【正文】 務(wù)。無(wú)規(guī)矩不成方圓。二是從管理范圍看，要著重解決內(nèi)部控制的“真空地帶”的問(wèn)題，填平補(bǔ)齊，使內(nèi)部控制的觸角延伸到經(jīng)營(yíng)管理的各方面。要提高制度之間的關(guān)聯(lián)度，應(yīng)當(dāng)與其目標(biāo)考核制度、稽核、監(jiān)察制度更緊密結(jié)合起來(lái)，做到先考核、稽核，后離任離崗，避免逆向操作。由于農(nóng)村信用社機(jī)構(gòu)分散人員較多，經(jīng)營(yíng)管理者和從業(yè)人員文化水平和業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊，規(guī)章制度、職業(yè)道德、法律意識(shí)等方面觀念淡薄，對(duì)內(nèi)控制度的認(rèn)識(shí)特別是在防范和化解風(fēng)險(xiǎn)上的認(rèn)識(shí)不到位，粗放型經(jīng)營(yíng)，有章不循，違規(guī)操作，內(nèi)控制度形同虛設(shè)，為了眼前利益，以票引存，貸款交保證金簽發(fā)承兌匯票，盲目貼現(xiàn)等短期行為、違規(guī)行為時(shí)有發(fā)生，導(dǎo)致違法亂紀(jì)現(xiàn)象屢禁不止，給業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)了很大風(fēng)險(xiǎn)。三、內(nèi)控制度執(zhí)行監(jiān)督不力，責(zé)任難落實(shí)。由于執(zhí)行中的隨意性，一旦出現(xiàn)問(wèn)題極易造成責(zé)任不清，難以落實(shí)。必須充分認(rèn)識(shí)加強(qiáng)內(nèi)控制度的建設(shè)和執(zhí)行的重要性，完善和執(zhí)行內(nèi)控制度不僅是防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)的需要，也是經(jīng)營(yíng)管理水平的提現(xiàn)和實(shí)現(xiàn)金融資產(chǎn)安全性、流動(dòng)性、效益性的基本要求，對(duì)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)來(lái)說(shuō)內(nèi)控制度的建設(shè)和執(zhí)行象人的眼睛一樣重要而不可缺少，是生命線。二、人員到位。建立健全內(nèi)控制度執(zhí)行情況的責(zé)任追究制度，保證內(nèi)控制度的貫徹落實(shí)。再次把內(nèi)控制度的執(zhí)行情況與微觀經(jīng)濟(jì)利益結(jié)合，建立完善的考核和獎(jiǎng)懲制度，加大獎(jiǎng)罰力度，凡是內(nèi)控制度有漏洞或因執(zhí)行不力而使內(nèi)控制度執(zhí)行流于形式的，不論是否造成資金或財(cái)產(chǎn)的損失，都應(yīng)追究管理人員的責(zé)任，對(duì)直接責(zé)任人進(jìn)行嚴(yán)肅處理，起到警示作用，形成威懾力。而內(nèi)部控制作為預(yù)防、化解、規(guī)避金融風(fēng)險(xiǎn)，保證信用社資產(chǎn)安全和經(jīng)濟(jì)效益提高的內(nèi)部管理制度，越來(lái)越受到農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)決策者的普遍重視，它對(duì)化解金融風(fēng)險(xiǎn)、預(yù)防案件發(fā)生、確保依法合規(guī)經(jīng)營(yíng)起了重要的作用。追求利潤(rùn)的最大化是農(nóng)村信用社的根本目標(biāo)。第二、重開(kāi)拓輕管理。二是內(nèi)部崗位設(shè)置，從節(jié)約人力、方便服務(wù)出發(fā)，也會(huì)出現(xiàn)制度滯后、檢查不到位的問(wèn)題。但作為被稽核單位，首要的任務(wù)是如何應(yīng)付稽查，尤其對(duì)外來(lái)的、上面來(lái)的稽查，怕通報(bào)批評(píng)、怕考核扣分、怕進(jìn)行處罰，其心態(tài)是盡量少暴露問(wèn)題，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題少報(bào)告或不報(bào)告，至于如何對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行整改則放在一邊，檢查人員一走，由于缺乏監(jiān)督，整改也就大打“折扣”。第五、重稽核輕處罰。