【正文】 算機(jī)安全管理人員，營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)沒全部安裝計(jì)算機(jī)監(jiān)控系統(tǒng)。由于計(jì)算機(jī)管理內(nèi)控制度的不完善和執(zhí)行中存在的問題，利用計(jì)算機(jī)犯罪呈上升趨勢，計(jì)算機(jī)犯罪金額大、潛伏時間、風(fēng)險度高，成為今后防范的重點(diǎn)。三、內(nèi)控制度執(zhí)行監(jiān)督不力，責(zé)任難落實(shí)。在農(nóng)村信用社由于各種原因造成了無事后監(jiān)督、無監(jiān)控設(shè)備、一人臨柜的現(xiàn)象時有發(fā)生，對內(nèi)控制度執(zhí)行的監(jiān)督流于形式，一些檢查大多是事后的，不深入、不細(xì)致，往往停留在對業(yè)務(wù)憑證的審查和帳務(wù)核對上，如某一網(wǎng)點(diǎn)的營業(yè)員利用一人臨柜的時機(jī)微機(jī)打印假存單，以作廢的形式從機(jī)器中抹掉后，沒將假存單作廢收回，而是用假存單質(zhì)押貸款，由于沒有事后監(jiān)督和監(jiān)控設(shè)備，沒有及時發(fā)現(xiàn)造成風(fēng)險和損失。即使有的設(shè)立了事后監(jiān)督崗位，也往往存在著重錄入、輕審查；重憑證要素、輕資金對轉(zhuǎn)關(guān)系，重帳表的核對、輕內(nèi)部科目的對應(yīng)關(guān)系，不能進(jìn)行全面的檢查和對風(fēng)險的評估，內(nèi)控制度執(zhí)行中深層次的問題難以發(fā)現(xiàn)。四、責(zé)任落實(shí)難，處罰力度不夠。由于執(zhí)行中的隨意性，一旦出現(xiàn)問題極易造成責(zé)任不清，難以落實(shí)。從基層看即使事后監(jiān)督發(fā)現(xiàn)問題，如漏簽章、憑證要素不齊全等等，在處理時只作為小問題進(jìn)行經(jīng)濟(jì)處罰，沒有上升到不嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控制度的高度去追究有關(guān)人員的責(zé)任。在信貸資金管理方面雖然建立了審貸委員會，但沒有嚴(yán)格履行職責(zé)，在審批貸款時審貸委員會人態(tài)度不明確、簽字不齊全，一旦出現(xiàn)問題無法明確責(zé)任，更無法進(jìn)行處理。隨著金融手段現(xiàn)代化水平的不斷發(fā)展，計(jì)算機(jī)無紙化操作將代替現(xiàn)在的手工操作，內(nèi)控制度的建設(shè)和執(zhí)行將會越來越重要，因此加強(qiáng)內(nèi)控制度的建設(shè)和執(zhí)行的力度勢在必行，特別是在基層執(zhí)行內(nèi)控制度必須做到“五到位”：一、認(rèn)識到位。必須充分認(rèn)識加強(qiáng)內(nèi)控制度的建設(shè)和執(zhí)行的重要性，完善和執(zhí)行內(nèi)控制度不僅是防范和化解金融風(fēng)險的需要，也是經(jīng)營管理水平的提現(xiàn)和實(shí)現(xiàn)金融資產(chǎn)安全性、流動性、效益性的基本要求，對銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)來說內(nèi)控制度的建設(shè)和執(zhí)行象人的眼睛一樣重要而不可缺少，是生命線。內(nèi)控制度不健全、執(zhí)行不到位，易產(chǎn)生內(nèi)部人員作案，造成重大的資金和財(cái)產(chǎn)損失。健全的內(nèi)控制度是規(guī)范、保障和促進(jìn)金融業(yè)健康發(fā)展的前提。特別是管理層一定要提高認(rèn)識，把執(zhí)行內(nèi)控制度建設(shè)放在防范和化解風(fēng)險的第一位。二、人員到位。