【正文】 務(wù)。無規(guī)矩不成方圓。二是從管理范圍看，要著重解決內(nèi)部控制的“真空地帶”的問題，填平補齊，使內(nèi)部控制的觸角延伸到經(jīng)營管理的各方面。要提高制度之間的關(guān)聯(lián)度，應(yīng)當(dāng)與其目標(biāo)考核制度、稽核、監(jiān)察制度更緊密結(jié)合起來，做到先考核、稽核，后離任離崗，避免逆向操作。由于農(nóng)村信用社機構(gòu)分散人員較多，經(jīng)營管理者和從業(yè)人員文化水平和業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊，規(guī)章制度、職業(yè)道德、法律意識等方面觀念淡薄，對內(nèi)控制度的認(rèn)識特別是在防范和化解風(fēng)險上的認(rèn)識不到位，粗放型經(jīng)營，有章不循，違規(guī)操作，內(nèi)控制度形同虛設(shè)，為了眼前利益，以票引存，貸款交保證金簽發(fā)承兌匯票，盲目貼現(xiàn)等短期行為、違規(guī)行為時有發(fā)生，導(dǎo)致違法亂紀(jì)現(xiàn)象屢禁不止，給業(yè)務(wù)經(jīng)營帶來了很大風(fēng)險。三、內(nèi)控制度執(zhí)行監(jiān)督不力，責(zé)任難落實。由于執(zhí)行中的隨意性，一旦出現(xiàn)問題極易造成責(zé)任不清，難以落實。必須充分認(rèn)識加強內(nèi)控制度的建設(shè)和執(zhí)行的重要性，完善和執(zhí)行內(nèi)控制度不僅是防范和化解金融風(fēng)險的需要，也是經(jīng)營管理水平的提現(xiàn)和實現(xiàn)金融資產(chǎn)安全性、流動性、效益性的基本要求，對銀行業(yè)金融機構(gòu)來說內(nèi)控制度的建設(shè)和執(zhí)行象人的眼睛一樣重要而不可缺少，是生命線。二、人員到位。建立健全內(nèi)控制度執(zhí)行情況的責(zé)任追究制度，保證內(nèi)控制度的貫徹落實。再次把內(nèi)控制度的執(zhí)行情況與微觀經(jīng)濟利益結(jié)合，建立完善的考核和獎懲制度，加大獎罰力度，凡是內(nèi)控制度有漏洞或因執(zhí)行不力而使內(nèi)控制度執(zhí)行流于形式的，不論是否造成資金或財產(chǎn)的損失，都應(yīng)追究管理人員的責(zé)任，對直接責(zé)任人進行嚴(yán)肅處理，起到警示作用，形成威懾力。而內(nèi)部控制作為預(yù)防、化解、規(guī)避金融風(fēng)險，保證信用社資產(chǎn)安全和經(jīng)濟效益提高的內(nèi)部管理制度，越來越受到農(nóng)村金融機構(gòu)決策者的普遍重視，它對化解金融風(fēng)險、預(yù)防案件發(fā)生、確保依法合規(guī)經(jīng)營起了重要的作用。追求利潤的最大化是農(nóng)村信用社的根本目標(biāo)。第二、重開拓輕管理。二是內(nèi)部崗位設(shè)置，從節(jié)約人力、方便服務(wù)出發(fā)，也會出現(xiàn)制度滯后、檢查不到位的問題。但作為被稽核單位，首要的任務(wù)是如何應(yīng)付稽查，尤其對外來的、上面來的稽查，怕通報批評、怕考核扣分、怕進行處罰，其心態(tài)是盡量少暴露問題，發(fā)現(xiàn)問題少報告或不報告，至于如何對發(fā)現(xiàn)的問題進行整改則放在一邊，檢查人員一走，由于缺乏監(jiān)督，整改也就大打“折扣”。第五、重稽核輕處罰。二、途 徑第一、完善內(nèi)控制度建設(shè)評審的切入點制定統(tǒng)一制度、規(guī)范操作程序。三是完善人事內(nèi)部控制制度。監(jiān)督機制作為內(nèi)部控制的重要組成部分，是內(nèi)部控制制度建設(shè)的基礎(chǔ)和核心，其運行好壞，直接關(guān)系到整個信用社業(yè)務(wù)開拓和發(fā)展。另外我們還要重視和完善社會監(jiān)督和群眾監(jiān)督，認(rèn)真執(zhí)行公開辦事制度和民主監(jiān)督制度。因此，學(xué)習(xí)是基礎(chǔ)，教育須先行，惟有知其然同時也知其所以然，才能增強全體員工執(zhí)行內(nèi)控制度的自覺性。物控主要是指配備必要的器具和硬件設(shè)施，代替自控互控不到位的真空。