二、途 徑第一、完善內(nèi)控制度建設(shè)評(píng)審的切入點(diǎn)制定統(tǒng)一制度、規(guī)范操作程序。三是完善人事內(nèi)部控制制度。監(jiān)督機(jī)制作為內(nèi)部控制的重要組成部分，是內(nèi)部控制制度建設(shè)的基礎(chǔ)和核心，其運(yùn)行好壞，直接關(guān)系到整個(gè)信用社業(yè)務(wù)開(kāi)拓和發(fā)展。另外我們還要重視和完善社會(huì)監(jiān)督和群眾監(jiān)督，認(rèn)真執(zhí)行公開(kāi)辦事制度和民主監(jiān)督制度。因此，學(xué)習(xí)是基礎(chǔ)，教育須先行，惟有知其然同時(shí)也知其所以然，才能增強(qiáng)全體員工執(zhí)行內(nèi)控制度的自覺(jué)性。物控主要是指配備必要的器具和硬件設(shè)施，代替自控互控不到位的真空。但作為稽核監(jiān)督部門，如果只查不處，虎頭蛇尾，甚至有頭無(wú)尾，這樣也就失去了稽查的意義，稽核的目的也就難以達(dá)到。這就要求我們：一是必須在對(duì)原有制度進(jìn)行整理歸集的基礎(chǔ)上，然后根據(jù)本社實(shí)際，制訂出統(tǒng)一的業(yè)務(wù)管理制度及操作規(guī)程，從根本上解決制度多而流于形式的問(wèn)題。四是決策部門應(yīng)盡快制定一個(gè)管理各項(xiàng)制度的處罰制度，使職能監(jiān)督部門真正做到處罰有據(jù)，從而有效遏制違規(guī)經(jīng)營(yíng)和有章不循、屢查屢犯行為。其次要完善相關(guān)部門、相關(guān)崗位相互制約、主管部門領(lǐng)導(dǎo)以檢查管理為主要內(nèi)容的相互制約機(jī)制，筑造好第二道互控防線。第二、加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)評(píng)審的突破點(diǎn)加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)，要在加強(qiáng)內(nèi)控制度教育上下功夫。內(nèi)控制度建設(shè)必須走人控、物控、技控相結(jié)合之路。對(duì)農(nóng)村信用社內(nèi)控制度建設(shè)評(píng)審問(wèn)題的探討農(nóng)村信用社作為金融業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的行業(yè)之一，其風(fēng)險(xiǎn)無(wú)時(shí)不在無(wú)處不有，是不可能消除、但不可以規(guī)避的。一、現(xiàn) 狀當(dāng)前，農(nóng)村信用社在內(nèi)控制度評(píng)審執(zhí)行中存在某些不足，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一、重效益輕制度。因此就出現(xiàn)了內(nèi)部控制評(píng)審上的一些薄弱環(huán)節(jié)，有的人乘機(jī)挪用、貪污，使內(nèi)部控制失效。主要表現(xiàn)形式為：一是新業(yè)務(wù)開(kāi)辦，為了搶占市場(chǎng)，先做起來(lái)再說(shuō)，而管理制度不能及時(shí)跟上，使之對(duì)一些業(yè)務(wù)操作的監(jiān)督上出現(xiàn)真空或斷層。近年來(lái)，隨著農(nóng)村信用社內(nèi)部體制的改革和業(yè)務(wù)的開(kāi)拓發(fā)展，稽核檢查的力度加大、頻率加快。這種輕視內(nèi)部審計(jì)的做法實(shí)際上是輕視了內(nèi)部控制的作用。然而，在稽核處罰實(shí)施過(guò)程中，往往受一些主客觀因素的制約，使一些稽核處罰沒(méi)有得到真正落實(shí)或處理不力，因此屢查屢犯的現(xiàn)象也就不足為奇。二是按照組織控制方法，加快內(nèi)部機(jī)構(gòu)改革，使信用社內(nèi)部各部門、各崗位形成權(quán)責(zé)明確、相互制約、相互牽制的統(tǒng)一體。對(duì)農(nóng)村信用社內(nèi)控制度建設(shè)評(píng)審問(wèn)題的探討 來(lái)自: 完善以“三道防線”為主體的內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制。最后要完善以稽核監(jiān)督部門為主體以紀(jì)檢監(jiān)察部門為輔導(dǎo)的內(nèi)部稽核監(jiān)督體系，筑造好第三道監(jiān)控防線。