【正文】 收降低成本的低價(jià)惡性競(jìng)爭(zhēng)企業(yè)將逐漸被淘汰。上海市稅務(wù)局貨勞處的李慧嵩說，建筑業(yè)納入增值稅范疇，對(duì)行業(yè)影響巨大。建筑企業(yè)應(yīng)做好對(duì)供應(yīng)商的選擇和管理，盡量選擇正規(guī)的、可以開具增值稅專用發(fā)票的供應(yīng)商，并在合同條款中明確定價(jià)方式(是否含稅)、發(fā)票開具方式等必要信息。第二，注意清包工或?yàn)榧坠┕こ烫峁┙ㄖ?wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。如果老項(xiàng)目的支出大多已經(jīng)完成，建議選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法?？缈h(市、區(qū))提供建筑服務(wù)的企業(yè)，一方面應(yīng)按規(guī)定計(jì)算銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)納稅額、按簡(jiǎn)易征收辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額等，按期向機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，扣除在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳的稅款后繳納增值稅。營(yíng)改增后，這一行為應(yīng)按企業(yè)從事的主業(yè)進(jìn)行判斷，從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)發(fā)生該行為，按照銷售貨物繳納增值稅。建筑企業(yè)在確定銷售收入時(shí)，需要注意增值稅的個(gè)性化規(guī)定，重點(diǎn)關(guān)注兩個(gè)問題，即視同銷售和混合銷售。很多人都提到了建筑業(yè)雖然稅率增加了，但是可以抵扣17%進(jìn)項(xiàng)，進(jìn)項(xiàng)還是高出了6個(gè)點(diǎn)，因此整體稅負(fù)變化不大。建筑行業(yè)的進(jìn)項(xiàng)能否取得，將直接決定建筑行業(yè)營(yíng)改增后的稅負(fù)變化。建筑業(yè)一、納稅人納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。三、稅率和征收率(一)納稅人提供建筑服務(wù)，稅率為11%。(二)建筑業(yè)銷項(xiàng)稅額。納稅人兼營(yíng)不同稅率或征收率的貨物、勞務(wù)、服務(wù)或者不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額。增值稅扣稅憑證包括：增值稅專用發(fā)票(含機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票(購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，按照《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法》抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的除外)、從境外單位或者個(gè)人購(gòu)進(jìn)服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)自稅務(wù)機(jī)關(guān)取得的解繳稅款的中華人民共和國(guó)稅收繳款憑證。應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額銷售額不含銷項(xiàng)稅額，納稅人采用銷售額和銷項(xiàng)稅額合并定價(jià)的，按下列公式換算為不含稅銷售額：銷售額=含稅銷售額247。(1+征收率)(三)一般納稅人提供建筑服務(wù)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。七、建筑業(yè)納稅地點(diǎn)(一)基本規(guī)定屬于固定業(yè)戶的納稅人銷售租賃建筑服務(wù)應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納扣繳的稅款。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。八、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間納稅人提供建筑服務(wù)并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。(二)發(fā)票開具不得開具增值稅專用發(fā)票的情形(1)向消費(fèi)者個(gè)人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)。增值稅納稅人在開具發(fā)票當(dāng)月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理。未按照規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的，不得扣減銷項(xiàng)稅額或者銷售額。納稅人攜帶專用發(fā)票抵扣聯(lián)，到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳申報(bào)征收窗口進(jìn)行認(rèn)證，或者利用網(wǎng)上認(rèn)證系統(tǒng)，自行掃描認(rèn)證。