【正文】 票系統(tǒng)中已設(shè)置好的商品價(jià)目表。(2)從所選出的與銷售收入的發(fā)生認(rèn)定直接相關(guān)的控制中，選出一項(xiàng)最應(yīng)當(dāng)測(cè)試的控制，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。（5）獨(dú)立性政策規(guī)定，每年需要保持獨(dú)立性的人員提供關(guān)于獨(dú)立持要求的培訓(xùn)，并要求高經(jīng)經(jīng)理以上（含高級(jí)經(jīng)理）的人員每年簽署遵守獨(dú)立性要求的書(shū)面確認(rèn)函。2003年共發(fā)生賒銷5000000元，當(dāng)年收到2500000元，同年2月和10月有外單位3年前所欠的應(yīng)收賬款50000已認(rèn)定無(wú)法收回經(jīng)批準(zhǔn)作壞賬核銷。已知該企業(yè)2004年5月初結(jié)存材料計(jì)劃成本為300000元，材料成本差異為節(jié)約差9200元。2．指出審計(jì)人員對(duì)上述問(wèn)題的審計(jì)要查哪些賬戶才是恰當(dāng)?shù)?。要求?1．確定上述折舊方法的變更后對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)損益的影響額2．對(duì)于上述情況審計(jì)人員在審計(jì)后應(yīng)提出何種審計(jì)意見(jiàn)[案例4]企業(yè)2003年1月1日與外方簽定合資協(xié)議，外方投資60萬(wàn)美元，協(xié)議規(guī)定的匯率為8．0，中方投資320人民幣。要求：1．核算你認(rèn)為審計(jì)意見(jiàn)提的對(duì)嗎，為什么？2．該企業(yè)因匯率變動(dòng)所增加的投資款應(yīng)怎樣進(jìn)行賬務(wù)處理？[案例5]審計(jì)師對(duì)企業(yè)原材料內(nèi)部管理情況進(jìn)行符合性測(cè)試后，審計(jì)結(jié)論是企業(yè)“存貨管理混亂”。（2）2000年“營(yíng)業(yè)外支出”中含有逃稅滯納金和罰款1．6萬(wàn)元。（7）2000年末“應(yīng)收賬款”賬戶借方余額為22萬(wàn)元，年末結(jié)賬前“壞賬準(zhǔn)備”借方余額為0．04萬(wàn)元，按5‰的比率又補(bǔ)提了0。要求：請(qǐng)你畫(huà)出該企業(yè)銷售業(yè)務(wù)流程圖，并作簡(jiǎn)單說(shuō)明。要求：1．指出該案例存在的所有問(wèn)題2．就上述存在的問(wèn)題提出審計(jì)意見(jiàn)。本月期初產(chǎn)成品8件，單位計(jì)劃成本1200元，產(chǎn)成品計(jì)劃差異—480元。[案例11]審計(jì)師在審查企業(yè)2003年利潤(rùn)表時(shí)，抽查了12月份的利潤(rùn)表，發(fā)現(xiàn)企業(yè)年末銷售產(chǎn)品4000臺(tái)，收入800000元，以“應(yīng)收賬款”入賬。03年12月31日甲公司報(bào)表顯示當(dāng)年盈利800萬(wàn)元，并于04年1月5日宣告分派每股股利0。要求：1．核實(shí)到04年12月31日乙、丙兩公司“長(zhǎng)期投資”和“投資收益”的賬面余額是多少？2．對(duì)于被投資公司的審查，審計(jì)師在進(jìn)行符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)，應(yīng)注意哪些方面的內(nèi)容？要求：如果該企業(yè)發(fā)出材料計(jì)價(jià)1999使用的是先進(jìn)先出法，2000使用的是后進(jìn)先出法，被審計(jì)單位在2000的會(huì)計(jì)報(bào)表中，原材料的年初余額按3500元作了披露，你認(rèn)為恰當(dāng)嗎，為什么？[案例14]2004年元月注冊(cè)會(huì)計(jì)師審查C公司2003年年末總賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司 “原材料”總賬余額為0，“待攤費(fèi)用”賬戶貸方余額15000，損益表中披露的當(dāng)年利潤(rùn)總額為1000000元。