【正文】 二、本科目按所屬單位分戶進行明細核算。企業(yè)計算出工程項目應交納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅，借記“在建工程”科目，貸記本科目。 2．應由其他業(yè)務支付的人員工資，借記“其他業(yè)務支出”、“附屬生產(chǎn)”科目，貸記本科目。 四、企業(yè)向資金調(diào)度中心借人調(diào)度款時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目 (應付調(diào)度款 )。 企業(yè)接受供應單位提供勞務而發(fā)生的應付未付款項，應根據(jù)供應單位的發(fā)票賬單，借記有關成本費用科目，貸記本科目。 五、材料物資在運輸途中的短缺與損耗，除合理的途耗應計入材料物資的采購成本外，能確定由過失人負責的，應自“在途材料”、“材料采購”等科目轉(zhuǎn)入“其他應收款”等科目外，尚待查明原因和需要報經(jīng)批準才能轉(zhuǎn)銷的損失 ，先通過本科目核算。 二、企業(yè)購入或收到特準儲備物資材料時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“特準儲備基金”等科目。 二、企業(yè)購入或自行創(chuàng)造并按法律程序申請取得的各種無形資產(chǎn)，應按實際支出，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 企業(yè)購人為工程準備的物資，應單設“工程物資”明細科目進行核算。 第 165 號科目 累計折舊 一、本科目核 算企業(yè)固定資產(chǎn)的累計折舊。 3．其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，應按評估確認或者合同、協(xié)議約定的價格，借記本科目，貸記“實收資本”科目。 四、企業(yè)的固定資產(chǎn)應當按照下列規(guī)定，確定其原價，登記人賬： 1．購入的固定資產(chǎn)，按照實際支付的買價或售出單位的賬 面原價 (扣除原安裝成本 )、包裝費、運雜費和安裝成本等記賬。 (1)房屋及建筑物：包括為企業(yè)生產(chǎn)和為生產(chǎn)服務的行政管理部門用的房 屋及建筑物等； (2)郵政機械設備：包括包件、機要通信、報刊發(fā)行使用的機械設備以及函件、匯兌和儲蓄共同使用的機械設備等； (3)長途電信機械設備：包括長途電話、電報、無線電機械設備，各項短波、微波及衛(wèi)星機械設備以及國際通信機械設備等； (4)市內(nèi)電話機械設備：包括各種市內(nèi)電話機械設備； (5)長途線路設備：包括長途線路、電纜和無線電遙控線路設備以及國際通信線路、電纜等； (6)市內(nèi)電話線路設備：包括市內(nèi)電話線路和電纜等； (7)電源設備：包括長途報話、市內(nèi)電話 和郵政等方面使用的電源設備等； (8)郵政運輸設備：包括郵政專用的各種運輸設備； (9)電信運輸設備：包括電信專用的各種運輸設備。 債券到期收回本息，按本息合計，借記“銀行存款”等科目，按債券本金部分，貸記本科目 (債券投資 )，按已計利息部分，貸記本科目 (應計利息 )，按未計利息部分，貸記“投資收益”科目。分期攤銷時，借記“通信業(yè)務成本”、 “管理費用”等科目，貸記本科目。 六、按規(guī)定預收委托人的款項記入“預收賬款”科目，完成代辦工程及作業(yè)應結(jié)算的價款，借記“預收賬款”科 目，貸記“其他業(yè)務收入”科目。 五、本科目的月末借方余額，反映庫存材料和庫存低值易耗品的實際成本大于計劃成本的差異；貸方余額反映實際成本小于計劃成本的差異。分次攤?cè)胗嘘P成本費用科目時，借記“通信業(yè)務 成本”、“共同費用”、“管理費用”、“其他業(yè)務支出”等科目，貸記“待攤費用”或“遞延資產(chǎn)”科目。對不同的材料可以采用不同的計價方法。材料驗收入庫后，再根據(jù)查核無誤的發(fā)票賬單的應付金額，借記本科目，貸記“應付賬款”等科目。 第 121 號科目 在途材料 一、．本科目核算企業(yè)購入尚未抵達 (或尚未驗收入庫 )的各種材料的實際成本。 三、收到營業(yè)部門和分支機構(gòu)交款時，借記“現(xiàn)金”或“銀行存款”科目，貸記本科目。 四、企業(yè)應設置“應收票據(jù)備查簿”，逐筆記錄每一應收票據(jù)的種類、號數(shù)和出票日期、票面金額、交易合同號和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱，到期日期和利率、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額，以及收款日期和收回金額等資料。 第 111 號科目 短期投資 一、本科目核算企業(yè)購入的各種能隨時變現(xiàn)，持有時問不超過一年的有價證券以及不超過一年的其他投資。