【正文】 二、本科目按所屬單位分戶進(jìn)行明細(xì)核算。企業(yè)計(jì)算出工程項(xiàng)目應(yīng)交納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅，借記“在建工程”科目，貸記本科目。 2．應(yīng)由其他業(yè)務(wù)支付的人員工資，借記“其他業(yè)務(wù)支出”、“附屬生產(chǎn)”科目，貸記本科目。 四、企業(yè)向資金調(diào)度中心借人調(diào)度款時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目 (應(yīng)付調(diào)度款 )。 企業(yè)接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款項(xiàng)，應(yīng)根據(jù)供應(yīng)單位的發(fā)票賬單，借記有關(guān)成本費(fèi)用科目，貸記本科目。 五、材料物資在運(yùn)輸途中的短缺與損耗，除合理的途耗應(yīng)計(jì)入材料物資的采購(gòu)成本外，能確定由過(guò)失人負(fù)責(zé)的，應(yīng)自“在途材料”、“材料采購(gòu)”等科目轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)收款”等科目外，尚待查明原因和需要報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)才能轉(zhuǎn)銷的損失 ，先通過(guò)本科目核算。 二、企業(yè)購(gòu)入或收到特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資材料時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“特準(zhǔn)儲(chǔ)備基金”等科目。 二、企業(yè)購(gòu)入或自行創(chuàng)造并按法律程序申請(qǐng)取得的各種無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)按實(shí)際支出，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 企業(yè)購(gòu)人為工程準(zhǔn)備的物資，應(yīng)單設(shè)“工程物資”明細(xì)科目進(jìn)行核算。 第 165 號(hào)科目 累計(jì)折舊 一、本科目核 算企業(yè)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊。 3．其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，應(yīng)按評(píng)估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的價(jià)格，借記本科目，貸記“實(shí)收資本”科目。 四、企業(yè)的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定，確定其原價(jià)，登記人賬： 1．購(gòu)入的固定資產(chǎn)，按照實(shí)際支付的買價(jià)或售出單位的賬 面原價(jià) (扣除原安裝成本 )、包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)和安裝成本等記賬。 (1)房屋及建筑物：包括為企業(yè)生產(chǎn)和為生產(chǎn)服務(wù)的行政管理部門用的房 屋及建筑物等； (2)郵政機(jī)械設(shè)備：包括包件、機(jī)要通信、報(bào)刊發(fā)行使用的機(jī)械設(shè)備以及函件、匯兌和儲(chǔ)蓄共同使用的機(jī)械設(shè)備等； (3)長(zhǎng)途電信機(jī)械設(shè)備：包括長(zhǎng)途電話、電報(bào)、無(wú)線電機(jī)械設(shè)備，各項(xiàng)短波、微波及衛(wèi)星機(jī)械設(shè)備以及國(guó)際通信機(jī)械設(shè)備等； (4)市內(nèi)電話機(jī)械設(shè)備：包括各種市內(nèi)電話機(jī)械設(shè)備； (5)長(zhǎng)途線路設(shè)備：包括長(zhǎng)途線路、電纜和無(wú)線電遙控線路設(shè)備以及國(guó)際通信線路、電纜等； (6)市內(nèi)電話線路設(shè)備：包括市內(nèi)電話線路和電纜等； (7)電源設(shè)備：包括長(zhǎng)途報(bào)話、市內(nèi)電話 和郵政等方面使用的電源設(shè)備等； (8)郵政運(yùn)輸設(shè)備：包括郵政專用的各種運(yùn)輸設(shè)備； (9)電信運(yùn)輸設(shè)備：包括電信專用的各種運(yùn)輸設(shè)備。 債券到期收回本息，按本息合計(jì)，借記“銀行存款”等科目，按債券本金部分，貸記本科目 (債券投資 )，按已計(jì)利息部分，貸記本科目 (應(yīng)計(jì)利息 )，按未計(jì)利息部分，貸記“投資收益”科目。分期攤銷時(shí)，借記“通信業(yè)務(wù)成本”、 “管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。 