【正文】 到位的真空。三是對日常業(yè)務操作情況形成固定的印象，使內部控制缺乏機敏性，忽略了相互制約、互為條件的控制，產生有章不循，違章操作、包干代替的現(xiàn)象。制定嚴格的員工行為規(guī)范制度和勞動管理分配制度，解決目前存在的分配報酬吃大鍋飯等問題。技控主要是指開發(fā)軟件程序控制起到人控物控控制不了的作用，從根本上做到有效地防止和控制差錯事故、案件的發(fā)生。要適應商業(yè)銀行內部控制的需要，首先必須對現(xiàn)有的稽核體制進行改革。如某些高層利用其影響，貸款給自己的親戚炒股、投資，分管的人員即使發(fā)現(xiàn)了這一問題，卻往往礙于領導的情面，既不匯報，也未采取相應的內部控制措施，致使信用社稽核、監(jiān)督職能未能充分發(fā)揮。(二)加強會計管理和審慎財務制度各基層信用社嚴格按照《會計法》要求，規(guī)范會計行為，嚴格落實會計工作責任機制，把會計崗位設置、工作目標、操作規(guī)程、規(guī)范要求、考核標準化，確實認真做好“自我約束、自我監(jiān)督、自我管理、自我完善”的內部審核和事后監(jiān)督的會計工作。強化內部審計首先應從改革內審機制入手，體制上建立以省級聯(lián)社或市辦垂直領導的內審機制，實行人員、費用、單獨核算，以提高內審的獨立性和權威性；其次從內部管理入手，加快電子建設步伐，暢通信息渠道，提高監(jiān)控能力，加強學習培訓，提高業(yè)務技能；第三著眼于提高稽核隊伍整體素質，樹立稽核隊伍的良好形象，客觀公正地履行稽核職能，確立稽核部門的權威性，必須確保稽核隊伍的數(shù)量和質量，建立一支文化素質高、業(yè)務能力強、專業(yè)技術過硬的復合型內審隊伍，保證稽核隊伍的純潔和稽核再監(jiān)督權力的準確行使。由于多年形成的體制原因，當前不少信用社尚未形成職責權、相互制衡、運作有序的內控體系。要改變這種狀況，一是根據(jù)深化改革的需要，對現(xiàn)有的各類業(yè)務規(guī)章、人事管理制度、勞動用工制度等內控制度進行一次全面的清理，查遺補缺，充實完善。三是構筑有效的內控監(jiān)督機制，強化監(jiān)督管理。在業(yè)務經營上，偏重于規(guī)模發(fā)展，對于內控制度的建立與落實重視不夠。加強會計工作控制和管理，嚴格核算制度和具體操作。這一時期的農村信用社，資本金由農民入股，干部由社員選舉，基本保持了合作制的性質。經過各方的共同努力和扎實工作，江蘇的試點工作進展順利。今年一季度，％。產權制度方面，目前已有6家銀行類機構（農村商業(yè)銀行、農村合作銀行）正在籌備，預計上半年還將有30家批準籌備，現(xiàn)在已有38家農村信用社統(tǒng)一法人批準開業(yè)，39家批準籌備，預計上半年還將有187家籌備。第三，內控意識薄弱，內控制度不健全。2001年11月，張家港、常熟、江陰三地農村商業(yè)銀行成立。為了統(tǒng)籌全省農村信用社的行業(yè)管理，省級政府應成立一個專門的負責機構。3．建立具有獨立性和權威性的內審部門，加大稽核力度。從2003年1月1日起，對改革試點地區(qū)所有農村信用社的營業(yè)稅按3％的稅率征收；以前多征收的稅款可退庫處理或在以后應繳的營業(yè)稅中抵減。建議通過以下兩個渠道給予財政補貼：一是將1986年開征營業(yè)稅、所得稅等稅種以來農村信用社累計交納的465億元稅金分年返還農村信用社；對農村信用社承擔政策性虧損和承辦保值儲蓄造成的143億元虧損掛帳，比照國有商業(yè)銀行的做法，由財政部門撥專款予以彌補。2．堅持內控原則，健全內控制度。（二）大力進行管理體制改革，將農村信用社管理權交由省級政府，同時加強國家金融監(jiān)管機構對農村信用社的監(jiān)督。三、幾點建議（一）因地制宜，實行不同模式的產權制度。然而農村信用社點多面廣，而且極為分散，國家金融機構人力、手段都有限，難以真正管理好。在中國人民銀行各分支行的積極引導下，試點地區(qū)的農村信用社積極改善服務，因地制宜地發(fā)放農戶小額信用貸款，有效地緩解了農民貸款難的問題。