執(zhí)行內(nèi)控制度落實(shí)關(guān)健是人，以人為本提高從業(yè)人員執(zhí)行內(nèi)控制度的自覺性是一項(xiàng)長期而重要的工作，一是要加強(qiáng)崗位培訓(xùn)，這是提高從業(yè)人員素質(zhì)的有效途徑和關(guān)健，不要單純追求某一項(xiàng)業(yè)務(wù)的技能培訓(xùn)，要把管理水平、規(guī)章制度、操作技術(shù)、職業(yè)道德、法律知識等方面的培訓(xùn)有機(jī)結(jié)合起來，才能收到良好的效果；二是做好重要崗位人員的交流和定期輪換，通過崗位交流和定期輪換，形成人員優(yōu)化流動機(jī)制，達(dá)到暴露問題和自我控制的目的。三是加強(qiáng)對決策和管理人員的控制，轉(zhuǎn)變經(jīng)營管理的觀念，把以業(yè)務(wù)為中心轉(zhuǎn)向以“人”為中心的管理模式，是加強(qiáng)內(nèi)控制度落實(shí)的關(guān)健。三、責(zé)任到位。建立健全內(nèi)控制度執(zhí)行情況的責(zé)任追究制度，保證內(nèi)控制度的貫徹落實(shí)。對內(nèi)控制度執(zhí)行不力的不論是否造成損失都要追究當(dāng)事人和有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任。四、監(jiān)督到位。加強(qiáng)監(jiān)管部門對內(nèi)控制度執(zhí)行情況的監(jiān)督，首先要建立內(nèi)控制度的風(fēng)險評價體系，監(jiān)測各金融機(jī)構(gòu)的內(nèi)控制度是否能有效的控制和避免風(fēng)險的發(fā)生；其次是加強(qiáng)對重點(diǎn)崗位、重點(diǎn)環(huán)節(jié)、重要人員的監(jiān)督：除傳統(tǒng)業(yè)務(wù)中的存貸款、會計(jì)外，重點(diǎn)應(yīng)放在計(jì)算機(jī)、新興業(yè)務(wù)和或有資產(chǎn)的檢查監(jiān)督，把重點(diǎn)環(huán)節(jié)與全過程控制結(jié)合起來。再次把內(nèi)控制度的執(zhí)行情況與微觀經(jīng)濟(jì)利益結(jié)合，建立完善的考核和獎懲制度，加大獎罰力度，凡是內(nèi)控制度有漏洞或因執(zhí)行不力而使內(nèi)控制度執(zhí)行流于形式的，不論是否造成資金或財(cái)產(chǎn)的損失，都應(yīng)追究管理人員的責(zé)任，對直接責(zé)任人進(jìn)行嚴(yán)肅處理，起到警示作用，形成威懾力。五、制度到位。內(nèi)控制度是銀行業(yè)為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，通過制定和實(shí)施系列制度、程序和方法，對風(fēng)險進(jìn)行事前、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的動態(tài)過程和機(jī)制，因此必須相關(guān)的制度來保證內(nèi)控制度的貫徹執(zhí)行：獎罰制度、檢查制度、報告制度和信息反饋制度等，通過這些制度發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度中存在的漏洞，不斷使之完善；發(fā)現(xiàn)執(zhí)行中存的問題，促進(jìn)各項(xiàng)制度的落實(shí)。（對農(nóng)村信用社內(nèi)控制度建設(shè)評審問題的探討出處： 作者： 時間：200738 16:11:43 推薦好友 收藏 進(jìn)入論壇 農(nóng)村信用社作為金融業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的行業(yè)之一，其風(fēng)險無時不在無處不有，是不可能消除、但不可以規(guī)避的。而內(nèi)部控制作為預(yù)防、化解、規(guī)避金融風(fēng)險，保證信用社資產(chǎn)安全和經(jīng)濟(jì)效益提高的內(nèi)部管理制度，越來越受到農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)決策者的普遍重視，它對化解金融風(fēng)險、預(yù)防案件發(fā)生、確保依法合規(guī)經(jīng)營起了重要的作用。