【正文】 第三，調(diào)整稅收政策，給予農(nóng)村信用社稅收優(yōu)惠。在堅(jiān)持三大原則的基礎(chǔ)上，建議不斷完善已有的內(nèi)控制度。另一方面，農(nóng)村信用社是地方性金融機(jī)構(gòu)，服務(wù)對象是農(nóng)民，服務(wù)區(qū)域在農(nóng)村，服務(wù)目標(biāo)是促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展與社會穩(wěn)定，所以農(nóng)村信用社的管理權(quán)應(yīng)該合理地交給地方政府。因此，我們應(yīng)該根據(jù)不同地區(qū)的實(shí)際情況，進(jìn)行不同產(chǎn)權(quán)模式的改革。很明顯，這些人既是農(nóng)村信用社的管理者，又是經(jīng)營者，既是裁判，又是運(yùn)動員，體制上的管理者農(nóng)行、央行卻成了觀眾，真正的管理者“缺位”，經(jīng)營者卻“越位”管理。（四）管理體制與產(chǎn)權(quán)制度改革取得進(jìn)展。與此同時(shí)，農(nóng)村信用社的不良貸款比例也在大幅度下降，初步實(shí)現(xiàn)了健康發(fā)展。此間的農(nóng)村信用社改革大體經(jīng)歷了兩個(gè)階段。1951年5月，中國人民銀行總行召開第一次全國農(nóng)村金融工作會議，決定大力發(fā)展農(nóng)村信用社，由村民自愿入股組建。三是要加強(qiáng)考核評價(jià)。制度不落實(shí)。在業(yè)務(wù)操作層，要建立規(guī)范的崗位管理責(zé)任制，重點(diǎn)崗位重點(diǎn)管理，對資金交易、信貸管理、財(cái)務(wù)會計(jì)等崗位實(shí)行人員輪換及強(qiáng)制休假制度。健全的內(nèi)控制度是深化農(nóng)信社改革的一個(gè)重要前提條件。一些信貸員在信貸管理上也存在認(rèn)識上的偏差，片面認(rèn)為發(fā)放抵押、擔(dān)保貸款等于給貸款加上了“保險(xiǎn)”，怱略了貸款“三查”，弱化了制度管理，從而形成貸款風(fēng)險(xiǎn)。(五)建立新的稽核體制，建立一支高素質(zhì)的農(nóng)信稽核隊(duì)伍稽核隊(duì)伍整體素質(zhì)的高低直接影響稽核工作的質(zhì)量和效益。明確每個(gè)部門的業(yè)務(wù)范圍、部門之間的關(guān)系，同時(shí)結(jié)合信用社實(shí)際，對每一個(gè)工作人員給予明確的授權(quán)，明確各崗位或員工在業(yè)務(wù)操作中的責(zé)權(quán)劃分以及應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任；建立暢通的報(bào)告渠道；制定各項(xiàng)業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化的操作規(guī)程；建立會議記錄、重要文件、憑證、報(bào)告的保存制度；制定各重要決策事項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)的操作程序。(三)信用社內(nèi)部控制體系相結(jié)薄弱時(shí)下信用社內(nèi)部控制體系表現(xiàn)為：對領(lǐng)導(dǎo)的行為約束不夠。重塑農(nóng)村信用社內(nèi)部稽核制度。人控主要是指抓人的素質(zhì)提高，增強(qiáng)遵章守紀(jì)、遵紀(jì)守法的自覺性。二是按照組織控制方法，加快內(nèi)部機(jī)構(gòu)改革，使信用社內(nèi)部各部門、各崗位形成權(quán)責(zé)明確、相互制約、相互牽制的統(tǒng)一體。主要表現(xiàn)形式為：一是新業(yè)務(wù)開辦，為了搶占市場，先做起來再說，而管理制度不能及時(shí)跟上，使之對一些業(yè)務(wù)操作的監(jiān)督上出現(xiàn)真空或斷層。內(nèi)控制度建設(shè)必須走人控、物控、技控相結(jié)合之路。這就要求我們：一是必須在對原有制度進(jìn)行整理歸集的基礎(chǔ)上，然后根據(jù)本社實(shí)際，制訂出統(tǒng)一的業(yè)務(wù)管理制度及操作規(guī)程，從根本上解決制度多而流于形式的問題。