六、按規(guī)定預(yù)收委托人的款項(xiàng)記入“預(yù)收賬款”科目，完成代辦工程及作業(yè)應(yīng)結(jié)算的價(jià)款，借記“預(yù)收賬款”科 目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目。 五、本科目的月末借方余額，反映庫(kù)存材料和庫(kù)存低值易耗品的實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異；貸方余額反映實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異。分次攤?cè)胗嘘P(guān)成本費(fèi)用科目時(shí)，借記“通信業(yè)務(wù) 成本”、“共同費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記“待攤費(fèi)用”或“遞延資產(chǎn)”科目。對(duì)不同的材料可以采用不同的計(jì)價(jià)方法。材料驗(yàn)收入庫(kù)后，再根據(jù)查核無(wú)誤的發(fā)票賬單的應(yīng)付金額，借記本科目，貸記“應(yīng)付賬款”等科目。 第 121 號(hào)科目 在途材料 一、．本科目核算企業(yè)購(gòu)入尚未抵達(dá) (或尚未驗(yàn)收入庫(kù) )的各種材料的實(shí)際成本。 三、收到營(yíng)業(yè)部門和分支機(jī)構(gòu)交款時(shí)，借記“現(xiàn)金”或“銀行存款”科目，貸記本科目。 四、企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆記錄每一應(yīng)收票據(jù)的種類、號(hào)數(shù)和出票日期、票面金額、交易合同號(hào)和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱，到期日期和利率、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額，以及收款日期和收回金額等資料。 第 111 號(hào)科目 短期投資 一、本科目核算企業(yè)購(gòu)入的各種能隨時(shí)變現(xiàn)，持有時(shí)問(wèn)不超過(guò)一年的有價(jià)證券以及不超過(guò)一年的其他投資。采用信用證付款方式向國(guó)外付款的企 業(yè)，委托銀行開出的信用證，可在本科目增設(shè)“信用證存款”明細(xì)科目核算。月份終了，企業(yè)應(yīng)將外幣賬戶的外幣余額按照月末國(guó)家外匯牌價(jià)折合為人民幣，作為外幣賬戶的期末人民幣余額。 二、會(huì)計(jì)科目 （一）會(huì)計(jì)科目表 順序號(hào) 編號(hào) 名稱 頁(yè)數(shù) 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 101 102 109 111 112 113 114 116 117 119 121 122 123 129 131 133 134 136 139 151 152 161 165 166 169 171 181 184 191 一、資產(chǎn)類 現(xiàn)金 銀行存款 其他貨幣資金 短期投資 應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收帳款 壞帳準(zhǔn)備 營(yíng)業(yè)款結(jié)算 備用金 其他應(yīng)收款 在途材料 材料采購(gòu) 庫(kù)存材料 低值易耗品 材料成本差異 委托加工材料 附屬生產(chǎn) 集郵商品 待攤費(fèi)用 長(zhǎng)期投資 撥付所屬資金 固定資產(chǎn) 累計(jì)折舊 固定資產(chǎn)清理 在建工程 無(wú)形資產(chǎn) 遞延資產(chǎn) 特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 6 7 9 11 11 12 13 14 14 15 15 16 19 20 21 22 23 24 25 26 28 28 34 34 35 37 38 38 39 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 201 202 203 204 209 211 214 221 223 224 225 229 231 241 251 261 271 二、負(fù)債類 短期借款 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付帳款 預(yù)收帳款 其他應(yīng)付款 應(yīng)付工資 應(yīng)付福利費(fèi) 應(yīng)交稅金 應(yīng)付利潤(rùn) 應(yīng)交上級(jí)收支差額 所屬上交收支差額 其他應(yīng)交 款 預(yù)提費(fèi)用 長(zhǎng)期借款 應(yīng)付債券 長(zhǎng)期應(yīng)付款 特準(zhǔn)儲(chǔ)備基金 40 41 41 42 43 44 45 46 47 47 48 49 49 50 50 52 52 47 48 49 50 51 52 301 311 313 319 321 322 三、所有者權(quán)益類 實(shí)收資本 資本公積 盈余公積 上級(jí)撥入資金 收支差額 收支差額分配 53 53 55 55 55 56 