但作為稽核監(jiān)督部門，如果只查不處，虎頭蛇尾，甚至有頭無尾，這樣也就失去了稽查的意義，稽核的目的也就難以達(dá)到。這就要求我們：一是必須在對原有制度進行整理歸集的基礎(chǔ)上，然后根據(jù)本社實際，制訂出統(tǒng)一的業(yè)務(wù)管理制度及操作規(guī)程，從根本上解決制度多而流于形式的問題。四是決策部門應(yīng)盡快制定一個管理各項制度的處罰制度，使職能監(jiān)督部門真正做到處罰有據(jù)，從而有效遏制違規(guī)經(jīng)營和有章不循、屢查屢犯行為。其次要完善相關(guān)部門、相關(guān)崗位相互制約、主管部門領(lǐng)導(dǎo)以檢查管理為主要內(nèi)容的相互制約機制，筑造好第二道互控防線。第二、加強內(nèi)控制度建設(shè)評審的突破點加強內(nèi)控制度建設(shè)，要在加強內(nèi)控制度教育上下功夫。內(nèi)控制度建設(shè)必須走人控、物控、技控相結(jié)合之路。對農(nóng)村信用社內(nèi)控制度建設(shè)評審問題的探討農(nóng)村信用社作為金融業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的行業(yè)之一，其風(fēng)險無時不在無處不有，是不可能消除、但不可以規(guī)避的。一、現(xiàn) 狀當(dāng)前，農(nóng)村信用社在內(nèi)控制度評審執(zhí)行中存在某些不足，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：第一、重效益輕制度。因此就出現(xiàn)了內(nèi)部控制評審上的一些薄弱環(huán)節(jié)，有的人乘機挪用、貪污，使內(nèi)部控制失效。主要表現(xiàn)形式為：一是新業(yè)務(wù)開辦，為了搶占市場，先做起來再說，而管理制度不能及時跟上，使之對一些業(yè)務(wù)操作的監(jiān)督上出現(xiàn)真空或斷層。近年來，隨著農(nóng)村信用社內(nèi)部體制的改革和業(yè)務(wù)的開拓發(fā)展，稽核檢查的力度加大、頻率加快。這種輕視內(nèi)部審計的做法實際上是輕視了內(nèi)部控制的作用。然而，在稽核處罰實施過程中，往往受一些主客觀因素的制約，使一些稽核處罰沒有得到真正落實或處理不力，因此屢查屢犯的現(xiàn)象也就不足為奇。二是按照組織控制方法，加快內(nèi)部機構(gòu)改革，使信用社內(nèi)部各部門、各崗位形成權(quán)責(zé)明確、相互制約、相互牽制的統(tǒng)一體。對農(nóng)村信用社內(nèi)控制度建設(shè)評審問題的探討 來自: 完善以“三道防線”為主體的內(nèi)控監(jiān)督機制。最后要完善以稽核監(jiān)督部門為主體以紀(jì)檢監(jiān)察部門為輔導(dǎo)的內(nèi)部稽核監(jiān)督體系，筑造好第三道監(jiān)控防線。內(nèi)控制度近年來在信用社內(nèi)部雖然強調(diào)的不少，尤其是各級領(lǐng)導(dǎo)可謂是逢會必說、有會就講，但真正作為內(nèi)控制度專題還未進行教育學(xué)習(xí)過，員工對內(nèi)控的內(nèi)涵缺乏全面的了解和正確的理解，只是存在模糊的認(rèn)識。人控主要是指抓人的素質(zhì)提高，增強遵章守紀(jì)、遵紀(jì)守法的自覺性。稽核處罰是內(nèi)控制度建設(shè)的手段，并不是目的。四是實行內(nèi)部通報制，對那些重大違規(guī)問題，屢查屢犯問題，進行內(nèi)部通報。一是自律機制的建立，可以對業(yè)務(wù)操作人員產(chǎn)生一種制約，使之在業(yè)務(wù)工作運行中自覺地執(zhí)行制度，照章操作，達(dá)到一種自律的效果。重塑農(nóng)村信用社內(nèi)部稽核制度。在稽核體制改革后，當(dāng)務(wù)之急是要通過各種途徑盡快建立一支政治素質(zhì)高、業(yè)務(wù)能力強的員工隊伍。關(guān)鍵詞：農(nóng)村信用社；內(nèi)控制度；隱患暴露；執(zhí)行力度一個沒有免疫系統(tǒng)或免疫力偏低的生命體是不可能健康成長，而內(nèi)控制度就是信用社“生命體”的免疫系統(tǒng)。有些基層信用社不按會計制度要求執(zhí)行規(guī)范化操作程序，未能嚴(yán)格執(zhí)行相互制約、安全謹(jǐn)慎原則。