另外我們還要重視和完善社會監(jiān)督和群眾監(jiān)督，認(rèn)真執(zhí)行公開辦事制度和民主監(jiān)督制度。第五、重稽核輕處罰。追求利潤的最大化是農(nóng)村信用社的根本目標(biāo)。二、人員到位。由于農(nóng)村信用社機(jī)構(gòu)分散人員較多，經(jīng)營管理者和從業(yè)人員文化水平和業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊，規(guī)章制度、職業(yè)道德、法律意識等方面觀念淡薄，對內(nèi)控制度的認(rèn)識特別是在防范和化解風(fēng)險(xiǎn)上的認(rèn)識不到位，粗放型經(jīng)營，有章不循，違規(guī)操作，內(nèi)控制度形同虛設(shè)，為了眼前利益，以票引存，貸款交保證金簽發(fā)承兌匯票，盲目貼現(xiàn)等短期行為、違規(guī)行為時(shí)有發(fā)生，導(dǎo)致違法亂紀(jì)現(xiàn)象屢禁不止，給業(yè)務(wù)經(jīng)營帶來了很大風(fēng)險(xiǎn)。一線操作人員要做到業(yè)務(wù)再忙不忘學(xué)習(xí)規(guī)章制度；通過學(xué)習(xí)，要教育每位員工知道該做什么，不該做什么，從而有的放矢開展各項(xiàng)業(yè)務(wù)。風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)不健全，對內(nèi)部控制的評價(jià)與監(jiān)督不夠。因此，欲使農(nóng)村信用社不斷成長壯大，就必須在大力拓展各項(xiàng)業(yè)務(wù)的同時(shí)，更加有效地推進(jìn)其自身免疫系統(tǒng)──內(nèi)控制度建設(shè)，以保證農(nóng)村信用社的穩(wěn)健發(fā)展。操作運(yùn)行合法性、準(zhǔn)確性的檢查。四、業(yè)務(wù)核算管理工作的審計(jì)檢查輸入、輸出數(shù)據(jù)是否正確可靠，處理是否完整。業(yè)務(wù)用機(jī)不得用于項(xiàng)目開發(fā)，不得含有源程序、編譯工具、連接工具等工具軟件，不使用與業(yè)務(wù)無關(guān)的任何存貯介質(zhì)。保密措施的審計(jì)。檢查是否加強(qiáng)憑證、業(yè)務(wù)印章的管理。六、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的審計(jì)檢查備份數(shù)據(jù)（分戶賬、日結(jié)單、日計(jì)表、總賬等）與機(jī)內(nèi)儲存數(shù)據(jù)是否相符，機(jī)內(nèi)各分戶賬軋平總余額與總賬余額是否相符。稽核、監(jiān)察監(jiān)督機(jī)制不建全，是直接影響內(nèi)控制度的有效落實(shí)。從這一意義上說，自律意識牢固樹立之日，才是內(nèi)部控制運(yùn)行完全到位之時(shí)。三是從管理內(nèi)容看，要把可操作性的規(guī)程規(guī)范建設(shè)放在完善內(nèi)控制度的首位，做到一冊規(guī)范在手，操作方法在心。從基層看即使事后監(jiān)督發(fā)現(xiàn)問題，如漏簽章、憑證要素不齊全等等，在處理時(shí)只作為小問題進(jìn)行經(jīng)濟(jì)處罰，沒有上升到不嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控制度的高度去追究有關(guān)人員的責(zé)任。五、制度到位。三是對日常業(yè)務(wù)操作情況形成固定的印象，使內(nèi)部控制缺乏機(jī)敏性，忽略了相互制約、互為條件的控制，產(chǎn)生有章不循，違章操作、包干代替的現(xiàn)象。制定嚴(yán)格的員工行為規(guī)范制度和勞動管理分配制度，解決目前存在的分配報(bào)酬吃大鍋飯等問題。技控主要是指開發(fā)軟件程序控制起到人控物控控制不了的作用，從根本上做到有效地防止和控制差錯(cuò)事故、案件的發(fā)生。最后要完善以稽核監(jiān)督部門為主體以紀(jì)檢監(jiān)察部門為輔導(dǎo)的內(nèi)部稽核監(jiān)督體系，筑造好第三道監(jiān)控防線。追求利潤的最大化是農(nóng)村信用社的根本目標(biāo)。第五、重稽核輕處罰。另外我們還要重視和完善社會監(jiān)督和群眾監(jiān)督，認(rèn)真執(zhí)行公開辦事制度和民主監(jiān)督制度。