采用信用證付款方式向國外付款的企 業(yè)，委托銀行開出的信用證，可在本科目增設“信用證存款”明細科目核算。月份終了，企業(yè)應將外幣賬戶的外幣余額按照月末國家外匯牌價折合為人民幣，作為外幣賬戶的期末人民幣余額。 二、會計科目 （一）會計科目表 順序號 編號 名稱 頁數(shù) 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 101 102 109 111 112 113 114 116 117 119 121 122 123 129 131 133 134 136 139 151 152 161 165 166 169 171 181 184 191 一、資產(chǎn)類 現(xiàn)金 銀行存款 其他貨幣資金 短期投資 應收票據(jù) 應收帳款 壞帳準備 營業(yè)款結(jié)算 備用金 其他應收款 在途材料 材料采購 庫存材料 低值易耗品 材料成本差異 委托加工材料 附屬生產(chǎn) 集郵商品 待攤費用 長期投資 撥付所屬資金 固定資產(chǎn) 累計折舊 固定資產(chǎn)清理 在建工程 無形資產(chǎn) 遞延資產(chǎn) 特準儲備物資 待處理財產(chǎn)損溢 6 7 9 11 11 12 13 14 14 15 15 16 19 20 21 22 23 24 25 26 28 28 34 34 35 37 38 38 39 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 201 202 203 204 209 211 214 221 223 224 225 229 231 241 251 261 271 二、負債類 短期借款 應付票據(jù) 應付帳款 預收帳款 其他應付款 應付工資 應付福利費 應交稅金 應付利潤 應交上級收支差額 所屬上交收支差額 其他應交 款 預提費用 長期借款 應付債券 長期應付款 特準儲備基金 40 41 41 42 43 44 45 46 47 47 48 49 49 50 50 52 52 47 48 49 50 51 52 301 311 313 319 321 322 三、所有者權(quán)益類 實收資本 資本公積 盈余公積 上級撥入資金 收支差額 收支差額分配 53 53 55 55 55 56 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 501 502 503 504 511 512 521 522 531 541 542 四、損益類 通信業(yè)務收入 共同費用 通信業(yè)務成本 營業(yè)稅金及附加 其他業(yè)務收入 其他業(yè)務支出 管理費用 財務費用 投資收益 營業(yè)外收入 營業(yè)外支出 58 65 66 69 70 71 72 72 73 73 74 注：有調(diào)劑外匯業(yè)務的企業(yè)，可增設第 103 號“外匯價差”科目。 各企業(yè)不要隨意改變或打亂重編。在某些會計科目之間留有空號，供增設會計科目 之用。 (二 )會計科目使用說明 第 101 號科目 現(xiàn) 金 一、本科目核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金。調(diào)整后的各外幣賬戶人民幣余額與原賬面余額的差額，作為匯兌損益列入財務費用。 三、外埠存款，是指企業(yè)到外地進行臨時或零星采購時，匯往采購地銀行開立采購專戶的款項。包括各種股票、債券等。應收票據(jù)到期收清票款后，應在“應收票 據(jù)備查簿”內(nèi)逐筆注銷。 根據(jù)營業(yè)報告單或收入?yún)R總表的收方轉(zhuǎn)賬時，借記本科目，貸記“通信業(yè)務收入”、 “應收賬款一用戶欠費”、“預收賬款一用戶預存款”、“其他業(yè)務收入一出售品收入”、“資本公積市話初裝費”等科目。采用計劃成本進行材料核算的企業(yè)不使用本科目。補付貨款時，借記“應付賬款”科目，貸記“銀行存款”科目。材 料的計價方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。報廢時，收回的殘料價值作為當期低值易耗品攤銷額的減少，沖減有關成本費用科目。 第 133 號科目 委托加工材料 一、本科目核算企業(yè)委托外單位加工的各種材料的實際成本。 七、本科目月末余額反映未完代辦工程作業(yè)和在產(chǎn)品的價值。 三、本科目應按費用種類設置明細賬。 五、其他投資：企業(yè)向其他單位投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，按投出固定資產(chǎn)的賬面凈值，借記本科目 (其他投資 )，按已提折舊，借記“累計折舊”科目，按投出固定資產(chǎn)的賬面原價，貸記“固定資產(chǎn)”科目?？砂撮L途電信和市內(nèi)電話運輸設備分別登記。 