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 501 502 503 504 511 512 521 522 531 541 542 四、損益類 通信業(yè)務(wù)收入 共同費(fèi)用 通信業(yè)務(wù)成本 營(yíng)業(yè)稅金及附加 其他業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)支出 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 投資收益 營(yíng)業(yè)外收入 營(yíng)業(yè)外支出 58 65 66 69 70 71 72 72 73 73 74 注：有調(diào)劑外匯業(yè)務(wù)的企業(yè)，可增設(shè)第 103 號(hào)“外匯價(jià)差”科目。 各企業(yè)不要隨意改變或打亂重編。在某些會(huì)計(jì)科目之間留有空號(hào)，供增設(shè)會(huì)計(jì)科目 之用。 (二 )會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明 第 101 號(hào)科目 現(xiàn) 金 一、本科目核算企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金。調(diào)整后的各外幣賬戶人民幣余額與原賬面余額的差額，作為匯兌損益列入財(cái)務(wù)費(fèi)用。 三、外埠存款，是指企業(yè)到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購(gòu)時(shí)，匯往采購(gòu)地銀行開立采購(gòu)專戶的款項(xiàng)。包括各種股票、債券等。應(yīng)收票據(jù)到期收清票款后，應(yīng)在“應(yīng)收票 據(jù)備查簿”內(nèi)逐筆注銷。 根據(jù)營(yíng)業(yè)報(bào)告單或收入?yún)R總表的收方轉(zhuǎn)賬時(shí)，借記本科目，貸記“通信業(yè)務(wù)收入”、 “應(yīng)收賬款一用戶欠費(fèi)”、“預(yù)收賬款一用戶預(yù)存款”、“其他業(yè)務(wù)收入一出售品收入”、“資本公積市話初裝費(fèi)”等科目。采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料核算的企業(yè)不使用本科目。補(bǔ)付貨款時(shí)，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記“銀行存款”科目。材 料的計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。報(bào)廢時(shí)，收回的殘料價(jià)值作為當(dāng)期低值易耗品攤銷額的減少，沖減有關(guān)成本費(fèi)用科目。 第 133 號(hào)科目 委托加工材料 一、本科目核算企業(yè)委托外單位加工的各種材料的實(shí)際成本。 七、本科目月末余額反映未完代辦工程作業(yè)和在產(chǎn)品的價(jià)值。 三、本科目應(yīng)按費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)賬。 五、其他投資：企業(yè)向其他單位投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，按投出固定資產(chǎn)的賬面凈值，借記本科目 (其他投資 )，按已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按投出固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)，貸記“固定資產(chǎn)”科目?？砂撮L(zhǎng)途電信和市內(nèi)電話運(yùn)輸設(shè)備分別登記。 2．自行建造的固定資產(chǎn)，按照建造過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的全部支出記賬。 4．無(wú)償調(diào)入的固定資產(chǎn)，按調(diào)出單位的賬面原價(jià)，借記本科目，將已提折舊，貸記“累計(jì)折舊”科目，將固定資產(chǎn)凈值 (固定資產(chǎn)原值減已提累計(jì)折舊 )，貸記“資本公積”科目。 二、固定資產(chǎn)折舊，一般應(yīng)根據(jù)月初在用固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)和月折舊率，按月計(jì)算提取折舊。 二、企業(yè)購(gòu)人為工程準(zhǔn)備的物資，借記本科目 (工程物資 )，貸記“銀行存款”科目。 其他單位投資轉(zhuǎn)入的無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)按確認(rèn)的價(jià)值，借記本科目，貸記“實(shí)收資本”科目。由企業(yè)庫(kù)存材料轉(zhuǎn)作特準(zhǔn)儲(chǔ)備材料時(shí)，借記本科目，貸記“庫(kù)存材料”科目。