這樣做既可起到相互借鑒作用又可起到威懾作用，從而達(dá)到加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)，規(guī)范經(jīng)營行為，減少經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，確保安全經(jīng)營之目的。欲使農(nóng)信社不斷發(fā)展壯大，就必須在大力拓展各項(xiàng)業(yè)務(wù)的同時(shí)，更加有效地加強(qiáng)其自身免疫系統(tǒng)——內(nèi)控制度建設(shè)，以保證農(nóng)信社穩(wěn)健發(fā)展。二、采取有力措施，提高免疫能力有了健全的企業(yè)治理，有效的內(nèi)控制度則是信用社提高管理水平和效率的重要手段。對主任、信貸員、會計(jì)員、出納員等崗位人員的職責(zé)進(jìn)行明確規(guī)定，對憑證的領(lǐng)用、登記、銷號進(jìn)行嚴(yán)格規(guī)定，使改革期間的信用社形成一套責(zé)權(quán)分明、平穩(wěn)制約、規(guī)章健全、運(yùn)行有序、科學(xué)有效的內(nèi)部控制機(jī)制，使各類決策權(quán)力、各項(xiàng)操作環(huán)節(jié)和每個(gè)職工經(jīng)營行為都處于慎密的內(nèi)控制約和監(jiān)控之下，從而減少違規(guī)違章經(jīng)營的現(xiàn)象。完善這一制度，才能防范化解風(fēng)險(xiǎn)，確保金融安全，提高經(jīng)營效益，實(shí)現(xiàn)穩(wěn)健經(jīng)營。即對傳統(tǒng)業(yè)務(wù)監(jiān)督檢查多，對新興業(yè)務(wù)監(jiān)督檢查少；對操作的規(guī)范性監(jiān)督檢查多，對業(yè)務(wù)經(jīng)營中風(fēng)險(xiǎn)性監(jiān)督檢查少；對事后的監(jiān)督檢查多，對事前的防范監(jiān)督檢查少，致使內(nèi)控制度建設(shè)中深層次的問題難以發(fā)現(xiàn)。一是堅(jiān)持實(shí)行授權(quán)授信制度。一、農(nóng)村信用社內(nèi)控制度建設(shè)存在的問題內(nèi)控制度缺乏權(quán)威性。按照現(xiàn)代企業(yè)制度規(guī)范，建立有效的法人治理結(jié)構(gòu)，強(qiáng)化約束和制約機(jī)制。要制定統(tǒng)一的內(nèi)控制度，力求內(nèi)控制度體系具有完整性、統(tǒng)一性，并努力使其規(guī)范化、科學(xué)化。特別是1997年全國金融工作會議后，農(nóng)村金融體制發(fā)生了重大變革，農(nóng)村信用社支持“三農(nóng)”、促進(jìn)農(nóng)村產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的作用愈加明顯。8月18日，國務(wù)院召開了浙江、山東、江西、貴州、吉林、重慶、陜西、江蘇8個(gè)試點(diǎn)?。ㄊ校┱?fù)責(zé)同志座談會，深化農(nóng)村信用社改革試點(diǎn)工作正式啟動。2000年以后，由于增資擴(kuò)股工作的進(jìn)展，農(nóng)村信用社的資金實(shí)力有了明顯增強(qiáng)，支農(nóng)力度也隨之加大。農(nóng)村信用社作為金融企業(yè)，究竟誰是所有者不明確，所有者和經(jīng)營者的關(guān)系不明確，出了問題究竟由誰來承擔(dān)經(jīng)營管理的責(zé)任不明確，從而使得農(nóng)村信用社管理體制改革、金融風(fēng)險(xiǎn)化解、經(jīng)營管理改善以及相應(yīng)扶持政策等，缺乏堅(jiān)實(shí)的制度基礎(chǔ)。這樣，就使一些領(lǐng)導(dǎo)將自己凌駕于內(nèi)控制度之上，很容易出現(xiàn)一些違規(guī)違法問題，從而增加農(nóng)村信用社的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。4．對某些股份制改造存在困難的農(nóng)村信用社，可以繼續(xù)發(fā)揮其合作制的優(yōu)勢，進(jìn)一步規(guī)范和完善合作制，將農(nóng)村信用社建成適應(yīng)金融市場需要的、具有競爭力的合作金融機(jī)構(gòu)。