【正文】 是否匹配；調(diào)查出口貨物耗用的原材料、包裝物、運(yùn)費(fèi)是否正常；對(duì)從敏感地區(qū)、流通領(lǐng)域、購貨集中地取得的增值稅專用發(fā)票，以及“四小票”重點(diǎn)核實(shí)；調(diào)查其資金往來及財(cái)務(wù)狀況，對(duì)大額現(xiàn)金支付及委托付款情況進(jìn)行核實(shí)；有無內(nèi)銷收入不計(jì)或少計(jì)的現(xiàn)象；生產(chǎn)企業(yè)出口貨物是否是自產(chǎn)貨物，有無非自產(chǎn)貨物申報(bào)退（免）稅或視同自產(chǎn)產(chǎn)品未認(rèn)定辦理退（免）稅手續(xù)的情況；對(duì)有征、退稅率之差的當(dāng)期出口貨物，有無及時(shí)計(jì)算免抵退稅不得免征和抵扣稅額并按月從增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)入成本。一般納稅人以一般貿(mào)易方式出口上述貨物計(jì)算銷項(xiàng)稅額公式：銷項(xiàng)稅額=出口貨物離岸價(jià)格外匯人民幣牌價(jià)247。二、對(duì)出口企業(yè)按本節(jié)第一條規(guī)定計(jì)算繳納增值稅、消費(fèi)稅的出口貨物，不再辦理退稅。目前，在實(shí)務(wù)上，出口退稅在“銷項(xiàng)稅額”方面并非執(zhí)行真正的零稅率而是一種“超低稅率”，即征稅率（17%、13%）與退稅率（各貨物不同）之差，即稅法規(guī)定的出口退稅“不得免征和抵扣稅額”的計(jì)算比率。一、歸納起來，“免、抵、退”稅的計(jì)算可分為四個(gè)步驟：（一）計(jì)算不得免征和抵扣稅額免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝出口貨物離岸價(jià)外匯牌價(jià)（出口貨物征收率－出口貨物退稅率）－免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝免稅購進(jìn)原材料價(jià)格（出口貨物征收率－出口貨物退稅率）相關(guān)會(huì)計(jì)處理為：根據(jù)“當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額”借：主營業(yè)務(wù)成本貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（二）計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額當(dāng)期應(yīng)納稅額＝當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額－（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額－當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）－上期末留抵稅額若應(yīng)納稅額為正數(shù)，即沒有可退稅額（因?yàn)闆]有留抵稅額），則仍應(yīng)交納增值稅；若應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)，即期末有未抵扣稅額，則有資格申請(qǐng)退稅，但到底能退多少，還要進(jìn)行計(jì)算比較。相關(guān)會(huì)計(jì)處理為：A:借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅（增值稅）（當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額）應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）（當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額一當(dāng)期應(yīng)退稅額）貸：應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅（出口退稅）（“當(dāng)期免抵退稅額”=出口銷售額*退稅率）（2）若當(dāng)期期末留抵稅額當(dāng)期免抵退稅額，可全部退稅，則：當(dāng)期應(yīng)退稅額＝免抵退稅額；當(dāng)期免抵稅額＝出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額＝0。而出口貨物實(shí)際執(zhí)行的“超低稅率”計(jì)算的“銷項(xiàng)稅額”被計(jì)入了“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”貸方專欄。在免抵退稅的計(jì)算方法中，計(jì)算“當(dāng)期免抵稅額”主要是為了賬務(wù)處理的需要。（3）2011年9月5日支付貨代運(yùn)保費(fèi)8500元（，含到岸價(jià)中的運(yùn)保費(fèi)800美元）。（1）2011年7月借：銀行存款外幣賬戶30000*=193,500元貸：應(yīng)收賬款越南客戶193,500元(2)2011年8月A、確認(rèn)收入：借：應(yīng)收賬款—越南客戶50000*=320,000元貸：主營業(yè)務(wù)收入外銷收入（50000800）*=314,880元其他應(yīng)付款越南客戶800*=5120元B、免抵退稅不得免征和抵扣稅額 =出口貨物離岸價(jià)格外匯人民幣牌價(jià)(出口貨物征稅率出口貨物退稅率)免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額 =（50000800）*(17%15%)0=借：主營業(yè)務(wù)成本貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出)（3）2011年9月A、10月5日支付貨代運(yùn)保費(fèi)8500借：其他應(yīng)付款越南客戶800*=5160元銷售費(fèi)用運(yùn)輸費(fèi)85005160=3340元貸：銀行存款8500元 結(jié)轉(zhuǎn)“其他應(yīng)付款”匯兌損益：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用匯兌凈損失51605120=40元其他應(yīng)付款越南客戶40元（4）、2011年10月收到余款20000美元借：銀行存款外幣賬戶20000*=127000元貸：應(yīng)收賬款越南客戶127000元結(jié)轉(zhuǎn)匯兌損益：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用匯兌凈損失320000193500127000=500元貸： 應(yīng)收賬款越南客戶00元（5）、2011年11月出口申報(bào)表當(dāng)期免抵額金額經(jīng)國稅局審批。