論企業(yè)應(yīng)收賬款的管理-預(yù)覽頁
【正文】 ”的想法。 內(nèi)部清理欠款工作職責(zé)不清 第一，內(nèi)控制度不健全，管理職責(zé)不清。 第三，缺乏應(yīng)有的風(fēng)險意識。 實際工作中企業(yè)里的領(lǐng)導(dǎo)知道有些應(yīng)收賬款對不上，收不回，但具體該由誰來督辦，誰來清查管理并不清楚。由于職責(zé)不清，獎罰力度不夠，造成各部門對 “清欠”工作都抱有“事不關(guān)已，高高掛起”的態(tài)度。這樣，在企業(yè)回款好的情況下，基本能滿足需要，但在回款不暢的情況下就 不能滿足管理的需要。這樣，使許多像我們一樣的企業(yè)缺乏運用法律手段維護自身合法權(quán)益的信心和勇氣 應(yīng)收賬款的形成，一方面有利于企業(yè)擴大銷售，減少存貨，提 高市場競爭力；另一方面由于種種不易控制因素，會使企業(yè)面臨較高的應(yīng)收賬款風(fēng)險。從賒銷的賬務(wù)處理可以看出賒銷雖然使企業(yè)產(chǎn)生較多的收入，增加了利潤，但沒使企業(yè)的現(xiàn)金流入增加，反而使企業(yè)不得不墊付資金來繳納各種稅金和支付費用，加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出。而當(dāng)壞賬發(fā)生時，不僅賬面利潤虛盈，資金流失，為了能繼續(xù)生產(chǎn)不得不舉債經(jīng)營，正由于是惡性循環(huán)所致，增加負(fù)擔(dān)和債務(wù)，在無力償還的情況下，最終引發(fā)企業(yè)走向破產(chǎn)、倒閉之路。這要通過下列渠道取得：商業(yè)代理機構(gòu)或者資信調(diào)查機構(gòu)提供的客戶信息資料及信用等級標(biāo)準(zhǔn)資料；委托往來銀行信用部門與客戶有關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)的銀行索取信用資料；與同一客戶有信用關(guān)系的其他企業(yè)相互交換該客戶的信用資料等。 （二）建立應(yīng)收賬款的內(nèi)部管理制度 筆者通過調(diào)查分析，提出我單位應(yīng)收賬款的內(nèi)部管理制度至少要做到以下幾點： 建立賒銷制度，減小貨款風(fēng)險 ○ 1 在賒銷方式上應(yīng)堅持清舊賬，發(fā)新貨的原則。 ○ 5 明確賒銷經(jīng)辦人員及賒銷審批人員的責(zé)任和相應(yīng)的處罰措施。如果責(zé)任人不能將其完成產(chǎn)值所形成的債權(quán)收回現(xiàn)金，就要承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。 加強逾期應(yīng)收賬款催收制度及催收策略 債務(wù)重組和融資 對于逾期的應(yīng)收賬款，應(yīng)按其拖欠的賬齡、金額進行排隊分析。它的重組方式及賬務(wù)處理見表 表 債務(wù)重組的方式及對應(yīng)賬務(wù)處理 方 式 賬 務(wù) 處 理 債務(wù)人 債權(quán)人 債務(wù)人即期清償債務(wù) 以低于債務(wù)賬面價值的現(xiàn)金清償債務(wù) 借：應(yīng)付賬款（應(yīng)付債務(wù)的賬面余額） 貸：銀行存款 資本公積 其他資本公積 借：銀行存款（實際收到的金額） 壞賬準(zhǔn)備 營業(yè)外支出 債務(wù)重組損失 貸：應(yīng)收賬款（賬面余額） 以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)（例以存貨清償） 借：應(yīng)付賬款 營業(yè)外支出 債務(wù)重組損失 存貨跌價準(zhǔn)備 貸：庫存商品 原材料 應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅 銀行存款 應(yīng)交稅金（其他相關(guān)稅金） 資本公積 其他資本公積 借：原材料 庫存商品 應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅 壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收賬款 銀行存款 應(yīng)交稅金（其他相關(guān)稅金） 共 12 頁 第 10 頁 債務(wù)轉(zhuǎn)為資本 借：應(yīng)付賬款 貸：股本（或?qū)嵤召Y本） 資本公積 股本溢價（資本溢價） 借：短期投資 長期股權(quán)投資 壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收賬款 銀行存款 應(yīng)交稅金（其他相關(guān)稅金） 債務(wù)人延期清償債務(wù) 不附或有條件的債務(wù)重組 借：應(yīng)付賬款 貸：應(yīng)付賬款 債務(wù)重組 資 本公積 其他資本公積 借：應(yīng)收賬款 債務(wù)重組 壞賬準(zhǔn)備 營業(yè)外支出 債務(wù)重組損失 貸：應(yīng)收賬款 附或有條件的債務(wù)重組 債務(wù)人的賬務(wù)處理應(yīng)根據(jù)具體的或有條件而進行，此處略。 ○ 2 應(yīng)收賬款的融資業(yè)務(wù) 質(zhì) 押與讓售。 取得質(zhì)押借款的情況下 借：銀行存款 財務(wù)費用 貸：短期借款 收到客戶償還的款項時 借：現(xiàn)金 銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 共 12 頁 第 11 頁 （三）建立應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備制度 不管企業(yè)采用怎樣嚴(yán)格的信用政策、催款手段，只要存在商業(yè)信用行為，壞賬損失的發(fā)生總是不可避免的。通過建立壞賬準(zhǔn)備制度，提取應(yīng)收賬款減值準(zhǔn)備，不僅可以緩解壞賬損失對企業(yè)正常秩序的沖擊，正確反映各期財務(wù)成果的真實水平，而且對于加速企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，降低損失程度也有極其重要的作用。 參考文獻(xiàn) 應(yīng)收賬款讓售是企業(yè)將應(yīng)收賬款出售給從事此項業(yè)務(wù)的代理機構(gòu)以取得資金，售出的 應(yīng)收賬款分不附追索權(quán)和附追
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