鑒于此，銀監(jiān)會要繼續(xù)加強(qiáng)對農(nóng)村信用社的監(jiān)督，以保障改革的順利進(jìn)行。農(nóng)村信用社服務(wù)于農(nóng)業(yè)這一弱勢產(chǎn)業(yè)，收益性較低，加上歷史包袱沉重，如果沒有國家在政策上的扶持，改革試點(diǎn)工作很難順利開展。目前，試點(diǎn)地區(qū)的農(nóng)村信用社普。三是建立對內(nèi)審稽核部門的監(jiān)督考核制度，建立審計(jì)人員工作責(zé)任制，稽核要有記錄、有報(bào)告、有反饋，雖經(jīng)檢查但對問題處理不力或有意隱瞞的，要追究內(nèi)審人員的責(zé)任。2003年銀監(jiān)會成立后，開始逐漸取代央行對銀行業(yè)的監(jiān)管職能，獨(dú)立行使對農(nóng)村信用社的監(jiān)管。在一些老少邊貧地區(qū)，農(nóng)村信用社的主要工作是支持農(nóng)民脫貧，帶有明顯的政策性業(yè)務(wù)色彩。目前，多數(shù)農(nóng)村信用社尚未建立具有獨(dú)立性和權(quán)威性的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，內(nèi)部稽核、監(jiān)察力量配備不足。第一，產(chǎn)權(quán)制度不科學(xué)，產(chǎn)權(quán)約束薄弱。目前，中國人民銀行已向8省市共492個(gè)縣（市）出具了首批專項(xiàng)票據(jù)承諾書，其中272家票據(jù)發(fā)行申請已獲批準(zhǔn)，占全部擬申請票據(jù)縣（市）的43％，占全部擬申請票據(jù)金額（361億）的33％。江蘇試點(diǎn)為全國農(nóng)村信用社進(jìn)一步深化改革積累了寶貴經(jīng)驗(yàn)。農(nóng)村信用社一方面成為農(nóng)村金融惟一的支柱，另一方面又面臨資金投入嚴(yán)重不足的尷尬局面。二是要制定和完善內(nèi)部責(zé)任體系。二、加強(qiáng)和完善內(nèi)控制度的思路理順關(guān)系，完善機(jī)制，樹立內(nèi)控機(jī)構(gòu)權(quán)威。內(nèi)控制度是農(nóng)信社規(guī)范自身經(jīng)營行為，以科學(xué)化、法制化為基本理念實(shí)行自我約束的制度性建設(shè)。四是加快與新業(yè)務(wù)相適應(yīng)的內(nèi)部控制建設(shè)，在電子化新業(yè)務(wù)開發(fā)或推廣時(shí)，應(yīng)對計(jì)算機(jī)程序的設(shè)計(jì)、運(yùn)行以及數(shù)據(jù)流向過程實(shí)施有效監(jiān)督，以便有效控制新生業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。從目前信用社的經(jīng)營現(xiàn)狀看，稽核機(jī)構(gòu)很難對業(yè)務(wù)部門的活動進(jìn)行全面的監(jiān)督，稽核也是以事后監(jiān)督為主，缺少事前、事中的監(jiān)督，這容易造成對各項(xiàng)規(guī)章制度的執(zhí)行情況缺乏應(yīng)有的督促檢查，會使風(fēng)險(xiǎn)防范產(chǎn)生一定的死角和盲區(qū)。對于違反制度的人和事，不論是否出現(xiàn)損失和風(fēng)險(xiǎn)，都必須按照規(guī)定對相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行嚴(yán)肅處理，防范與糾正違規(guī)違紀(jì)問題，使內(nèi)部監(jiān)督和控制的權(quán)威性和嚴(yán)肅性進(jìn)一步加強(qiáng)，保證信用社員工認(rèn)真落實(shí)內(nèi)控制度，確保內(nèi)控制度有效執(zhí)行。充分認(rèn)識到建立健全制約機(jī)構(gòu)的必要性和制訂確實(shí)可行的管理辦法的迫切性，使基層社做到有章可循，有制可依。這樣一來，即使有違法、違規(guī)行為，處罰也無據(jù)可行，無從入手，給管理人員帶來不便。本文聯(lián)系信用社實(shí)際剖析了當(dāng)前信用社內(nèi)控制度方面存在的問題及成因，并提出了加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)對策建議。