(三)信用社內(nèi)部控制體系相結(jié)薄弱時下信用社內(nèi)部控制體系表現(xiàn)為：對領(lǐng)導(dǎo)的行為約束不夠。一些現(xiàn)行的部門與部門之間不夠銜接，有的甚至相互抵觸，缺乏相互協(xié)調(diào)合作的精神。同樣有章不循、違章操作，制度不落實，以及稽核體制不順，稽核隊伍良莠不齊，也是內(nèi)控制度中的隱患。內(nèi)控制度是信用社為保證其資產(chǎn)的完整性、完成既定的工作目標(biāo)和防范各類風(fēng)險、對內(nèi)部各職能部門及其工作人員從事的業(yè)務(wù)經(jīng)營活動進行風(fēng)險控制、制度管理和相互制約的方法措施和程序的總稱。明確每個部門的業(yè)務(wù)范圍、部門之間的關(guān)系，同時結(jié)合信用社實際，對每一個工作人員給予明確的授權(quán)，明確各崗位或員工在業(yè)務(wù)操作中的責(zé)權(quán)劃分以及應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任；建立暢通的報告渠道；制定各項業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化的操作規(guī)程；建立會議記錄、重要文件、憑證、報告的保存制度；制定各重要決策事項標(biāo)準(zhǔn)的操作程序。使會計控制系統(tǒng)規(guī)范化原則和授權(quán)分責(zé)原則得以落實執(zhí)行，加強會計監(jiān)督制約能力，同時加強會計業(yè)務(wù)知識的培訓(xùn)工作，使會計工作在參與經(jīng)營管理、預(yù)測方面的職能得以充分發(fā)揮。按照人總行公布的《加強金融機構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則》要求和有關(guān)加強金融監(jiān)管及信用社必須實行規(guī)范化管理等制度文件精神，結(jié)合當(dāng)?shù)匦庞蒙绲膶嶋H情況，應(yīng)制定《農(nóng)村信用社貸款管理有關(guān)規(guī)定》、《信用社現(xiàn)金調(diào)撥核算方法》、《信用社電匯核算辦法》、《信用社儲蓄電腦聯(lián)網(wǎng)通存通兌業(yè)務(wù)的規(guī)定》、《重要空白憑證的辦法》等管理辦法和制度，與基層信用社簽訂有關(guān)綜合治理和安全保衛(wèi)責(zé)任狀，重新規(guī)范《業(yè)務(wù)規(guī)章學(xué)習(xí)登記簿》、《會計檔案登記簿》、《開銷戶登記簿》、《重要空白憑證登記簿》、《微機運行日志》、《會計出納交接登記簿》等簿冊。其次，信用社領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)以身作則，身體力行，做遵守規(guī)章制度的模范，同時要求領(lǐng)導(dǎo)層加強政治業(yè)務(wù)知識和法律知識的學(xué)習(xí)，提高經(jīng)營決策水平。(五)建立新的稽核體制，建立一支高素質(zhì)的農(nóng)信稽核隊伍稽核隊伍整體素質(zhì)的高低直接影響稽核工作的質(zhì)量和效益。（六）實行問責(zé)制，提高執(zhí)行力度認(rèn)真遵守紀(jì)律約束，嚴(yán)格執(zhí)行制度，對安全管理的目標(biāo)和責(zé)任進行科學(xué)的分解并落實到位，以形成人人守紀(jì)律的良好氛圍。關(guān)于農(nóng)村信用社內(nèi)控制度建設(shè)的思考加強內(nèi)控制度建設(shè)是規(guī)范農(nóng)村信用社經(jīng)營行為的一項基礎(chǔ)性工作。一、當(dāng)前內(nèi)控制度建設(shè)中存在的突出問題一主觀上，對內(nèi)控機制建設(shè)的重要性認(rèn)識不足。一些信貸員在信貸管理上也存在認(rèn)識上的偏差，片面認(rèn)為發(fā)放抵押、擔(dān)保貸款等于給貸款加上了“保險”，怱略了貸款“三查”，弱化了制度管理，從而形成貸款風(fēng)險。不僅如此，有的信用社由于內(nèi)控制度訂立時缺乏科學(xué)性和可操作性，給管理部門在監(jiān)管和處罰違規(guī)行為時帶來一定的困難，這會影響制度的執(zhí)行效力。