:sa（暫時(shí)統(tǒng)一的）登錄?！俺隹谏陥?bào)數(shù)據(jù)錄入”后再進(jìn)入第二步的“進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)的錄入”,這個(gè)根據(jù)“增值稅專用發(fā)票”來填,: ，預(yù)申報(bào)數(shù)據(jù)檢查一樣的方法。b:關(guān)閉。二、法律依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知》（國稅發(fā)〔1994〕031號(hào)）《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)（試行）的通知》（國稅發(fā)〔2002〕11號(hào)）《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹調(diào)整出口退（免）稅辦法的通知》（國稅函〔2004〕955號(hào)）《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知》（國稅發(fā)〔2005〕51號(hào)）三、納稅人應(yīng)提供主表、份數(shù) 《出口貨物退（免）稅認(rèn)定表》，2份四、納稅人應(yīng)提供資料 1．需出示的資料 《稅務(wù)登記證》（副本）2．需報(bào)送的資料（1）已辦理備案登記并加蓋備案登記專用章的《對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表》原件及復(fù)印件，沒有出口經(jīng)營資格的生產(chǎn)企業(yè)委托出口貨物的提供代理出口協(xié)議原件及復(fù)印件（2）海關(guān)自理報(bào)關(guān)單位注冊(cè)登記證明書原件及復(fù)印件（無進(jìn)出口經(jīng)營資格的生產(chǎn)企業(yè)委托出口貨物的不需提供）（3）外商投資企業(yè)提供《中華人民共和國外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書》原件和復(fù)印件（4）特許退（免）稅的單位和人員還須提供現(xiàn)行有關(guān)出口貨物退（免）稅規(guī)定要求的其他相關(guān)憑證五、納稅人辦理業(yè)務(wù)的時(shí)限要求對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營者（包括從事對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營活動(dòng)的法人、其他組織和個(gè)人）應(yīng)在辦理對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記后30日內(nèi)，持有關(guān)證件，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門申請(qǐng)辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定手續(xù)。二、法律依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹調(diào)整出口退（免）稅辦法的通知》（國稅函〔2004〕955號(hào)）《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知》（國稅發(fā)〔2005〕51號(hào)）三、納稅人應(yīng)提供主表、份數(shù) 《出口貨物退（免）稅認(rèn)定表》，2份《出口貨物退（免）稅認(rèn)定變更、注銷申請(qǐng)表》2份四、納稅人應(yīng)提供資料 1．需出示的資料 《稅務(wù)登記證》（副本）2．需報(bào)送的資料（1）有關(guān)管理機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的文件、證明材料（原件及復(fù)印件）（2）已變更的《對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表》原件及復(fù)印件（無進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)委托出口自產(chǎn)貨物的不需提供）（3）已變更的《海關(guān)自理報(bào)關(guān)單位注冊(cè)登記證明書》原件及復(fù)印件（無進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)委托出口自產(chǎn)貨物的不需提供）五、納稅人辦理業(yè)務(wù)的時(shí)限要求出口商應(yīng)自有關(guān)管理機(jī)關(guān)批準(zhǔn)變更之日起30日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門申請(qǐng)辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定變更手續(xù)。六、稅務(wù)機(jī)關(guān)承諾時(shí)限提供資料完整、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、各項(xiàng)手續(xù)齊全、無違章問題，符合條件的當(dāng)場(chǎng)辦結(jié)； 如明顯有疑點(diǎn)的，在2個(gè)工作日內(nèi)轉(zhuǎn)下一環(huán)節(jié)，經(jīng)核實(shí)符合規(guī)定的，自受理之日起20個(gè)工作日內(nèi)辦結(jié)。1企業(yè)辦稅人員情況表（由主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)印制）1公章、法人章企業(yè)提供的復(fù)印件均需加蓋公章，并注明“與原件一致”字