截至2001年底，全國農村信用社各項存款為17263億元，比1996年增加8469億元，增長96％；各項貸款11971億元，比1996年增加5681億元，增長90％。但由于各方面原因，農村信用社的產權制度、管理體制、歷史包袱等問題一直沒有得到很好的解決。本文從農村信用社改革的背景、現(xiàn)狀入手，提出一些建議與看法。一是要落實責任，真正把責任落實到具體的責任人，以制度落實責任，用制度說話。信用社雖然按照規(guī)定成立了“三會”。在業(yè)務運營過程中應實行適當?shù)呢熑畏蛛x制度。同時要教育員工轉變經營理念，把以業(yè)務為中心向以“人”為中心的經營模式轉變，并推行以信用社主任為第一責任人，全社員工人人實行問責的內控機制，這樣才能使內控制度建設真正落到實處。有的甚至把規(guī)章制度與內控制度混為一談，認為既然制定了規(guī)章制度，就是建立了內控制度，沒有必要再談什么內控制度建設，忽視了內控制度是一種業(yè)務運作過程中環(huán)環(huán)相扣的動態(tài)監(jiān)督自律機制。第四，建立責任明確的內部激勵機制，實行責、權、利掛鉤，嚴格考核和獎懲，增強凝聚力和戰(zhàn)斗力，把全體員工團結在為信合事業(yè)而奮斗的旗幟下。(一)建立合理的組織結構和規(guī)章制度要以完善規(guī)章制度、規(guī)范業(yè)務行為、嚴格操作規(guī)程為指導準則，對現(xiàn)有的規(guī)章制度、操作規(guī)程、內控機制進行全面清理、查遺補缺、充實完善。而當前有些信用社把內部控制理解成各種規(guī)章制度的制定、裝訂、匯總，認為做了整章建制方面的工作就等于建立了內控制度，以為信用社的內控制度就是內部各項規(guī)章制度的總和，由于現(xiàn)階段正處于農村信用社改革的關鍵時期，少數(shù)干部職工特別是信用社的法人代表們對金融規(guī)范、內控制度認識不足，很難正確處理發(fā)展與管理的辯證關系。三是監(jiān)督機制的建立，即信用社內部審計監(jiān)督部門，它是內部控制中不可缺少而又無法替代的一個主要環(huán)節(jié)，是 內部控制的特殊組成部分。加強內控制度建設，要在加強內控科技含量上下功夫。農村信用社原有內部控制制度不僅零散不成熟，隨著新型業(yè)務的開拓發(fā)展，有的甚至是相互矛盾和沖突。作為農村信用社，開拓和發(fā)展業(yè)務是必由之路，但開拓必須與管理并舉、發(fā)展必須與監(jiān)督同行，從防范風險、合規(guī)經營的角度來說應該是內控先行。因此，學習是基礎，教育須先行，惟有知其然同時也知其所以然，才能增強全體員工執(zhí)行內控制度的自覺性。二、途 徑第一、完善內控制度建設評審的切入點制定統(tǒng)一制度、規(guī)范操作程序。其次要完善相關部門、相關崗位相互制約、主管部門領導以檢查管理為主要內容的相互制約機制，筑造好第二道互控防線。外部審計和內部審計都是為了幫助查找問題，糾正違規(guī)，防范風險，促使其依法合規(guī)經營，然而由于各種原因，農村信用社普遍存在重外審輕內審的問題，對系統(tǒng)內部稽查重視程度不夠，抱著敷衍了事、無所謂的態(tài)度，但一聽說銀監(jiān)委要來審計、人民銀行要來檢查卻慌了手腳。筆者根據(jù)近年來農村金融機構在內控制度執(zhí)行中暴露出的問題作一些初步的探討。健全的內控制度是規(guī)范、保障和促進金融業(yè)健康發(fā)展的前提。內控制度的建立并不意味著就一定能有效貫徹執(zhí)行，這是因為還存在削弱其效力農村信用社內控制度中存在的問題及建議20070718 16:49: 銀行業(yè)金融機構是一個高風險和突發(fā)性事件極易出現(xiàn)的行業(yè)和單位，內控制度的建設和執(zhí)行是有效避免和防范高風險、突發(fā)性事件的有效措施和重要保證，設立新的機構和開辦新的業(yè)務都必須要內控先行。