內(nèi)控制度近年來(lái)在信用社內(nèi)部雖然強(qiáng)調(diào)的不少，尤其是各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)可謂是逢會(huì)必說(shuō)、有會(huì)就講，但真正作為內(nèi)控制度專題還未進(jìn)行教育學(xué)習(xí)過(guò)，員工對(duì)內(nèi)控的內(nèi)涵缺乏全面的了解和正確的理解，只是存在模糊的認(rèn)識(shí)。人控主要是指抓人的素質(zhì)提高，增強(qiáng)遵章守紀(jì)、遵紀(jì)守法的自覺(jué)性?；颂幜P是內(nèi)控制度建設(shè)的手段，并不是目的。四是實(shí)行內(nèi)部通報(bào)制，對(duì)那些重大違規(guī)問(wèn)題，屢查屢犯問(wèn)題，進(jìn)行內(nèi)部通報(bào)。一是自律機(jī)制的建立，可以對(duì)業(yè)務(wù)操作人員產(chǎn)生一種制約，使之在業(yè)務(wù)工作運(yùn)行中自覺(jué)地執(zhí)行制度，照章操作，達(dá)到一種自律的效果。重塑農(nóng)村信用社內(nèi)部稽核制度。在稽核體制改革后，當(dāng)務(wù)之急是要通過(guò)各種途徑盡快建立一支政治素質(zhì)高、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的員工隊(duì)伍。關(guān)鍵詞：農(nóng)村信用社；內(nèi)控制度；隱患暴露；執(zhí)行力度一個(gè)沒(méi)有免疫系統(tǒng)或免疫力偏低的生命體是不可能健康成長(zhǎng)，而內(nèi)控制度就是信用社“生命體”的免疫系統(tǒng)。有些基層信用社不按會(huì)計(jì)制度要求執(zhí)行規(guī)范化操作程序，未能嚴(yán)格執(zhí)行相互制約、安全謹(jǐn)慎原則。(三)信用社內(nèi)部控制體系相結(jié)薄弱時(shí)下信用社內(nèi)部控制體系表現(xiàn)為：對(duì)領(lǐng)導(dǎo)的行為約束不夠。一些現(xiàn)行的部門與部門之間不夠銜接，有的甚至相互抵觸，缺乏相互協(xié)調(diào)合作的精神。同樣有章不循、違章操作，制度不落實(shí)，以及稽核體制不順，稽核隊(duì)伍良莠不齊，也是內(nèi)控制度中的隱患。內(nèi)控制度是信用社為保證其資產(chǎn)的完整性、完成既定的工作目標(biāo)和防范各類風(fēng)險(xiǎn)、對(duì)內(nèi)部各職能部門及其工作人員從事的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制、制度管理和相互制約的方法措施和程序的總稱。明確每個(gè)部門的業(yè)務(wù)范圍、部門之間的關(guān)系，同時(shí)結(jié)合信用社實(shí)際，對(duì)每一個(gè)工作人員給予明確的授權(quán)，明確各崗位或員工在業(yè)務(wù)操作中的責(zé)權(quán)劃分以及應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任；建立暢通的報(bào)告渠道；制定各項(xiàng)業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化的操作規(guī)程；建立會(huì)議記錄、重要文件、憑證、報(bào)告的保存制度；制定各重要決策事項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)的操作程序。使會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)規(guī)范化原則和授權(quán)分責(zé)原則得以落實(shí)執(zhí)行，加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督制約能力，同時(shí)加強(qiáng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)知識(shí)的培訓(xùn)工作，使會(huì)計(jì)工作在參與經(jīng)營(yíng)管理、預(yù)測(cè)方面的職能得以充分發(fā)揮。