要求：請(qǐng)你分析其采用的審計(jì)技術(shù)和方法的理論依據(jù)和理由。要求：請(qǐng)如果你是審計(jì)人員，請(qǐng)分析此項(xiàng)預(yù)付賬款可能存在的至少四個(gè)方面問(wèn)題及相應(yīng)的審查方法。[案例201審計(jì)人員在審查某公司2000年12月31日產(chǎn)成品賬時(shí)，總賬賬面余額為925000元，由500個(gè)明細(xì)賬組成。2000共購(gòu)入直接材料12．4萬(wàn)元，為生產(chǎn)甲產(chǎn)品當(dāng)度共發(fā)生直接人工消耗4．4萬(wàn)元，制造費(fèi)用2．1萬(wàn)元，材料消耗全部為生產(chǎn)車間領(lǐng)用。要求：1．你認(rèn)為應(yīng)采用何種審計(jì)程序和方法?如果要取得實(shí)物審計(jì)證據(jù)2．請(qǐng)你擬定一份《存貨盤(pán)點(diǎn)表》[案例24]某企業(yè)1999年4月末庫(kù)存A產(chǎn)品結(jié)存300件，計(jì)劃單價(jià)為140元，產(chǎn)品成本差異為1260元。要求：1．核定當(dāng)月A產(chǎn)品銷售的實(shí)際成本應(yīng)為多少。該企業(yè)2008年12月4日用銀行存款購(gòu)入甲材料一批，價(jià)值20 000元，并編制了此份會(huì)計(jì)憑證。機(jī)構(gòu)的設(shè)置存在哪些問(wèn)題？你認(rèn)為還應(yīng)該增設(shè)什么崗位？【案例30】 某公司正在進(jìn)行機(jī)構(gòu)重組，希望通過(guò)裁員來(lái)提高利潤(rùn)。要求：（1）你同意該高層管理人員的建議嗎，為什么？（2）就此你認(rèn)為內(nèi)部控制設(shè)計(jì)應(yīng)遵循什么原則？第五篇：審計(jì)理論與審計(jì)案例分析模擬試卷 2015年高級(jí)審計(jì)師考試《審計(jì)理論與審計(jì)案例分析》模擬試卷第一題審計(jì)組織體系是指由多種類型的審計(jì)組織相互聯(lián)系、相互制約而構(gòu)成的整體。三者的共同目標(biāo)均為加強(qiáng)財(cái)政財(cái)務(wù)管理，維護(hù)國(guó)家財(cái)政經(jīng)濟(jì)秩序，促進(jìn)廉政建設(shè)，提高經(jīng)濟(jì)效益，保障國(guó)民經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。社會(huì)審計(jì)組織的目標(biāo)側(cè)重于提高財(cái)務(wù)信息的可靠性，維護(hù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序，服務(wù)于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)。我國(guó)的社會(huì)審計(jì)組織主要是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所，包括有限責(zé)任公司和合伙制兩種形式。、監(jiān)督關(guān)系。（一）為了解庫(kù)存現(xiàn)金余額的真實(shí)性，李紅決定采取監(jiān)盤(pán)的審計(jì)程序。，ABC公司現(xiàn)金收入總額為165200元、現(xiàn)金支出總額為165500元。4．期末應(yīng)當(dāng)核對(duì)銀行存款日記賬余額和銀行對(duì)賬單余額。3．請(qǐng)指出現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)與存貨盤(pán)點(diǎn)的區(qū)別。由于盤(pán)點(diǎn)丑在結(jié)賬日之后，則：（結(jié)賬日）應(yīng)結(jié)存數(shù)=（盤(pán)點(diǎn)日）盤(pán)點(diǎn)數(shù)一（結(jié)賬至盤(pán)點(diǎn)期間）增加數(shù)+（結(jié)賬至盤(pán)點(diǎn)期間）減少數(shù)。