三是建立有效的違規(guī)舉報(bào)機(jī)制，鼓勵(lì)員工舉報(bào)違規(guī)行為、舉報(bào)風(fēng)險(xiǎn)情況，并嚴(yán)厲追究有關(guān)人員責(zé)任。其次要完善相關(guān)部門、相關(guān)崗位相互制約、主管部門領(lǐng)導(dǎo)以檢查管理為主要內(nèi)容的相互制約機(jī)制，筑造好第二道互控防線。外部審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)都是為了幫助查找問題，糾正違規(guī)，防范風(fēng)險(xiǎn)，促使其依法合規(guī)經(jīng)營，然而由于各種原因，農(nóng)村信用社普遍存在重外審輕內(nèi)審的問題，對系統(tǒng)內(nèi)部稽查重視程度不夠，抱著敷衍了事、無所謂的態(tài)度，但一聽說銀監(jiān)委要來審計(jì)、人民銀行要來檢查卻慌了手腳。筆者根據(jù)近年來農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)在內(nèi)控制度執(zhí)行中暴露出的問題作一些初步的探討。因此，首先要完善各業(yè)務(wù)部門的自身監(jiān)督，加強(qiáng)規(guī)范管理，形成橫向的制約機(jī)制，筑造好第一道自控防線。人控主要是指抓人的素質(zhì)提高，增強(qiáng)遵章守紀(jì)、遵紀(jì)守法的自覺性。二是按照組織控制方法，加快內(nèi)部機(jī)構(gòu)改革，使信用社內(nèi)部各部門、各崗位形成權(quán)責(zé)明確、相互制約、相互牽制的統(tǒng)一體。主要表現(xiàn)形式為：一是新業(yè)務(wù)開辦，為了搶占市場，先做起來再說，而管理制度不能及時(shí)跟上，使之對一些業(yè)務(wù)操作的監(jiān)督上出現(xiàn)真空或斷層。加強(qiáng)監(jiān)管部門對內(nèi)控制度執(zhí)行情況的監(jiān)督，首先要建立內(nèi)控制度的風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)體系，監(jiān)測各金融機(jī)構(gòu)的內(nèi)控制度是否能有效的控制和避免風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生；其次是加強(qiáng)對重點(diǎn)崗位、重點(diǎn)環(huán)節(jié)、重要人員的監(jiān)督：除傳統(tǒng)業(yè)務(wù)中的存貸款、會計(jì)外，重點(diǎn)應(yīng)放在計(jì)算機(jī)、新興業(yè)務(wù)和或有資產(chǎn)的檢查監(jiān)督，把重點(diǎn)環(huán)節(jié)與全過程控制結(jié)合起來。四、責(zé)任落實(shí)難，處罰力度不夠。當(dāng)前，我區(qū)農(nóng)村信用社規(guī)章制度完善的重點(diǎn)可以從四個(gè)方面進(jìn)行：一是從管理層次看，聯(lián)社、信用社都需要加快規(guī)章制度建設(shè)的步伐，但主要在基層社，結(jié)合自己的實(shí)際，制定相應(yīng)的實(shí)施細(xì)則，使各項(xiàng)制度具體化和本單位化。如果說設(shè)計(jì)構(gòu)造不易，那么有顏色遵循維護(hù)則更難。對基層社的管理力度還有漏洞。③在程序內(nèi)編制使用系統(tǒng)資源的限制，以限制使用某程序、某設(shè)備的范圍，從而達(dá)到審計(jì)控制的目的。審計(jì)有無違法帳戶（即信用社內(nèi)部人員為營私舞弊而私設(shè)的假帳戶）。包括崗位責(zé)任制是否嚴(yán)格分工、互相制約；控制制度是否健全以及能否有效執(zhí)行等；是否遵守上機(jī)規(guī)則，嚴(yán)格執(zhí)行操作規(guī)程和各項(xiàng)規(guī)章制度。參加過應(yīng)用系統(tǒng)開發(fā)的人員，不得擔(dān)任相應(yīng)系統(tǒng)的管理員。