因此，加強(qiáng)和完善信用社內(nèi)控制度建設(shè)實(shí)屬必要。筆者根據(jù)近年來農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)在內(nèi)控制度執(zhí)行中暴露出的問題作一些初步的探討。一、現(xiàn) 狀當(dāng)前，農(nóng)村信用社在內(nèi)控制度評審執(zhí)行中存在某些不足，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：第一、重效益輕制度。追求利潤的最大化是農(nóng)村信用社的根本目標(biāo)。然而實(shí)現(xiàn)利潤的最大化是離不開內(nèi)控制度，二者是相輔相成的。但是，我們在實(shí)際操作中往往會發(fā)生一些矛盾，特別是在深化農(nóng)村信用社改革的過程中，針對其點(diǎn)多面廣的特點(diǎn)，各信用社首先都是從機(jī)構(gòu)網(wǎng)點(diǎn)的增設(shè)上考慮，而對點(diǎn)多面廣、地域分散可能造成制度執(zhí)行困難卻考慮過少，這種現(xiàn)象在經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)的貧困落后地區(qū)表現(xiàn)尤為突出。因此就出現(xiàn)了內(nèi)部控制評審上的一些薄弱環(huán)節(jié)，有的人乘機(jī)挪用、貪污，使內(nèi)部控制失效。第二、重開拓輕管理。作為農(nóng)村信用社，開拓和發(fā)展業(yè)務(wù)是必由之路，但開拓必須與管理并舉、發(fā)展必須與監(jiān)督同行，從防范風(fēng)險、合規(guī)經(jīng)營的角度來說應(yīng)該是內(nèi)控先行。然而在實(shí)際工作中，有的信用社或出于改革的需要，或出于競爭的需要，往往是改革在先、開拓在先，內(nèi)控在后、制度滯后。主要表現(xiàn)形式為：一是新業(yè)務(wù)開辦，為了搶占市場，先做起來再說，而管理制度不能及時跟上，使之對一些業(yè)務(wù)操作的監(jiān)督上出現(xiàn)真空或斷層。二是內(nèi)部崗位設(shè)置，從節(jié)約人力、方便服務(wù)出發(fā)，也會出現(xiàn)制度滯后、檢查不到位的問題。三是對日常業(yè)務(wù)操作情況形成固定的印象，使內(nèi)部控制缺乏機(jī)敏性，忽略了相互制約、互為條件的控制，產(chǎn)生有章不循，違章操作、包干代替的現(xiàn)象。第三、重檢查輕整改。近年來，隨著農(nóng)村信用社內(nèi)部體制的改革和業(yè)務(wù)的開拓發(fā)展，稽核檢查的力度加大、頻率加快。但作為被稽核單位，首要的任務(wù)是如何應(yīng)付稽查，尤其對外來的、上面來的稽查，怕通報批評、怕考核扣分、怕進(jìn)行處罰，其心態(tài)是盡量少暴露問題，發(fā)現(xiàn)問題少報告或不報告，至于如何對發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行整改則放在一邊，檢查人員一走，由于缺乏監(jiān)督，整改也就大打“折扣”。第四、重外審輕內(nèi)審。外部審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)都是為了幫助查找問題，糾正違規(guī)，防范風(fēng)險，促使其依法合規(guī)經(jīng)營，然而由于各種原因，農(nóng)村信用社普遍存在重外審輕內(nèi)審的問題，對系統(tǒng)內(nèi)部稽查重視程度不夠，抱著敷衍了事、無所謂的態(tài)度，但一聽說銀監(jiān)委要來審計(jì)、人民銀行要來檢查卻慌了手腳。這種輕視內(nèi)部審計(jì)的做法實(shí)際上是輕視了內(nèi)部控制的作用。