比如，會計工作現(xiàn)在只局限于單純的記賬、算賬和報表，從事會計工作的人員很難履行監(jiān)督職責(zé)，稽核機構(gòu)參與監(jiān)督管理的職能未能得到有效的發(fā)揮，并會出現(xiàn)“三多三少”的現(xiàn)象。目前，信用社的業(yè)務(wù)發(fā)展速度明顯加快，業(yè)務(wù)質(zhì)量也不斷增加，經(jīng)營步入了發(fā)展的“快車道”。健全的內(nèi)控制度是深化農(nóng)信社改革的一個重要前提條件。二是嚴(yán)格規(guī)范信貸內(nèi)控體系，建立貸款風(fēng)險預(yù)警管理制度。加強檢查督促，切實防范和化解金融風(fēng)險。二是實行崗位職責(zé)分離管理。在業(yè)務(wù)操作層，要建立規(guī)范的崗位管理責(zé)任制，重點崗位重點管理，對資金交易、信貸管理、財務(wù)會計等崗位實行人員輪換及強制休假制度?；瞬块T要全方位、全系統(tǒng)地加強對內(nèi)部實行監(jiān)督管理，獨立行使內(nèi)控職能。建立和完善信用社內(nèi)控體系，促進信用社管理科學(xué)化、制度規(guī)范化、經(jīng)營法制化，是信用社當(dāng)前和今后一項十分重要的工作任務(wù)。由于內(nèi)部稽核人員是在聯(lián)社的領(lǐng)導(dǎo)下，缺乏獨立性，在對實施項目的檢查中，面對查出問題往往束手無策，只能在具體規(guī)范上作一些調(diào)整和糾正，很難對責(zé)任人作相應(yīng)處理。制度不落實。一些新業(yè)務(wù)的管理制度跟不上，無法適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要?；瞬块T具有獨立性、超脫性、權(quán)威性和統(tǒng)一性，聯(lián)社不但要從工作部署上予以明確，而且要從體制、職權(quán)、人員配備和管理機制上予以保證，從而樹立稽核工作的權(quán)威，減少各方面的行政干預(yù)和人為因素的影響。制度要堅決落實到位，堵塞管理漏洞。三是要加強考核評價。會計核算嚴(yán)格執(zhí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，真實反映經(jīng)營情況，確保會計信息真實性和可靠性。三是要按照從嚴(yán)治社的原則，進一步完善對于違規(guī)行為和失職行為的責(zé)任追究制度體系。2003年8月，國務(wù)院決定率先在浙江、重慶等8個省市進行以服務(wù)“三農(nóng)”為宗旨的深化農(nóng)村信用社改革試點工作。1951年5月，中國人民銀行總行召開第一次全國農(nóng)村金融工作會議，決定大力發(fā)展農(nóng)村信用社，由村民自愿入股組建。十一屆三中全會后，農(nóng)村信用社逐漸走上由農(nóng)業(yè)銀行進行管理的“官辦”軌道，成為農(nóng)業(yè)銀行的“基層機構(gòu)”。在過去的50多年時間里，農(nóng)村信用社始終堅持為“三農(nóng)”服務(wù)，起到了不可低估的作用。農(nóng)村信用社改革早在20世紀(jì)80年代初便開始了。此間的農(nóng)村信用社改革大體經(jīng)歷了兩個階段。在此基礎(chǔ)上，江蘇省重點實行統(tǒng)一管理、規(guī)范經(jīng)營的辦法，取得了良好成效。2．新時期改革的深化2003年6月下旬，國務(wù)院出臺了《深化農(nóng)村信用社改革試點方案》。此次會議為農(nóng)村信用社改革進一步指明了方向。與此同時，農(nóng)村信用社的不良貸款比例也在大幅度下降，初步實現(xiàn)了健康發(fā)展。從2003年下半年到今年一季度，8個試點省市農(nóng)村信用社的清產(chǎn)核資、增資擴股工作陸續(xù)展開。（三）支農(nóng)力度加大，小額信用貸款增加。至今年一季度，全國農(nóng)村信用社共發(fā)放農(nóng)業(yè)貸款8180億元，其中試點8省市發(fā)放農(nóng)業(yè)貸款3183億元，％。（四）管理體制與產(chǎn)權(quán)制度改革取得進展。這些可喜的成績?yōu)橄乱徊礁母锎蛳铝藞詫嵉幕A(chǔ)。長期以來，農(nóng)村信用社的產(chǎn)權(quán)在表面上是明確的，但法人產(chǎn)權(quán)是一個模糊的概念。第二，管理體制不完善，管理上有“缺位”、“越位”現(xiàn)象。