增強自律意識，從重點對象看，就是要增強兩級經營管理班子的自律意識，真正做到經營與管理兩手抓，業(yè)務發(fā)展與內控建設兩手抓，效益與守規(guī)兩手抓，做自律的表率。有的機構搶拉客戶，亂用核算科目、篡改賬表、以貸收息等問題，都說明了內控制度與業(yè)務發(fā)展不同步的問題。也可在審計部門微機上重新進行計息處理，然后抽查一些賬戶核對，從而有效地控制計算機犯罪。審計部門應安排既懂業(yè)務又懂操作的人，定期到各上機點檢查此類操作。三、物理環(huán)境的審計對信用社計算機物理環(huán)境的審計，主要是檢查機房是否建立健全并執(zhí)行了機房管理制度，供配電系統(tǒng)、空調系統(tǒng)、機房裝修是否符合技術要求；是否有防火、防水、防鼠、防靜電、防電擊、防盜、防電磁干擾等防護措施，機房環(huán)境條件（溫度、濕度、清潔度）是否符合要求，是否堅持了衛(wèi)生制度；機房內有無危險性、腐蝕性、有毒性和強磁性物品。計算機內部控制審計是指對信用社應用計算機處理的內部控制情況進行審計，除了檢查電腦所產生的結果，而且還要深入檢查電腦處理資料的過程，包括內部控制的評估，系統(tǒng)程序邏輯的檢查，所記錄信息正確性的檢查，系統(tǒng)輸入、輸出的檢查等，使審計人員可以深入了解電腦運行及信息處理過程，電腦輸出的可靠性有了保障，審計水平、質量大大提高。同時還要檢查是否按規(guī)定進行軟件管理，按規(guī)定臨柜作業(yè)機器中不允許裝有業(yè)務處理源程序等。檢查業(yè)務處理的整體性，未經允許是否存在擅自修改數(shù)據(jù)和程序的現(xiàn)象，以防止信息破壞，防止操作失誤，保護磁存貯設備中的數(shù)據(jù)和程序，防止復制資料和非法輸入數(shù)據(jù)。在應用系統(tǒng)副本下運行業(yè)務數(shù)據(jù)。內部稽核、監(jiān)察體制不順，本身沒有處理問題權，有的問題得不到真實反映，使一些問題被積壓下來，沒有相應的制約措施。即：每位員工首先要強化按規(guī)章制度辦事的觀念，不再是憑“經驗”操作。對那些時過境遷，不適應新情況的規(guī)定和辦法，該廢止的廢止，該補充的補充，該修訂的修訂。隨著金融手段現(xiàn)代化水平的不斷發(fā)展，計算機無紙化操作將代替現(xiàn)在的手工操作，內控制度的建設和執(zhí)行將會越來越重要，因此加強內控制度的建設和執(zhí)行的力度勢在必行，特別是在基層執(zhí)行內控制度必須做到“五到位”：一、認識到位。（對農村信用社內控制度建設評審問題的探討出處： 作者： 時間：200738 16:11:43 推薦好友 收藏 進入論壇 農村信用社作為金融業(yè)經營風險的行業(yè)之一，其風險無時不在無處不有，是不可能消除、但不可以規(guī)避的。近年來，隨著農村信用社內部體制的改革和業(yè)務的開拓發(fā)展，稽核檢查的力度加大、頻率加快。完善以“三道防線”為主體的內控監(jiān)督機制?；颂幜P是保證稽核檢查目的的實現(xiàn)。通過構筑和完善“三道防線”，使內部控制達到科學、規(guī)范、嚴密、有效的要求。但是，我們在實際操作中往往會發(fā)生一些矛盾，特別是在深化農村信用社改革的過程中，針對其點多面廣的特點，各信用社首先都是從機構網點的增設上考慮，而對點多面廣、地域分散可能造成制度執(zhí)行困難卻考慮過少，這種現(xiàn)象在經濟不發(fā)達的貧困落后地區(qū)表現(xiàn)尤為突出。但作為稽核監(jiān)督部門，如果只查不處，虎頭蛇尾，甚至有頭無尾，這樣也就失去了稽查的意義，稽核的目的也就難以達到。第二、加強內控制度建設評審的突破點加強內控制度建設，要在加強內控制度教育上下功夫。強化內控制度建設，要完善三個機制即：內部自律機制、內部制約機制、內部監(jiān)督機制。相對滯后的規(guī)章制度難于形成約束力，缺乏監(jiān)督保障措施和配套的具體實施細則致使制度流于形式。強化信用社的經營管理，提高內控水平，是信用社防范金融風險的根本措施，也是信用社強化經營管理的一種自律行為。首先，要教育職工自覺地遵守執(zhí)行各項內部規(guī)章，用制度約束自己的行為，嚴于律己。