納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅。這些企業(yè)基本能反映浙江省建筑企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)情況。按增值稅率11%（）億元，（11%）億元。根據(jù)企業(yè)實(shí)際數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，；（3）%。從26家測(cè)算企業(yè)看：勞務(wù)支出，據(jù)實(shí)統(tǒng)計(jì)全額無法抵扣；外購(gòu)商品混凝土，為理論測(cè)算的23%；外購(gòu)其他輔助材料，為理論測(cè)算的35%；經(jīng)營(yíng)性設(shè)備租賃，為理論測(cè)算的9%；外購(gòu)鋼材，為理論測(cè)算的72%等等，這些都是影響進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的因素。%，由此可以判斷，如果進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票控制得好，有近一半企業(yè)可以享受到增值稅抵扣政策給企業(yè)帶來的減輕稅負(fù)的實(shí)惠。綜上分析，增值稅按理論測(cè)算企業(yè)稅負(fù)是減輕了，但按據(jù)實(shí)統(tǒng)計(jì)測(cè)算，（% %），增加企業(yè)稅負(fù)83%。按照上海地區(qū)增值稅改革方案提出的有關(guān)建筑業(yè)增值稅改革稅率（11%）以及相關(guān)政策，以建筑企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入計(jì)算確定銷項(xiàng)稅額；以建筑企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本明細(xì)表的成本數(shù)據(jù)，結(jié)合有關(guān)項(xiàng)目部實(shí)際取得稅票的比例，分項(xiàng)計(jì)算增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的稅基及可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，進(jìn)而分析計(jì)算單環(huán)節(jié)稅改方案對(duì)企業(yè)稅負(fù)的影響，并按照內(nèi)插法計(jì)算在不改變企業(yè)稅負(fù)的情況下，單環(huán)節(jié)稅改的合理增值稅率。從GL項(xiàng)目部實(shí)際清查取得稅票的情況看，由于建筑施工行業(yè)人工費(fèi)比率相對(duì)較高，目前成本項(xiàng)目中能夠取得增值稅發(fā)票并用于抵扣的主要包括材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)中的部分維修費(fèi)、燃料費(fèi)和其他直接費(fèi)用中的電費(fèi)以及其他間接費(fèi)用中的個(gè)別項(xiàng)目費(fèi)用。這說明按照11%的稅率實(shí)行建筑業(yè)單環(huán)節(jié)的稅改，將大幅提高建筑施工企業(yè)的稅負(fù)。根據(jù)以上測(cè)算資料，建筑企業(yè)按照11%，對(duì)比企業(yè)目前實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅，%。，即假設(shè)向建筑施工企業(yè)提供產(chǎn)品與服務(wù)的全社會(huì)各行業(yè)均實(shí)行了增值稅征收辦法；建筑施工企業(yè)從事生產(chǎn)活動(dòng)所購(gòu)進(jìn)的產(chǎn)品與服務(wù)，無一遺漏均能取得進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票；在進(jìn)項(xiàng)稅稅率中，只有國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定的17%、13%、11%和6%四擋，不存在小規(guī)模納稅人、簡(jiǎn)易納稅法、進(jìn)項(xiàng)稅比例扣除法以及諸如節(jié)能減排免稅等優(yōu)惠政策等實(shí)際問題，這也與實(shí)際情況相去甚遠(yuǎn)。蘇中集團(tuán)和南通四建是兩家正在籌備上市的特級(jí)企業(yè)，他們分別根據(jù)2011年實(shí)際發(fā)生數(shù)進(jìn)行了認(rèn)真測(cè)算，結(jié)論是“營(yíng)改增”后建筑業(yè)企業(yè)的稅負(fù)將大大增加。而實(shí)際測(cè)算結(jié)果是，平均增加稅負(fù)為93%，%。去年江蘇省建筑市場(chǎng)管理協(xié)會(huì)在得知“營(yíng)改增”并且稅率可能在6%至11%之間的消息之后，邀請(qǐng)十多家企業(yè)進(jìn)行估算，目的是初步了解稅率定在多少與現(xiàn)行3%的營(yíng)業(yè)稅負(fù)擔(dān)相當(dāng)，反饋的意見普遍認(rèn)為增值稅定在8%—9%可以與3%營(yíng)業(yè)稅相差不多，如定在8%以下可稍微減輕負(fù)擔(dān)，一致的意見是如稅率定成11%負(fù)擔(dān)肯定加重了。