第四種內(nèi)部控制不正確。(2)盤(pán)點(diǎn)的范圍不同。(4)盤(pán)點(diǎn)的程序有所不同。第三題2015年6月，某省審計(jì)廳決定組成審計(jì)組，對(duì)該省國(guó)有獨(dú)資“通達(dá)高速公路有限公司”2014財(cái)務(wù)收支以及道路工程建設(shè)情況進(jìn)行審計(jì)。2．審計(jì)人員在對(duì)該公司進(jìn)行調(diào)查了解時(shí)，了解到下列情況：(1)基本情況：該公司是某省政府投資成立的國(guó)有獨(dú)資公司，擁有已經(jīng)建成運(yùn)營(yíng)的總里程為300公里的高速公路一條（簡(jiǎn)稱為“通江高速”），還擁有在建的里程為150公里的高速公路一條（簡(jiǎn)稱為“沿海高速”），將于2015年7月建成通車。但該公司2014年利潤(rùn)表中“財(cái)務(wù)費(fèi)用”體現(xiàn)為負(fù)數(shù)，公司財(cái)務(wù)人員的解釋是，由于“沿海高速”公路還在建設(shè)中，所有貸款利息全部計(jì)入建設(shè)成本。該公司將此次事故損失直接列入建設(shè)成本，其余事項(xiàng)未作處理。三、參考答案1．對(duì)于“資料1”中出現(xiàn)的情況，審計(jì)機(jī)關(guān)或?qū)徲?jì)組應(yīng)當(dāng)：(1)考慮由其他合適人選擔(dān)任審計(jì)組長(zhǎng)，并要求張本廉同志按規(guī)定回避，不參加遺一項(xiàng)目的審計(jì)工作。對(duì)此，應(yīng)結(jié)合群眾來(lái)信檢舉的情況考慮，加強(qiáng)力量，進(jìn)一步查深查透。該公司先是毫無(wú)根據(jù)地計(jì)提投資減值準(zhǔn)備，然后未經(jīng)評(píng)估又將該項(xiàng)投資轉(zhuǎn)讓出去，從賬面上看，直接造成有較強(qiáng)盈利能力的國(guó)有資產(chǎn)流失，流失金額達(dá)2700萬(wàn)元(1000 +800 +900)，應(yīng)當(dāng)堅(jiān)決糾正。有關(guān)審計(jì)情況和資料如下：1．審計(jì)組在調(diào)查了解甲公司及其相關(guān)情況的基礎(chǔ)上，編制了審計(jì)實(shí)施方案，部分內(nèi)容摘錄如下：(1)經(jīng)初步了解，2013甲公司的經(jīng)營(yíng)狀況及其所處外部環(huán)境未發(fā)生重大變化，擬依照以往審計(jì)中對(duì)甲公司治理層、管理層誠(chéng)信度的判斷，不再對(duì)其進(jìn)行評(píng)估。(5)因甲公司于2013年9月關(guān)閉某地辦事處并注銷其銀行賬戶，擬不再函證該銀行賬戶。，甲公司期末資產(chǎn)賬面余額總計(jì)900萬(wàn)元，其中存貨400萬(wàn)元，審計(jì)組擬對(duì)存貨進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)。x產(chǎn)品的投入產(chǎn)出比率由2012年的14:1大幅下降:1。甲公司的分月產(chǎn)量統(tǒng)計(jì)表顯示各月產(chǎn)量有較大波動(dòng)，但與產(chǎn)量有對(duì)應(yīng)關(guān)系的直接人工費(fèi)用無(wú)明顯的波動(dòng)。甲公司2011年以來(lái)凈利潤(rùn)保持了強(qiáng)勁增長(zhǎng)，從2011年的，其中2013年較2012年凈利潤(rùn)增長(zhǎng)226qo，就同期上市公司的表現(xiàn)來(lái)看，十分罕見(jiàn)。公司應(yīng)繳增值稅至少為9000萬(wàn)元。(8)應(yīng)收款項(xiàng)異常。如果有不當(dāng)之處，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。參考答案L(1)事項(xiàng)l不恰當(dāng)。