很明顯，這些人既是農(nóng)村信用社的管理者，又是經(jīng)營者，既是裁判，又是運動員，體制上的管理者農(nóng)行、央行卻成了觀眾，真正的管理者“缺位”，經(jīng)營者卻“越位”管理。為降低經(jīng)營成本，部分農(nóng)村信用社不去建立規(guī)范的內(nèi)控制度，而選擇對下級“一把手”實行信貸控制。有些農(nóng)村信用社雖然設(shè)立了稽核部門，但內(nèi)控制度并不健全：稽核部門對會計、信貸等基層工作人員監(jiān)督較多，而對聯(lián)社、信用社領(lǐng)導(dǎo)干部制約很少；對具體業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員的違規(guī)行為處理較多，而對領(lǐng)導(dǎo)干部違規(guī)或管理決策失誤追究責(zé)任極少。在試點8省市的農(nóng)村信用社，這類問題也大量存在。因此，我們應(yīng)該根據(jù)不同地區(qū)的實際情況，進行不同產(chǎn)權(quán)模式的改革。2．順應(yīng)國際上信用合作社發(fā)展的潮流，積極探索將股份制與合作制相結(jié)合的改革道路。因此，可考慮將這些農(nóng)村信用社改為政策性銀行——中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行的基層網(wǎng)點，專門從事扶貧開發(fā)工作。只要產(chǎn)權(quán)改革后能夠更好地適應(yīng)當(dāng)?shù)氐霓r(nóng)業(yè)經(jīng)濟發(fā)展，滿足當(dāng)?shù)氐娜谫Y需要，這種改造就是成功的。另一方面，農(nóng)村信用社是地方性金融機構(gòu)，服務(wù)對象是農(nóng)民，服務(wù)區(qū)域在農(nóng)村，服務(wù)目標(biāo)是促進地方經(jīng)濟發(fā)展與社會穩(wěn)定，所以農(nóng)村信用社的管理權(quán)應(yīng)該合理地交給地方政府。為了防止設(shè)立省級聯(lián)社可能帶來的行政管理權(quán)對所有權(quán)的侵犯，在成立省級聯(lián)社的同時，還應(yīng)該成立全國性的農(nóng)村信用社協(xié)會，協(xié)調(diào)聯(lián)社與農(nóng)村信用社之間、農(nóng)村信用社系統(tǒng)與地方政府之間的關(guān)系，以便在一個較長時間內(nèi)實現(xiàn)農(nóng)村信用社管理的順利轉(zhuǎn)軌。農(nóng)村信用社管理體制改革后，管理權(quán)的轉(zhuǎn)移需要一個磨合期，而且也不能完全杜絕管理上的違規(guī)操作行為。提高農(nóng)村信用社干部員工的內(nèi)控意識，是加強內(nèi)控制度建設(shè)的當(dāng)務(wù)之急。在堅持三大原則的基礎(chǔ)上，建議不斷完善已有的內(nèi)控制度。為充分發(fā)揮內(nèi)審部門的稽核作用，建議從三方面努力：一是進一步發(fā)揮各級監(jiān)事會的職能作用，把章程中規(guī)定的監(jiān)事會監(jiān)督職能與內(nèi)審的稽核、監(jiān)察職能進行整合，監(jiān)事長兼任總稽核，與理事長平級，獨立履行對聯(lián)社、理事會和經(jīng)營班子工作的稽核監(jiān)督職能；建立聯(lián)社和信用社主任年審和離任審計制度，年終由稽核部門對信用社經(jīng)營管理、權(quán)力使用、制度執(zhí)行、工作績效等情況進行全面審計。（四）必不可少的配套措施1．國家從政策上切實扶持。對試點地區(qū)的農(nóng)村信用社，可采取三種方式給予適當(dāng)?shù)馁Y金支持：一是由人民銀行安排一部分專項再貸款，利率按金融機構(gòu)準(zhǔn)備金存款利率減半確定，期限可分為3年、5年和8年，由省級政府統(tǒng)借統(tǒng)還；二是采取措施把縣以下郵政儲蓄吸收的存款，通過人民銀行全額用于增加對農(nóng)村信用社的再貸款；三是由人民銀行發(fā)行專項中央銀行票據(jù)，用于置換農(nóng)村信用社的不良貸款，票據(jù)期限兩年，按適當(dāng)利率分年付息。第三，調(diào)整稅收政策，給予農(nóng)村信用社稅收優(yōu)惠。在民間借貸比較活躍的地方，允許實行靈活的利率政策，貸款利率可在基準(zhǔn)貸款利率的1－2倍范