本文試就這一問題作些粗淺的探討，以起到拋磚引玉的作用。因此，我認為要加強內部監(jiān)督管理，強化以制度建設為主要內容的查防案件專項治理，必須扎扎實實地做好如下幾方面的工作：轉變觀念，充分認識內控制度建設的重要性和嚴肅性。各項業(yè)務均應按授權進行審核批準，對會計賬務處理實行分級授權，特別授權業(yè)務要經過特別審核批準，以此形成完善的內部牽制和監(jiān)督約束機制。現(xiàn)實情況是，制度建立的多，真正執(zhí)行的少。在股權設置上，積極改善股權結構，實現(xiàn)股權結構的多元化；在內部管理上，完善和健全社員代表大會、理事會和監(jiān)事會“三會”制度，建立決策、執(zhí)行和監(jiān)督三種職能相互聯(lián)系、相互制約的法人治理結構，從組織形式上形成對法人代表的有效控制；健全議事規(guī)則和決策程序，防止權力的濫用和決策失誤。農村信用社改革是我國金融體制改革的重要一環(huán)，切實搞好此項改革，對解決“三農”問題至關重要。農村信用社改革正是在這樣的背景下邁出步伐的。今年2月，在中國銀監(jiān)會工作會議上，銀監(jiān)會主席劉明康指出，在全面總結試點經驗的基礎上，根據(jù)各地實際情況，下半年可逐步擴大農村信用社改革試點范圍，改革工作的重點是要著力解決好產權制度和管理體制問題。至2003年11月末，占全國金融機構農業(yè)貸款比例從年初的81％％。即使有一些外部管理者的監(jiān)督，也由于農村信用社缺乏內在機制，達不到預期效果，有些管理者甚至與經營者“合謀”損害農村信用社的利益。就全國農村信用社而言，大部分基層農村信用社員工的綜合素質偏低，部分職工的主人翁意識和責任心不強，認識不到自己所在崗位的重要性和所負責任的重大性。必須強調，各試點省市不宜在全?。ㄊ校┓秶鷥雀憬y(tǒng)一產權模式，地方政府也應該克服普遍存在的“趨大”心態(tài)。1．制定內控指導性文件，提高對內控制度的認識。為落實這些扶持政策，我們建議做到以下幾點：第一，國家給予8個試點省市農村信用社資金支持，幫助其轉換經營機制，走上良性循環(huán)軌道。對農戶小額信用貸款利率不上浮，個別風險較大的可小幅上浮。二是改革內審工作的組織體系，各級內審部門最好作為上一級稽核部門的派出機構，接受上一級稽核部門領導和管理，其人員任命、調整、撤換及工作待遇、考核和獎懲也直接由上級稽核部門進行管理。農村信用社的管理交由省級政府負責，并不是說要削弱國家金融監(jiān)管機構對它的監(jiān)督，恰恰相反，這種監(jiān)督應該進一步增強。2003年4月8日，我國第一家農村合作銀行——鄞州農村合作銀行在浙江寧波正式掛牌，這是我國農村信用社產權改革的另一種嘗試。這種“人對人”的內控模式，導致許多壞帳、呆帳。當然，我們也必須清醒地認識到，目前的改革還面臨許多困難，進展依然緩慢。據(jù)統(tǒng)計，2003年全國農村信用社增資擴股165億元，其中8個試點省市為136億元，％；今年一季度全國增資擴股86億元，其中8個試點省市為82億元，％。改革試點之前，江蘇省農村信用社資產質量在全國排名第8位，2001年升到第4位。1996年以后，農村信用社脫離農業(yè)銀行管理，中國人民銀行直接負責對其進行監(jiān)管。構建完善的管理監(jiān)控制度體系。而有的制度不完善，與信用社的管理實際脫節(jié)。除此之外，還應建立網絡業(yè)務稽核應用軟件程序，并加強稽察人員稽核業(yè)務和微機方面的培訓，提高稽查水平和覆蓋面，同時加大對計算機綜合業(yè)務系統(tǒng)安全性的稽核力度，將風險控制制度、指標及規(guī)程等項內容進行計算機程序化處理，形成一個完整的風險管理體系，防患于未然。依據(jù)貸款人的風險等級和貸款方式，確定貸款風險程度，根據(jù)風險程度高低決定貸款的審批權限、金額大小、利率高低和期限長短。（三）實踐中，檢查督促不力，造成有章不循。如有發(fā)現(xiàn)制度執(zhí)行不嚴的，一經調查核實，盡可能短期內把責