的無形資產(chǎn)向外投資，借記“長期投資”科目 ，貸記本科目。因外幣折合率變動，而少付的人民幣，應(yīng)作相反會計(jì)分錄。 企業(yè)自營工程，領(lǐng)用工程物資，借記本科目 (工程 )，貸記本科目 (工程物資 )。 二、出售、報(bào)廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時(shí)，應(yīng)按固定資產(chǎn)凈值，借記本科目，按已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記“固定資產(chǎn)”科目。月份內(nèi)增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊；月份內(nèi)減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊。 2．投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，借記“長期投資”、“累計(jì)折舊”科目，貸記本科目。 5．企業(yè)通過融資租賃方式租人的固定資產(chǎn)，在租賃期內(nèi)應(yīng)視同企業(yè)固定資產(chǎn)管理。 10．已投產(chǎn)使用，但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先按估計(jì)價(jià)值記賬。 3．其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，按評估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的價(jià)格記賬。 5．不需用固定資產(chǎn)：本科目核算本企業(yè)生產(chǎn)不需要的各種固定 資產(chǎn)。共同使用的運(yùn)輸設(shè)備登記在使用量較大的專業(yè)內(nèi)。 三、本科目應(yīng)按所屬企業(yè)設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。企業(yè)向其他單位投出的現(xiàn)金、材料等，按投出金額，借記本科 目 (其他投資 )，貸記“銀行存款”、“庫存材料”等科目。 四、企業(yè)進(jìn)行債券投資時(shí)，按實(shí)際支付的價(jià)款，借記本科目 (債券投資 )，貸記“銀行存款” 科目。 第 151 號科目 長期投資 一、本科目核算企業(yè)不準(zhǔn)備在一年內(nèi)變現(xiàn)的投資，包括股票投資、債券投資和其他投資。向下調(diào)價(jià)時(shí)，作相反分錄。 第 136 號科目 集郵商品 一、本科目核算企業(yè)購進(jìn)經(jīng)銷的集郵郵票、郵票折、郵票冊和集郵用品等商品。 二、本科目按產(chǎn)品名稱、工程項(xiàng)目或作業(yè)項(xiàng)目設(shè)立明細(xì)賬戶，并按材料、工資、費(fèi)用設(shè)置專欄進(jìn)行核算。 二、本科目應(yīng)按照加工合同和受托加工單位設(shè)置明細(xì)賬。計(jì)算差異率的方法，一經(jīng)確定， 不得隨意變更。 采用計(jì)劃成本核算的企業(yè)，月份終了，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月領(lǐng)用低值易耗品應(yīng)分?jǐn)偟牟牧铣杀静町?，記人有關(guān)成本費(fèi)用科目。 低值易耗品是指不作為固定資產(chǎn)核算的各種用具物品，如工具、儀表、管理用具、玻璃器皿等。發(fā)出的材料核實(shí)際成本借記“通信業(yè)務(wù)成本”、“共同費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“委托加工材料”、“附屬生產(chǎn)”等科目，貸記本科目。 第 123 號科目 庫存材料 一、本科目核算企業(yè)在庫的各種材料、零配件、潤料、燃料、業(yè)務(wù)用品等的計(jì)劃成本或?qū)?際成本。 4．由企業(yè)運(yùn)輸部門以自備運(yùn)輸工具，將外購的材料運(yùn)回企業(yè)，應(yīng)計(jì)算購入材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)用，借記本科目，貸記“通信業(yè)務(wù)成本”等科目。 以上第 6 項(xiàng)應(yīng)直接計(jì)入各種材料的實(shí)際成本，其他各項(xiàng)，凡能分清的，可以直接計(jì)入各種材料的實(shí)際成本；不能分清的，應(yīng)按材料的重量或買價(jià)等比例，分?jǐn)傆?jì)入各種材料的實(shí)際成本。 購人的自建工程所需要的材料、機(jī)器設(shè)備等，應(yīng)直接在“在建工程一工程物資 ”科目核算，不在本科目核算。 “應(yīng)收調(diào)度款”二級科目設(shè)置“定額款”和“超定額款”兩個(gè)明細(xì)科目。根據(jù)營業(yè)報(bào)告單或收入?yún)R總表的付方轉(zhuǎn)賬時(shí)，借記“通信業(yè)務(wù)收入”、“應(yīng)收賬款一用戶欠費(fèi)”、“預(yù)收賬款一用戶預(yù)存款”、“應(yīng)收賬款， (交繳外匯券、國際回信券 )等科目，貸記本科目。 二、提取壞賬準(zhǔn)備，借記“管 理費(fèi)用”科目，貸記本科目；沖銷壞賬準(zhǔn)備，借記本科目，貸記“管理費(fèi)用”科目。 第 113 號科目 應(yīng)收賬款 一、本科目核算應(yīng)收記賬用戶的郵電欠費(fèi) (報(bào)話欠費(fèi)、機(jī)要通信欠費(fèi)和郵資總付欠費(fèi) )以及與企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)有關(guān)的其他應(yīng)收賬款。 二、企業(yè)收到應(yīng)收票據(jù)，借記本科目，貸記“應(yīng)收賬款 ”等科目。 二、企業(yè)購入的各種股票和債券，按照實(shí)際支付的價(jià)款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。企業(yè)向銀行提交“銀行本票申請書”，將款項(xiàng)交存銀行，取得銀行本票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請書存根聯(lián)，借記本科目， 貸記“銀行存款”等科目。企業(yè)將款項(xiàng)委托當(dāng)?shù)劂y行匯往采購地銀行開立采購專戶時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。企業(yè)因通信業(yè)務(wù)而取得的外匯額度，應(yīng)在備查簿中登記。 外幣現(xiàn)金以及以外幣結(jié)算的各項(xiàng)債權(quán)、債務(wù)，均應(yīng)比照銀行存款的方法記賬?！般y行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。 二、收入現(xiàn)金時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。特殊行業(yè)的企業(yè)不宜合并的，可不予以合并，但應(yīng)當(dāng)將其會計(jì)報(bào)表一并報(bào)送。 企業(yè)在填制會計(jì)憑證、登記帳簿時(shí)，應(yīng)填制會計(jì)科目的名稱，或者同時(shí)填列會計(jì)科目的名稱和編號，不應(yīng)只填科目編號，不填科目名稱。執(zhí)行中有何問題，望及時(shí)函告我們。 本制度統(tǒng)一規(guī)定會計(jì)科目的編號，以便于編制會計(jì)憑證，登記帳簿，查閱帳目，實(shí)行會計(jì)電算化。 向外報(bào)送的會計(jì)報(bào)表應(yīng)依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊 ，加蓋公章。 （七）本制度自 1993 年 7 月 1 日起執(zhí)行。企業(yè)的外埠存款、銀行本票存款、行匯票存款等在“其他貨幣資金”科目核算。外幣金額折合為人民幣記賬時(shí)，可按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的國家外匯牌價(jià) (原則上采用中間價(jià)，下同 )作為折合率，也可按業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)期期初的國家外匯牌價(jià)，作為折合率。 企業(yè)如在外匯調(diào)劑市場購入外匯額度支付的人民幣，也在“外匯價(jià)差”科目核算，并將買入外匯額度同時(shí)在備查簿中登記。