第五、重稽核輕處罰?；颂幜P是保證稽核檢查目的的實(shí)現(xiàn)。但作為稽核監(jiān)督部門，如果只查不處，虎頭蛇尾，甚至有頭無尾，這樣也就失去了稽查的意義，稽核的目的也就難以達(dá)到。然而，在稽核處罰實(shí)施過程中，往往受一些主客觀因素的制約，使一些稽核處罰沒有得到真正落實(shí)或處理不力，因此屢查屢犯的現(xiàn)象也就不足為奇。二、途 徑第一、完善內(nèi)控制度建設(shè)評審的切入點(diǎn)制定統(tǒng)一制度、規(guī)范操作程序。農(nóng)村信用社原有內(nèi)部控制制度不僅零散不成熟，隨著新型業(yè)務(wù)的開拓發(fā)展，有的甚至是相互矛盾和沖突。這就要求我們：一是必須在對原有制度進(jìn)行整理歸集的基礎(chǔ)上，然后根據(jù)本社實(shí)際，制訂出統(tǒng)一的業(yè)務(wù)管理制度及操作規(guī)程，從根本上解決制度多而流于形式的問題。二是按照組織控制方法，加快內(nèi)部機(jī)構(gòu)改革，使信用社內(nèi)部各部門、各崗位形成權(quán)責(zé)明確、相互制約、相互牽制的統(tǒng)一體。三是完善人事內(nèi)部控制制度。制定嚴(yán)格的員工行為規(guī)范制度和勞動管理分配制度，解決目前存在的分配報酬吃大鍋飯等問題。四是決策部門應(yīng)盡快制定一個管理各項(xiàng)制度的處罰制度，使職能監(jiān)督部門真正做到處罰有據(jù)，從而有效遏制違規(guī)經(jīng)營和有章不循、屢查屢犯行為。完善以“三道防線”為主體的內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制。監(jiān)督機(jī)制作為內(nèi)部控制的重要組成部分，是內(nèi)部控制制度建設(shè)的基礎(chǔ)和核心，其運(yùn)行好壞，直接關(guān)系到整個信用社業(yè)務(wù)開拓和發(fā)展。因此，首先要完善各業(yè)務(wù)部門的自身監(jiān)督，加強(qiáng)規(guī)范管理，形成橫向的制約機(jī)制，筑造好第一道自控防線。其次要完善相關(guān)部門、相關(guān)崗位相互制約、主管部門領(lǐng)導(dǎo)以檢查管理為主要內(nèi)容的相互制約機(jī)制，筑造好第二道互控防線。最后要完善以稽核監(jiān)督部門為主體以紀(jì)檢監(jiān)察部門為輔導(dǎo)的內(nèi)部稽核監(jiān)督體系，筑造好第三道監(jiān)控防線。另外我們還要重視和完善社會監(jiān)督和群眾監(jiān)督，認(rèn)真執(zhí)行公開辦事制度和民主監(jiān)督制度。通過構(gòu)筑和完善“三道防線”，使內(nèi)部控制達(dá)到科學(xué)、規(guī)范、嚴(yán)密、有效的要求。第二、加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)評審的突破點(diǎn)加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)，要在加強(qiáng)內(nèi)控制度教育上下功夫。內(nèi)控制度近年來在信用社內(nèi)部雖然強(qiáng)調(diào)的不少，尤其是各級領(lǐng)導(dǎo)可謂是逢會必說、有會就講，但真正作為內(nèi)控制度專題還未進(jìn)行教育學(xué)習(xí)過，員工對內(nèi)控的內(nèi)涵缺乏全面的了解和正確的理解，只是存在模糊的認(rèn)識。因此，學(xué)習(xí)是基礎(chǔ)，教育須先行，惟有知其然同時也知其所以然，才能增強(qiáng)全體員工執(zhí)行內(nèi)控制度的自覺性。加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)，要在加強(qiáng)內(nèi)控科技含量上下功夫。內(nèi)控制度建設(shè)必須走人控、物控、技控相結(jié)合之路。人控主要是指抓人的素質(zhì)提高，增強(qiáng)遵章守紀(jì)、遵紀(jì)守法的自覺性。