例如：蘇中集團(tuán)2011年計(jì)征營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)收入為1926185萬元，按3%，%，增值稅以外的城市維護(hù)建設(shè)費(fèi)、教育費(fèi)附加等，“水漲船高”，%。兩者合計(jì)，“營(yíng)改增”，%。去年江蘇省建筑市場(chǎng)管理協(xié)會(huì)先后請(qǐng)十多家會(huì)員企業(yè)進(jìn)行了預(yù)測(cè)和粗略估算，一致認(rèn)為如果稅率制定不合理，建筑企業(yè)的稅賦不但不會(huì)減輕，反而有較大幅度的提升。價(jià)內(nèi)稅是由銷售方承擔(dān)稅款，銷售方取得的貨款就是其銷售款，稅款將由銷售款來承擔(dān)并從中扣除；價(jià)外稅是由購(gòu)買方承擔(dān)稅款，銷售方取得的貨款包括銷售款和稅款兩部分。現(xiàn)在，經(jīng)過國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議同意，決定開展深化增值稅制度改革試點(diǎn)，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局以通知形式，正式下發(fā)了財(cái)稅[2011]110號(hào)文件，建筑業(yè)“營(yíng)改增”雖然試點(diǎn)工作暫時(shí)推遲，但也只是時(shí)間早晚的事。深化增值稅制度改革，這是國(guó)家宏觀層面上的大事，目的是進(jìn)一步完善稅制及按照國(guó)際通行做法避免重復(fù)征稅，企業(yè)須積極配合執(zhí)行。做好測(cè)算和積極呼吁的工作準(zhǔn)備既然文件下發(fā)了，征稅稅率確定了，照道理只有執(zhí)行的份，但住建部2012年4月5日又以建辦計(jì)函[2012]205號(hào)文下發(fā)了“關(guān)于組織開展建筑業(yè)及相關(guān)企業(yè)營(yíng)業(yè)稅改增值稅問題調(diào)研工作的通知”，要求全國(guó)建設(shè)行政主管部門，組織“對(duì)企業(yè)2011年?duì)I業(yè)稅繳納情況進(jìn)行摸底，對(duì)將要進(jìn)行的營(yíng)業(yè)稅改增值稅稅負(fù)情況進(jìn)行測(cè)算并進(jìn)行對(duì)比，分析研究實(shí)施此項(xiàng)稅收對(duì)建筑業(yè)企業(yè)及相關(guān)企業(yè)的影響，提出應(yīng)對(duì)政策建議”。當(dāng)然，這只是一家企業(yè)的初步測(cè)算，還需對(duì)全國(guó)范圍內(nèi)不同類型、不同規(guī)模、不同所有制形式的建筑業(yè)及相關(guān)企業(yè)進(jìn)行面上的“營(yíng)改增”稅負(fù)情況的調(diào)研和測(cè)算，為有關(guān)部門制定相關(guān)政策提供實(shí)際依據(jù)。以上兩家是特級(jí)資質(zhì)企業(yè)，并且在積極籌備上市，各項(xiàng)基礎(chǔ)管理工作比較規(guī)范，因此所提供的測(cè)算數(shù)字是可信的。做好強(qiáng)化企業(yè)自身管理的各項(xiàng)準(zhǔn)備加強(qiáng)企業(yè)管理，這在建筑行業(yè)是老生常談的話題，在“營(yíng)改增”的關(guān)鍵時(shí)刻尤為重要。加上理論上也無法取得進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票占30%，即實(shí)際上無法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的支出占總收入比重達(dá)65%左右。即：鋼材的60%以上拿不到進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票。今后短期內(nèi)不會(huì)大量添置設(shè)備，%。特級(jí)企業(yè)一年所付貸款利息，少則幾百萬，多則上千萬元。實(shí)際只能抵扣4524萬元，80%以上無法抵扣。時(shí)間差同樣造成了施工企業(yè)實(shí)際上的稅負(fù)增加，有的工程款被拖幾年時(shí)間，但是稅款已全額扣繳。這些供應(yīng)商主要提供由國(guó)稅代開點(diǎn)開具的“國(guó)家稅務(wù)局通用機(jī)打發(fā)票”，這類發(fā)票也不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。有關(guān)部門需要針對(duì)建筑業(yè)行業(yè)特點(diǎn)做好協(xié)調(diào)工作。所以，直接的做法還是允許將可補(bǔ)償?shù)牟糠诌M(jìn)入工程成本。固定資產(chǎn)折舊不宜采用一刀切不予抵扣的做法。（摘自《施工企業(yè)管理》雜志第9期作者：汪士和作者系江蘇省建筑市場(chǎng)管理協(xié)會(huì)會(huì)長(zhǎng)）第五篇：2016年?duì)I改增后建筑業(yè)稅率 營(yíng)改增后勞務(wù)與承包稅率2016年?duì)I改增后建筑業(yè)稅率 營(yíng)改增后勞務(wù)與承包稅率2016年?duì)I改增后建筑業(yè)稅率 營(yíng)改增后勞務(wù)與承包稅率3月23日，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局頒布《關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）（以下簡(jiǎn)稱《通知》），萬眾期待的營(yíng)改增實(shí)施細(xì)則終于落地！