【正文】 齊的出口貨物報關單“出口日期”上方簽署“報關單已回”字樣，加蓋“出口退稅專用章”，并登記臺賬，將出口貨物報關單退給納稅人二、工作流程（一）工作步驟湖北省出口退稅網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)或辦稅服務廳申報征收崗受理納稅人的預申報，并進行審核；湖北省出口退稅網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)或辦稅服務廳申報征收崗反饋審核信息；稅源管理崗對納稅人提交的相關表格進行初審；稅源管理領導崗簽署意見；稅源管理崗將相關表格返還給納稅人。在此情況下，企業(yè)可拆分已報告預收貨款的報告金額，企業(yè)可向后調整預收貨款所報告預計出口日期。五、外匯管理局辦理外匯帳戶開立的備案手續(xù)和進口(出口)收匯核銷登記，取得由相關人員辦理核銷業(yè)務的證明。八、國稅局辦理出口退稅登記第二章出口流程一、在海關注冊的中國電子口岸里申領核銷單（財務）在電子口岸上具體操作步驟 ：出口收匯→ 核銷單申領→ 填寫份數(shù) → 申請 → 返回主頁 二、領單（財務）l第一次只能申領一份 需帶蓋有公司公章的介紹信 和IC卡 l 核銷單：一張三聯(lián) 從左到右分為 存根聯(lián) — 出口收匯核銷單聯(lián) — 出口退稅專用聯(lián)（沒有核銷不能撕開），核銷單上需要加蓋3個章（1）國家外匯管理局監(jiān)制章（核銷單領來是就已蓋上），（2）核銷單領來后 在出口單位、單位代碼的位置上蓋上有公司企業(yè)代碼的形章，（3）在每兩聯(lián)中間的出口單位蓋章的位置上蓋上公司公章三、備案（財務）l 備案分兩步(1)在電子口岸上備案，(2)在自己公司的外匯核銷單登記表上備案l 電子口岸上備案的具體操作步驟有如下2種 ：（1）單筆備案：出口收匯 → 口岸備案 → 在值中輸入核銷單號 → 核銷單號點擊進去 → 找到核銷單 → 核對（2）批量備案：出口收匯 → 批量備案 → 輸起始號 → 份數(shù) → 系統(tǒng)自動跳出終止號 → 確認（比較簡單、方便）l 備案好后 特別注意 哪票核銷單備案在哪個海關,登記起來，如，備案上海海關的核銷單，只能在上海海關轄區(qū)內使用，若，你手中只有深圳海關備案的核銷單，但現(xiàn)在需要到上海海關報關，就需要撤銷深圳海關的備案，并重新備案到上海海關?！簇洿峁怠匆欢ㄒ烷_票工廠的公章一致〉。生產(chǎn)企業(yè)實行增值稅納稅申報和出口貨物退（免）稅申報同時受理的“雙申報”制度，每月15日之前，辦理增值稅納稅申報時同步辦理退（免）稅申報。（2）網(wǎng)上申報。（二）正式申報時限要求。即出口貨物報關單、出口收匯核銷單和出口發(fā)票。（3）對申報資料不準確、紙質憑證不齊全的，不予受理該筆出口貨物的退（免）稅申報，當即向納稅人提出改正、補充憑證資料的要求。查看出口產(chǎn)品商品名稱是否為自產(chǎn)產(chǎn)品，是否將非自產(chǎn)產(chǎn)品當作自產(chǎn)產(chǎn)品申報，是否未按規(guī)定進行視同自產(chǎn)產(chǎn)品申報等其它情況；查看與《出口業(yè)務基本情況表》相關數(shù)據(jù)是否相符，審核其是否存在出口貨物與實際生產(chǎn)能力不匹配的現(xiàn)象。一般納稅人以一般貿易方式出口上述貨物計算銷項稅額公式：銷項稅額=出口貨物離岸價格外匯人民幣牌價247。目前，在實務上，出口退稅在“銷項稅額”方面并非執(zhí)行真正的零稅率而是一種“超低稅率”，即征稅率（17%、13%）與退稅率（各貨物不同）之差，即稅法規(guī)定的出口退稅“不得免征和抵扣稅額”的計算比率。