檢查凡要求輸入計(jì)算機(jī)進(jìn)行業(yè)務(wù)處理的會計(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，是否均有合法的會計(jì)憑證或者根據(jù)經(jīng)業(yè)務(wù)主管人員蓋章的書面通知辦理，是否存在輸入無憑證的數(shù)據(jù)及非法操作，以及憑電話或口頭通知進(jìn)行輸入數(shù)據(jù)的情況，嚴(yán)防違法行為，以維護(hù)信用社信譽(yù)。為此，應(yīng)臨機(jī)檢查業(yè)務(wù)操作的合法性、準(zhǔn)確性和有無非法更改作業(yè)文件。運(yùn)行良好的內(nèi)部控制可以發(fā)揮如下作用：一是確保國家法律法規(guī)和監(jiān)管規(guī)章的貫徹執(zhí)行；二是確保將各種風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受的范圍內(nèi)；三是確保自身發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)的全面實(shí)現(xiàn)；四是有利于查錯(cuò)防弊，堵塞漏洞，消除隱患，保證業(yè)務(wù)穩(wěn)健運(yùn)行。貸款發(fā)放還沒有實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)度管理，對計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)控制能力差，而且對信用社內(nèi)部控制的考核還缺乏具體的標(biāo)準(zhǔn)和辦法。要頂住一切壓力，對那些置內(nèi)控制度于不顧的我行我素者，果敢地進(jìn)行調(diào)整，直到清理出隊(duì)伍，以儆效尤。隨著現(xiàn)代化的發(fā)展和計(jì)算機(jī)在金融業(yè)務(wù)中的廣泛應(yīng)用，計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的內(nèi)控制度將成為內(nèi)控制度的重點(diǎn)，但從目前農(nóng)村信用社內(nèi)控制度的內(nèi)容看，仍停留在紙制業(yè)務(wù)處理的過程上，對無紙化業(yè)務(wù)處理的制度建設(shè)不夠完善，對計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度的執(zhí)行制定流于形式，如不及時(shí)更新系統(tǒng)安全設(shè)置，由于人少，計(jì)算機(jī)管理人員和操作人員崗位職責(zé)不清和相互替班時(shí)有發(fā)生，沒有做到崗位之間的相互制約和各崗位之間不得兼職，各別機(jī)構(gòu)沒有設(shè)置專職的計(jì)算機(jī)安全管理人員，營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)沒全部安裝計(jì)算機(jī)監(jiān)控系統(tǒng)。三是加強(qiáng)對決策和管理人員的控制，轉(zhuǎn)變經(jīng)營管理的觀念，把以業(yè)務(wù)為中心轉(zhuǎn)向以“人”為中心的管理模式，是加強(qiáng)內(nèi)控制度落實(shí)的關(guān)健。但是，我們在實(shí)際操作中往往會發(fā)生一些矛盾，特別是在深化農(nóng)村信用社改革的過程中，針對其點(diǎn)多面廣的特點(diǎn)，各信用社首先都是從機(jī)構(gòu)網(wǎng)點(diǎn)的增設(shè)上考慮，而對點(diǎn)多面廣、地域分散可能造成制度執(zhí)行困難卻考慮過少，這種現(xiàn)象在經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)的貧困落后地區(qū)表現(xiàn)尤為突出。但作為稽核監(jiān)督部門，如果只查不處，虎頭蛇尾，甚至有頭無尾，這樣也就失去了稽查的意義，稽核的目的也就難以達(dá)到。第二、加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)評審的突破點(diǎn)加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)，要在加強(qiáng)內(nèi)控制度教育上下功夫。三是完善人事內(nèi)部控制制度。物控主要是指配備必要的器具和硬件設(shè)施，代替自控互控不