按照人總行公布的《加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則》要求和有關(guān)加強(qiáng)金融監(jiān)管及信用社必須實(shí)行規(guī)范化管理等制度文件精神，結(jié)合當(dāng)?shù)匦庞蒙绲膶?shí)際情況，應(yīng)制定《農(nóng)村信用社貸款管理有關(guān)規(guī)定》、《信用社現(xiàn)金調(diào)撥核算方法》、《信用社電匯核算辦法》、《信用社儲(chǔ)蓄電腦聯(lián)網(wǎng)通存通兌業(yè)務(wù)的規(guī)定》、《重要空白憑證的辦法》等管理辦法和制度，與基層信用社簽訂有關(guān)綜合治理和安全保衛(wèi)責(zé)任狀，重新規(guī)范《業(yè)務(wù)規(guī)章學(xué)習(xí)登記簿》、《會(huì)計(jì)檔案登記簿》、《開(kāi)銷戶登記簿》、《重要空白憑證登記簿》、《微機(jī)運(yùn)行日志》、《會(huì)計(jì)出納交接登記簿》等簿冊(cè)。其次，信用社領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)以身作則，身體力行，做遵守規(guī)章制度的模范，同時(shí)要求領(lǐng)導(dǎo)層加強(qiáng)政治業(yè)務(wù)知識(shí)和法律知識(shí)的學(xué)習(xí)，提高經(jīng)營(yíng)決策水平。(五)建立新的稽核體制，建立一支高素質(zhì)的農(nóng)信稽核隊(duì)伍稽核隊(duì)伍整體素質(zhì)的高低直接影響稽核工作的質(zhì)量和效益。（六）實(shí)行問(wèn)責(zé)制，提高執(zhí)行力度認(rèn)真遵守紀(jì)律約束，嚴(yán)格執(zhí)行制度，對(duì)安全管理的目標(biāo)和責(zé)任進(jìn)行科學(xué)的分解并落實(shí)到位，以形成人人守紀(jì)律的良好氛圍。關(guān)于農(nóng)村信用社內(nèi)控制度建設(shè)的思考加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)是規(guī)范農(nóng)村信用社經(jīng)營(yíng)行為的一項(xiàng)基礎(chǔ)性工作。一、當(dāng)前內(nèi)控制度建設(shè)中存在的突出問(wèn)題一主觀上，對(duì)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的重要性認(rèn)識(shí)不足。一些信貸員在信貸管理上也存在認(rèn)識(shí)上的偏差，片面認(rèn)為發(fā)放抵押、擔(dān)保貸款等于給貸款加上了“保險(xiǎn)”，怱略了貸款“三查”，弱化了制度管理，從而形成貸款風(fēng)險(xiǎn)。不僅如此，有的信用社由于內(nèi)控制度訂立時(shí)缺乏科學(xué)性和可操作性，給管理部門在監(jiān)管和處罰違規(guī)行為時(shí)帶來(lái)一定的困難，這會(huì)影響制度的執(zhí)行效力。比如，會(huì)計(jì)工作現(xiàn)在只局限于單純的記賬、算賬和報(bào)表，從事會(huì)計(jì)工作的人員很難履行監(jiān)督職責(zé)，稽核機(jī)構(gòu)參與監(jiān)督管理的職能未能得到有效的發(fā)揮，并會(huì)出現(xiàn)“三多三少”的現(xiàn)象。目前，信用社的業(yè)務(wù)發(fā)展速度明顯加快，業(yè)務(wù)質(zhì)量也不斷增加，經(jīng)營(yíng)步入了發(fā)展的“快車道”。健全的內(nèi)控制度是深化農(nóng)信社改革的一個(gè)重要前提條件。二是嚴(yán)格規(guī)范信貸內(nèi)控體系，建立貸款風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理制度。加強(qiáng)檢查督促，切實(shí)防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)。二是實(shí)行崗位職責(zé)分離管理。在業(yè)務(wù)操作層，要建立規(guī)范的崗位管理責(zé)任制，重點(diǎn)崗位重點(diǎn)管理，對(duì)資金交易、信貸管理、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)等崗位實(shí)行人員輪換及強(qiáng)制休假制度?；瞬块T要全方位、全系統(tǒng)地加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部實(shí)行監(jiān)督管理，獨(dú)立行使內(nèi)控職能。建立和完善信用社內(nèi)控體系，促進(jìn)信用社管理科學(xué)化、制度規(guī)范化、經(jīng)營(yíng)法制化，是信用社當(dāng)前和今后一項(xiàng)十分重要的工作任務(wù)。