相關會計處理為：A:借：其他應收款——應收出口退稅（增值稅）（當期應退稅額=當期期末留抵稅額）應交稅費———應交增值稅（出口抵減內銷產(chǎn)品應納稅額）（當期免抵稅額=當期免抵退稅額一當期應退稅額）貸：應交稅費———應交增值稅（出口退稅）（“當期免抵退稅額”=出口銷售額*退稅率）（2）若當期期末留抵稅額當期免抵退稅額，可全部退稅，則：當期應退稅額＝免抵退稅額；當期免抵稅額＝出口抵減內銷產(chǎn)品應納稅額＝0。在免抵退稅的計算方法中，計算“當期免抵稅額”主要是為了賬務處理的需要。（1）2011年7月借：銀行存款外幣賬戶30000*=193,500元貸：應收賬款越南客戶193,500元(2)2011年8月A、確認收入：借：應收賬款—越南客戶50000*=320,000元貸：主營業(yè)務收入外銷收入（50000800）*=314,880元其他應付款越南客戶800*=5120元B、免抵退稅不得免征和抵扣稅額 =出口貨物離岸價格外匯人民幣牌價(出口貨物征稅率出口貨物退稅率)免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額 =（50000800）*(17%15%)0=借：主營業(yè)務成本貸：應交稅費——應交增值稅(進項轉出)（3）2011年9月A、10月5日支付貨代運保費8500借：其他應付款越南客戶800*=5160元銷售費用運輸費85005160=3340元貸：銀行存款8500元 結轉“其他應付款”匯兌損益：借：財務費用匯兌凈損失51605120=40元其他應付款越南客戶40元（4）、2011年10月收到余款20000美元借：銀行存款外幣賬戶20000*=127000元貸：應收賬款越南客戶127000元結轉匯兌損益：借：財務費用匯兌凈損失320000193500127000=500元貸： 應收賬款越南客戶00元（5）、2011年11月出口申報表當期免抵額金額經(jīng)國稅局審批?！俺隹谏陥髷?shù)據(jù)錄入”后再進入第二步的“進貨明細申報數(shù)據(jù)的錄入”,這個根據(jù)“增值稅專用發(fā)票”來填,: ，預申報數(shù)據(jù)檢查一樣的方法。二、法律依據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)的通知》（國稅發(fā)〔1994〕031號）《國家稅務總局關于印發(fā)（試行）的通知》（國稅發(fā)〔2002〕11號）《國家稅務總局關于貫徹調整出口退（免）稅辦法的通知》（國稅函〔2004〕955號）《國家稅務總局關于印發(fā)的通知》（國稅發(fā)〔2005〕51號）三、納稅人應提供主表、份數(shù) 《出口貨物退（免）稅認定表》，2份四、納稅人應提供資料 1．需出示的資料 《稅務登記證》（副本）2．需報送的資料（1）已辦理備案登記并加蓋備案登記專用章的《對外貿易經(jīng)營者備案登記表》原件及復印件，沒有出口經(jīng)營資格的生產(chǎn)企業(yè)委托出口貨物的提供代理出口協(xié)議原件及復印件（2）海關自理報關單位注冊登記證明書原件及復印件（無進出口經(jīng)營資格的生產(chǎn)企業(yè)委托出口貨物的不需提供）（3）外商投資企業(yè)提供《中華人民共和國外商投資企業(yè)批準證書》原件和復印件（4）特許退（免）稅的單位和人員還須提供現(xiàn)行有關出口貨物退（免）稅規(guī)定要求的其他相關憑證五、納稅人辦理業(yè)務的時限要求對外貿易經(jīng)營者（包括從事對外貿易經(jīng)營活動的法人、其他組織和個人）應在辦理對外貿易經(jīng)營者備案登記后30日內，持有關證件，到主管稅務機關退稅部門申請辦理出口貨物退（免）稅認定手續(xù)。六、稅務機關承諾時限提供資料完整、填寫內容準確、各項手續(xù)齊全、無違章問題，符合條件的當場辦結； 如明顯有疑點的，在2個工作日內轉下一環(huán)節(jié)，經(jīng)核實符合規(guī)定的，自受理之日起20個工作日內辦