建筑業(yè)增值稅稅率適用11%，2016年5月1日開始由繳納營(yíng)業(yè)稅改為繳納增值稅。附件4跨境應(yīng)稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定。大家一直在討論的稅收比例，就是增值稅稅率11%，怎么還出來了3%，這兒有必要向大家解釋一下“增值稅征收率”。二、哪些建筑服務(wù)適用3%的增值稅征收率？根據(jù)《通知》附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第三十四條闡述：簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。那問題有來了，具體是哪些建筑服務(wù)是適用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅呢？三、哪些建筑服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅？根據(jù)《通知》附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》和附件2《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》規(guī)定，有如下幾種情況。一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。（2）未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。六、進(jìn)項(xiàng)稅額中不動(dòng)產(chǎn)如何抵扣銷項(xiàng)稅？適用一般計(jì)稅方法的試點(diǎn)納稅人，2016年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)自取得之日起分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。工程項(xiàng)目在境外的工程監(jiān)理服務(wù)。九、納稅與扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間如何確定？納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。十、納稅地點(diǎn)如何確定？固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。未申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。包括工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕服務(wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)。安裝服務(wù)，是指生產(chǎn)設(shè)備、動(dòng)力設(shè)備、起重設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、傳動(dòng)設(shè)備、醫(yī)療實(shí)驗(yàn)設(shè)備以及其他各種設(shè)備、設(shè)施的裝配、安置工程作業(yè)，包括與被安裝設(shè)備相連的工作臺(tái)、梯子、欄桿的裝設(shè)工程作業(yè)，以及被安裝設(shè)備的絕緣、防腐、保溫、油漆等工程作業(yè)。裝飾服務(wù)。建筑業(yè)營(yíng)改增所帶來的挑戰(zhàn) “營(yíng)改增”是國(guó)家稅制改革的一項(xiàng)重大舉措，是建筑企業(yè)一場(chǎng)輸不起的戰(zhàn)役！大部分企業(yè)的管理者已引起高度重視，不僅自己帶頭學(xué)習(xí)，成立營(yíng)改增工作小組，召集各層管理人員組織研討應(yīng)對(duì)方案，還開展自行模擬測(cè)算。價(jià)外稅是由購(gòu)買方承擔(dān)稅款，銷售方取得的貨款包括銷售款和稅款兩部分。應(yīng)對(duì)營(yíng)改增，加強(qiáng)企業(yè)管理是王道加強(qiáng)企業(yè)管理，這在建筑行業(yè)是老生常談的話題?，F(xiàn)在讓這些不重視基礎(chǔ)管理的分公司拿出稅收要求的可抵扣資料，談何容易！有些企業(yè)很多項(xiàng)目經(jīng)理是掛靠的，這些掛靠的項(xiàng)目經(jīng)理往往本身就是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)所在。企業(yè)是不是應(yīng)該考慮要完善公司一系列管理制度？公司章、合同章、財(cái)務(wù)專用章、企業(yè)證照、法人委托書等，還能不能隨便使用？為了應(yīng)對(duì)稅制改革，很多企業(yè)必須做許多針對(duì)性的準(zhǔn)備工作。不能取得進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票的主要原因有以下七個(gè)方面：2016年?duì)I改增后建筑業(yè)稅率 營(yíng)改增后勞務(wù)與承包稅率e“甲供材”現(xiàn)象比較普遍。勞務(wù)用工無法取得進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票。地材及輔助材料。%，但石材的進(jìn)貨渠道主要在福建，以私人開采為主，無增值稅發(fā)票。有的地方明文規(guī)定，對(duì)工程項(xiàng)目的付款方式是5:2：2:1，即第一年付50%工程款，第二年付20%，第三年付20%，第四年付清余款。