物控主要是指配備必要的器具和硬件設(shè)施，代替自控互控不到位的真空。技控主要是指開發(fā)軟件程序控制起到人控物控控制不了的作用，從根本上做到有效地防止和控制差錯事故、案件的發(fā)生。第五、重稽核輕處罰。稽核處罰是保證稽核檢查目的的實(shí)現(xiàn)。但作為稽核監(jiān)督部門，如果只查不處，虎頭蛇尾，甚至有頭無尾，這樣也就失去了稽查的意義，稽核的目的也就難以達(dá)到。然而，在稽核處罰實(shí)施過程中，往往受一些主客觀因素的制約，使一些稽核處罰沒有得到真正落實(shí)或處理不力，因此屢查屢犯的現(xiàn)象也就不足為奇。二、途 徑第一、完善內(nèi)控制度建設(shè)評審的切入點(diǎn)制定統(tǒng)一制度、規(guī)范操作程序。農(nóng)村信用社原有內(nèi)部控制制度不僅零散不成熟，隨著新型業(yè)務(wù)的開拓發(fā)展，有的甚至是相互矛盾和沖突。這就要求我們：一是必須在對原有制度進(jìn)行整理歸集的基礎(chǔ)上，然后根據(jù)本社實(shí)際，制訂出統(tǒng)一的業(yè)務(wù)管理制度及操作規(guī)程，從根本上解決制度多而流于形式的問題。二是按照組織控制方法，加快內(nèi)部機(jī)構(gòu)改革，使信用社內(nèi)部各部門、各崗位形成權(quán)責(zé)明確、相互制約、相互牽制的統(tǒng)一體。三是完善人事內(nèi)部控制制度。制定嚴(yán)格的員工行為規(guī)范制度和勞動管理分配制度，解決目前存在的分配報酬吃大鍋飯等問題。四是決策部門應(yīng)盡快制定一個管理各項(xiàng)制度的處罰制度，使職能監(jiān)督部門真正做到處罰有據(jù)，從而有效遏制違規(guī)經(jīng)營和有章不循、屢查屢犯行為。完善以“三道防線”為主體的內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制。監(jiān)督機(jī)制作為內(nèi)部控制的重要組成部分，是內(nèi)部控制制度建設(shè)的基礎(chǔ)和核心，其運(yùn)行好壞，直接關(guān)系到整個信用社業(yè)務(wù)開拓和發(fā)展。因此，首先要完善各業(yè)務(wù)部門的自身監(jiān)督，加強(qiáng)規(guī)范管理，形成橫向的制約機(jī)制，筑造好第一道自控防線。其次要完善相關(guān)部門、相關(guān)崗位相互制約、主管部門領(lǐng)導(dǎo)以檢查管理為主要內(nèi)容的相互制約機(jī)制，筑造好第二道互控防線。最后要完善以稽核監(jiān)督部門為主體以紀(jì)檢監(jiān)察部門為輔導(dǎo)的內(nèi)部稽核監(jiān)督體系，筑造好第三道監(jiān)控防線。另外我們還要重視和完善社會監(jiān)督和群眾監(jiān)督，認(rèn)真執(zhí)行公開辦事制度和民主監(jiān)督制度。通過構(gòu)筑和完善“三道防線”，使內(nèi)部控制達(dá)到科學(xué)、規(guī)范、嚴(yán)密、有效的要求。第二、加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)評審的突破點(diǎn)加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)，要在加強(qiáng)內(nèi)控制度教育上下功夫。內(nèi)控制度近年來在信用社內(nèi)部雖然強(qiáng)調(diào)的不少，尤其是各級領(lǐng)導(dǎo)可謂是逢會必說、有會就講，但真正作為內(nèi)控制度專題還未進(jìn)行教育學(xué)習(xí)過，員工對內(nèi)控的內(nèi)涵缺乏全面的了解和正確的理解，只是存在模糊的認(rèn)識。因此，學(xué)習(xí)是基礎(chǔ)，教育須先行，惟有知其然同時也知其所以然，才能增強(qiáng)全體員工執(zhí)行內(nèi)控制度的自覺性。