由于內(nèi)部稽核人員是在聯(lián)社的領(lǐng)導(dǎo)下，缺乏獨(dú)立性，在對(duì)實(shí)施項(xiàng)目的檢查中，面對(duì)查出問(wèn)題往往束手無(wú)策，只能在具體規(guī)范上作一些調(diào)整和糾正，很難對(duì)責(zé)任人作相應(yīng)處理。制度不落實(shí)。一些新業(yè)務(wù)的管理制度跟不上，無(wú)法適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要?；瞬块T具有獨(dú)立性、超脫性、權(quán)威性和統(tǒng)一性，聯(lián)社不但要從工作部署上予以明確，而且要從體制、職權(quán)、人員配備和管理機(jī)制上予以保證，從而樹(shù)立稽核工作的權(quán)威，減少各方面的行政干預(yù)和人為因素的影響。制度要堅(jiān)決落實(shí)到位，堵塞管理漏洞。三是要加強(qiáng)考核評(píng)價(jià)。會(huì)計(jì)核算嚴(yán)格執(zhí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，真實(shí)反映經(jīng)營(yíng)情況，確保會(huì)計(jì)信息真實(shí)性和可靠性。三是要按照從嚴(yán)治社的原則，進(jìn)一步完善對(duì)于違規(guī)行為和失職行為的責(zé)任追究制度體系。2003年8月，國(guó)務(wù)院決定率先在浙江、重慶等8個(gè)省市進(jìn)行以服務(wù)“三農(nóng)”為宗旨的深化農(nóng)村信用社改革試點(diǎn)工作。1951年5月，中國(guó)人民銀行總行召開(kāi)第一次全國(guó)農(nóng)村金融工作會(huì)議，決定大力發(fā)展農(nóng)村信用社，由村民自愿入股組建。十一屆三中全會(huì)后，農(nóng)村信用社逐漸走上由農(nóng)業(yè)銀行進(jìn)行管理的“官辦”軌道，成為農(nóng)業(yè)銀行的“基層機(jī)構(gòu)”。在過(guò)去的50多年時(shí)間里，農(nóng)村信用社始終堅(jiān)持為“三農(nóng)”服務(wù)，起到了不可低估的作用。農(nóng)村信用社改革早在20世紀(jì)80年代初便開(kāi)始了。此間的農(nóng)村信用社改革大體經(jīng)歷了兩個(gè)階段。在此基礎(chǔ)上，江蘇省重點(diǎn)實(shí)行統(tǒng)一管理、規(guī)范經(jīng)營(yíng)的辦法，取得了良好成效。2．新時(shí)期改革的深化2003年6月下旬，國(guó)務(wù)院出臺(tái)了《深化農(nóng)村信用社改革試點(diǎn)方案》。此次會(huì)議為農(nóng)村信用社改革進(jìn)一步指明了方向。與此同時(shí)，農(nóng)村信用社的不良貸款比例也在大幅度下降，初步實(shí)現(xiàn)了健康發(fā)展。從2003年下半年到今年一季度，8個(gè)試點(diǎn)省市農(nóng)村信用社的清產(chǎn)核資、增資擴(kuò)股工作陸續(xù)展開(kāi)。（三）支農(nóng)力度加大，小額信用貸款增加。至今年一季度，全國(guó)農(nóng)村信用社共發(fā)放農(nóng)業(yè)貸款8180億元，其中試點(diǎn)8省市發(fā)放農(nóng)業(yè)貸款3183億元，％。（四）管理體制與產(chǎn)權(quán)制度改革取得進(jìn)展。這些可喜的成績(jī)?yōu)橄乱徊礁母锎蛳铝藞?jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。長(zhǎng)期以來(lái)，農(nóng)村信用社的產(chǎn)權(quán)在表面上是明確的，但法人產(chǎn)權(quán)是一個(gè)模糊的概念。第二，管理體制不完善，管理上有“缺位”、“越位”現(xiàn)象。很明顯，這些人既是農(nóng)村信用社的管理者，又是經(jīng)營(yíng)者，既是裁判，又是運(yùn)動(dòng)員，體制上的管理者農(nóng)行、央行卻成了觀眾，真正的管理者“缺位”，經(jīng)營(yíng)者卻“越位”管理。為降低經(jīng)營(yíng)成本，部分農(nóng)村信用社不去建立規(guī)范的內(nèi)控制度，而選擇對(duì)下級(jí)“一把手”實(shí)行信貸控制。有些農(nóng)村信用社雖然設(shè)立了稽核部門，但內(nèi)控制度并不健全：稽核部門對(duì)會(huì)計(jì)、信貸等基層工作人員監(jiān)督較多，而對(duì)聯(lián)社、信用社領(lǐng)導(dǎo)干部制約很少；對(duì)具體業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員的違規(guī)行為處理較多，而對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部違規(guī)或管理決策失誤追究責(zé)任極少。