查明原因后，再分別處理：屬于應(yīng)由供應(yīng)單位、運(yùn)輸機(jī)構(gòu)、保險(xiǎn)公司或其他過(guò)失人負(fù)責(zé)賠償?shù)膿p失，借記“其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目；屬于自然災(zāi)害造成的損失，應(yīng)將扣除殘料價(jià)值和保險(xiǎn)公司賠款后的凈損失，借記“營(yíng)業(yè)外支出?非常損失”科目，貸記本科目；屬于無(wú)法收回的其他損失，經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。 企業(yè)償付應(yīng)付賬款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。歸還調(diào)度款時(shí)，借記本科目 (應(yīng)付調(diào)度款 )，貸記“銀行存款”科目。 3．應(yīng)由福利費(fèi)開支的人員工資，如醫(yī)務(wù)、福利人員工資，借記“應(yīng)付福利費(fèi)”科目，貸記本科目。 三、企業(yè)交納的各種稅金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 三、收到所屬企業(yè)上交的收支差額和利潤(rùn)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。省屬工業(yè)、供銷、施工等企業(yè)上交的利潤(rùn)也在本科目核算。 4．應(yīng)交固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅：核算企業(yè)應(yīng)交納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅。 四、月份終了，應(yīng)將本月應(yīng)發(fā)的工資進(jìn)行分配： 1．各專業(yè)生產(chǎn)人員、管理部門的人員 (包括炊事人員 )工資，借記“通信業(yè)務(wù)成本”、“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。 三、資金調(diào)度中心 向企業(yè)收取調(diào)度款，收到款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目 (應(yīng)付調(diào)度款 )，減少退還企業(yè)調(diào)度款時(shí)，借記本科目 (應(yīng)付調(diào)度款 )，貸記“銀行存款”科目。 二、企業(yè)購(gòu)人材料、物資等已驗(yàn)收入庫(kù)，但貨款尚未支付時(shí)，應(yīng)根據(jù)有關(guān)憑證 (發(fā)票賬單、隨貨同行發(fā)票上記載的實(shí)際價(jià)款或暫估價(jià)值 )，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 固定資產(chǎn)的盤虧，借記“營(yíng)業(yè)外支出?固定資 產(chǎn)盤虧”科目，貸記本科目。 第 184 號(hào)科目 特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資 一、本科目核算企業(yè)經(jīng)國(guó)家特準(zhǔn)儲(chǔ)備的用于防汛、戰(zhàn)備等特定用途的材料。 第 171 號(hào)科目 無(wú)形資產(chǎn) 一、本科目核算企業(yè)的專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、商譽(yù)等各種無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值。企業(yè)購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn)，不通過(guò)本科目核算。 九、臨時(shí)租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)另設(shè)備查簿進(jìn)行登記，不在本科目核算。 2．自行建造完成的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“在建工程”科目。在租賃期內(nèi)，應(yīng)視同企業(yè)固定資產(chǎn)進(jìn)行管理，待產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移后，再按使用情況轉(zhuǎn)入生產(chǎn)用或非生產(chǎn)用等類固定資產(chǎn)核算。 三、各科目的核算內(nèi)容： 1．生產(chǎn)用固定資產(chǎn)：本科目核算通信生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和管理用的各種固定資產(chǎn)。折價(jià)購(gòu)入的債券，按當(dāng)期應(yīng)計(jì)利息，借記本科目 (應(yīng)計(jì)利息 )，按當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)偟膶?shí)際支付價(jià)款中 的折價(jià)部分，借記本科目 (債券投資 )，按應(yīng)計(jì)利息與分?jǐn)倲?shù)的合計(jì)數(shù)，貸記“投資收益”科目。 二、企業(yè)發(fā)生各項(xiàng)待攤費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“低值易耗