加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)，要在加強(qiáng)內(nèi)控科技含量上下功夫。內(nèi)控制度建設(shè)必須走人控、物控、技控相結(jié)合之路。人控主要是指抓人的素質(zhì)提高，增強(qiáng)遵章守紀(jì)、遵紀(jì)守法的自覺性。物控主要是指配備必要的器具和硬件設(shè)施，代替自控互控不到位的真空。技控主要是指開發(fā)軟件程序控制起到人控物控控制不了的作用，從根本上做到有效地防止和控制差錯事故、案件的發(fā)生。對農(nóng)村信用社內(nèi)控制度建設(shè)評審問題的探討農(nóng)村信用社作為金融業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的行業(yè)之一，其風(fēng)險無時不在無處不有，是不可能消除、但不可以規(guī)避的。而內(nèi)部控制作為預(yù)防、化解、規(guī)避金融風(fēng)險，保證信用社資產(chǎn)安全和經(jīng)濟(jì)效益提高的內(nèi)部管理制度，越來越受到農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)決策者的普遍重視，它對化解金融風(fēng)險、預(yù)防案件發(fā)生、確保依法合規(guī)經(jīng)營起了重要的作用。因此，加強(qiáng)和完善信用社內(nèi)控制度建設(shè)實(shí)屬必要。筆者根據(jù)近年來農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)在內(nèi)控制度執(zhí)行中暴露出的問題作一些初步的探討。一、現(xiàn) 狀當(dāng)前，農(nóng)村信用社在內(nèi)控制度評審執(zhí)行中存在某些不足，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：第一、重效益輕制度。追求利潤的最大化是農(nóng)村信用社的根本目標(biāo)。然而實(shí)現(xiàn)利潤的最大化是離不開內(nèi)控制度，二者是相輔相成的。但是，我們在實(shí)際操作中往往會發(fā)生一些矛盾，特別是在深化農(nóng)村信用社改革的過程中，針對其點(diǎn)多面廣的特點(diǎn)，各信用社首先都是從機(jī)構(gòu)網(wǎng)點(diǎn)的增設(shè)上考慮，而對點(diǎn)多面廣、地域分散可能造成制度執(zhí)行困難卻考慮過少，這種現(xiàn)象在經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)的貧困落后地區(qū)表現(xiàn)尤為突出。因此就出現(xiàn)了內(nèi)部控制評審上的一些薄弱環(huán)節(jié)，有的人乘機(jī)挪用、貪污，使內(nèi)部控制失效。第二、重開拓輕管理。作為農(nóng)村信用社，開拓和發(fā)展業(yè)務(wù)是必由之路，但開拓必須與管理并舉、發(fā)展必須與監(jiān)督同行，從防范風(fēng)險、合規(guī)經(jīng)營的角度來說應(yīng)該是內(nèi)控先行。然而在實(shí)際工作中，有的信用社或出于改革的需要，或出于競爭的需要，往往是改革在先、開拓在先，內(nèi)控在后、制度滯后。主要表現(xiàn)形式為：一是新業(yè)務(wù)開辦，為了搶占市場，先做起來再說，而管理制度不能及時跟上，使之對一些業(yè)務(wù)操作的監(jiān)督上出現(xiàn)真空或斷層。二是內(nèi)部崗位設(shè)置，從節(jié)約人力、方便服務(wù)出發(fā)，也會出現(xiàn)制度滯后、檢查不到位的問題。三是對日常業(yè)務(wù)操作情況形成固定的印象，使內(nèi)部控制缺乏機(jī)敏性，忽略了相互制約、互為條件的控制，產(chǎn)生有章不循，違章操作、包干代替的現(xiàn)象。第三、重檢查輕整改。近年來，隨著農(nóng)村信用社內(nèi)部體制的改革和業(yè)務(wù)的開拓發(fā)展，稽核檢查