在試點(diǎn)8省市的農(nóng)村信用社，這類問(wèn)題也大量存在。因此，我們應(yīng)該根據(jù)不同地區(qū)的實(shí)際情況，進(jìn)行不同產(chǎn)權(quán)模式的改革。2．順應(yīng)國(guó)際上信用合作社發(fā)展的潮流，積極探索將股份制與合作制相結(jié)合的改革道路。因此，可考慮將這些農(nóng)村信用社改為政策性銀行——中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行的基層網(wǎng)點(diǎn)，專門從事扶貧開(kāi)發(fā)工作。只要產(chǎn)權(quán)改革后能夠更好地適應(yīng)當(dāng)?shù)氐霓r(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，滿足當(dāng)?shù)氐娜谫Y需要，這種改造就是成功的。另一方面，農(nóng)村信用社是地方性金融機(jī)構(gòu)，服務(wù)對(duì)象是農(nóng)民，服務(wù)區(qū)域在農(nóng)村，服務(wù)目標(biāo)是促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展與社會(huì)穩(wěn)定，所以農(nóng)村信用社的管理權(quán)應(yīng)該合理地交給地方政府。為了防止設(shè)立省級(jí)聯(lián)社可能帶來(lái)的行政管理權(quán)對(duì)所有權(quán)的侵犯，在成立省級(jí)聯(lián)社的同時(shí)，還應(yīng)該成立全國(guó)性的農(nóng)村信用社協(xié)會(huì)，協(xié)調(diào)聯(lián)社與農(nóng)村信用社之間、農(nóng)村信用社系統(tǒng)與地方政府之間的關(guān)系，以便在一個(gè)較長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)實(shí)現(xiàn)農(nóng)村信用社管理的順利轉(zhuǎn)軌。農(nóng)村信用社管理體制改革后，管理權(quán)的轉(zhuǎn)移需要一個(gè)磨合期，而且也不能完全杜絕管理上的違規(guī)操作行為。提高農(nóng)村信用社干部員工的內(nèi)控意識(shí)，是加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)的當(dāng)務(wù)之急。在堅(jiān)持三大原則的基礎(chǔ)上，建議不斷完善已有的內(nèi)控制度。為充分發(fā)揮內(nèi)審部門的稽核作用，建議從三方面努力：一是進(jìn)一步發(fā)揮各級(jí)監(jiān)事會(huì)的職能作用，把章程中規(guī)定的監(jiān)事會(huì)監(jiān)督職能與內(nèi)審的稽核、監(jiān)察職能進(jìn)行整合，監(jiān)事長(zhǎng)兼任總稽核，與理事長(zhǎng)平級(jí)，獨(dú)立履行對(duì)聯(lián)社、理事會(huì)和經(jīng)營(yíng)班子工作的稽核監(jiān)督職能；建立聯(lián)社和信用社主任年審和離任審計(jì)制度，年終由稽核部門對(duì)信用社經(jīng)營(yíng)管理、權(quán)力使用、制度執(zhí)行、工作績(jī)效等情況進(jìn)行全面審計(jì)。（四）必不可少的配套措施1．國(guó)家從政策上切實(shí)扶持。對(duì)試點(diǎn)地區(qū)的農(nóng)村信用社，可采取三種方式給予適當(dāng)?shù)馁Y金支持：一是由人民銀行安排一部分專項(xiàng)再貸款，利率按金融機(jī)構(gòu)準(zhǔn)備金存款利率減半確定，期限可分為3年、5年和8年，由省級(jí)政府統(tǒng)借統(tǒng)還；二是采取措施把縣以下郵政儲(chǔ)蓄吸收的存款，通過(guò)人民銀行全額用于增加對(duì)農(nóng)村信用社的再貸款；三是由人民銀行發(fā)行專項(xiàng)中央銀行票據(jù)，用于置換農(nóng)村信用社的不良貸款，票據(jù)期限兩年，按適當(dāng)利率分年付息。第三，調(diào)整稅收政策，給予農(nóng)村信用社稅收優(yōu)惠。在民間借貸比較活躍的地方，允許實(shí)行靈活的利率政策，貸款利率可在基準(zhǔn)貸款利率的1－2倍范