2．自行建造的固定資產(chǎn)，按照建造過程中實際發(fā)生的全部支出記賬。 4．無償調(diào)入的固定資產(chǎn)，按調(diào)出單位的賬面原價，借記本科目，將已提折舊，貸記“累計折舊”科目，將固定資產(chǎn)凈值 (固定資產(chǎn)原值減已提累計折舊 )，貸記“資本公積”科目。 二、固定資產(chǎn)折舊，一般應根據(jù)月初在用固定資產(chǎn)的賬面原價和月折舊率，按月計算提取折舊。 二、企業(yè)購人為工程準備的物資，借記本科目 (工程物資 )，貸記“銀行存款”科目。 其他單位投資轉(zhuǎn)入的無形資產(chǎn)，應按確認的價值，借記本科目，貸記“實收資本”科目。由企業(yè)庫存材料轉(zhuǎn)作特準儲備材料時，借記本科目，貸記“庫存材料”科目。查明原因后，再分別處理：屬于應由供應單位、運輸機構(gòu)、保險公司或其他過失人負責賠償?shù)膿p失，借記“其他應收款”等科目，貸記本科目；屬于自然災害造成的損失，應將扣除殘料價值和保險公司賠款后的凈損失，借記“營業(yè)外支出?非常損失”科目，貸記本科目；屬于無法收回的其他損失，經(jīng)批準后，借記“管理費用”科目，貸記本科目。 企業(yè)償付應付賬款時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。歸還調(diào)度款時，借記本科目 (應付調(diào)度款 )，貸記“銀行存款”科目。 3．應由福利費開支的人員工資，如醫(yī)務、福利人員工資，借記“應付福利費”科目，貸記本科目。 三、企業(yè)交納的各種稅金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 三、收到所屬企業(yè)上交的收支差額和利潤時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。省屬工業(yè)、供銷、施工等企業(yè)上交的利潤也在本科目核算。 4．應交固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅：核算企業(yè)應交納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅。 四、月份終了，應將本月應發(fā)的工資進行分配： 1．各專業(yè)生產(chǎn)人員、管理部門的人員 (包括炊事人員 )工資，借記“通信業(yè)務成本”、“管理費用”科目，貸記本科目。 三、資金調(diào)度中心 向企業(yè)收取調(diào)度款，收到款項時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目 (應付調(diào)度款 )，減少退還企業(yè)調(diào)度款時，借記本科目 (應付調(diào)度款 )，貸記“銀行存款”科目。 二、企業(yè)購人材料、物資等已驗收入庫，但貨款尚未支付時，應根據(jù)有關憑證 (發(fā)票賬單、隨貨同行發(fā)票上記載的實際價款或暫估價值 )，借記有關科目，貸記本科目。 固定資產(chǎn)的盤虧，借記“營業(yè)外支出?固定資 產(chǎn)盤虧”科目，貸記本科目。 第 184 號科目 特準儲備物資 一、本科目核算企業(yè)經(jīng)國家特準儲備的用于防汛、戰(zhàn)備等特定用途的材料。 第 171 號科目 無形資產(chǎn) 一、本科目核算企業(yè)的專利權(quán)、非專利技術、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、商譽等各種無形資產(chǎn)的價值。企業(yè)購入不需要安裝的固定資產(chǎn)，不通過本科目核算。 九、臨時租入的固定資產(chǎn)，應另設備查簿進行登記，不在本科目核算。 2．自行建造完成的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“在建工程”科目。在租賃期內(nèi)，應視同企業(yè)固定資產(chǎn)進行管理，待產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移后，再按使用情況轉(zhuǎn)入生產(chǎn)用或非生產(chǎn)用等類固定資產(chǎn)核算。 三、各科目的核算內(nèi)容： 1．生產(chǎn)用固定資產(chǎn)：本科目核算通信生產(chǎn)經(jīng)營和管理用的各種固定資產(chǎn)。折價購入的債券，按當期應計利息，借記本科目 (應計利息 )，按當期應分攤的實際支付價款中 的折價部分，借記本科目 (債券投資 )，按應計利息與分攤數(shù)的合計數(shù)，貸記“投資收益”科目。 二、企業(yè)發(fā)生各項待攤費用時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“低值易耗