重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，不能通過(guò)設(shè)計(jì)合理的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍予以降低。對(duì)銀行存款的函證，應(yīng)當(dāng)選擇在財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋期間所有存過(guò)款的銀行，包括零賬戶和已結(jié)清的賬戶。(7)事項(xiàng)7不恰當(dāng)。因此，對(duì)于存貨僅通過(guò)符合性測(cè)試并抽點(diǎn)約占存貨總價(jià)值10%的項(xiàng)目，從而確認(rèn)存貨是不對(duì)的，必須說(shuō)服甲公司重新進(jìn)行監(jiān)盤(pán)。在審計(jì)中，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)綜合運(yùn)用分析程序、詢問(wèn)、檢查等方式，謹(jǐn)慎地捕捉以下收入舞弊信號(hào)：(1)分析程序表明對(duì)外報(bào)告的收入過(guò)高、銷售退回和銷售折扣過(guò)低、壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提明顯不足；(2)在對(duì)外報(bào)告的收人中，已回收現(xiàn)金的比重明顯偏低；(3)應(yīng)收賬款的增幅明顯高于收入的增幅；(4)在根據(jù)收入測(cè)算的經(jīng)營(yíng)規(guī)模不斷擴(kuò)大的情況下，存貨急劇呈下降趨勢(shì)；(5)當(dāng)期確認(rèn)的應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備占過(guò)去幾年銷售收入的比重明顯偏高；(6)本期發(fā)生的退貨占前期銷售收入的比重明顯偏高；(7)銷售收入與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流人呈背離趨勢(shì)；(8)與收入相關(guān)的交易沒(méi)有完整和及時(shí)地加以記錄，或者在交易金額、會(huì)計(jì)期間和分類方面記錄明顯不當(dāng)；(9)記錄的收入缺乏憑證支持或銷售交易未獲恰當(dāng)授權(quán)；(10)最后時(shí)刻的收入調(diào)整極大地改善了當(dāng)期的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)；(11)銷售交易循環(huán)中的關(guān)鍵憑證“丟失”；(12)未能提供用以證明收入的原始憑證，或以復(fù)印件代替原件的現(xiàn)象屢見(jiàn)不鮮；(13)未能對(duì)銀行存款往來(lái)調(diào)節(jié)表或其他調(diào)節(jié)表上的重大差異項(xiàng)目做出合理解釋；(14)銷售收入和現(xiàn)金日記賬存在明顯的不平衡；(15)與收入相關(guān)的記錄（如應(yīng)收款記錄）與函證證據(jù)（如詢證函回函）存在異常差異；(16)高管層逾越銷售交易循環(huán)的內(nèi)部控制；(17)對(duì)新客戶、異?？蛻艋虼罂蛻粑醋裱瓚T常的客戶審批程序；(18)高管層或相關(guān)人員對(duì)收入或收入異?，F(xiàn)象的解釋前后矛盾、含混不清或令人難以置信；(19)存在禁止審計(jì)人員接觸相關(guān)設(shè)施、人員、記錄、客戶、供應(yīng)商等有助于獲取收人證據(jù)的行為；(20)高管層在收入確認(rèn)方面對(duì)審計(jì)人員施加了過(guò)分的時(shí)間壓力。審計(jì)部成立審計(jì)組，有關(guān)審計(jì)情況和資料如下：1．因情況特殊，審計(jì)組未提前送達(dá)審計(jì)通知書(shū)，而是在到達(dá)審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)時(shí)將審計(jì)通知書(shū)送達(dá)。(2)支票及支票登記簿。(3)印章。2013年11月1日。4．通過(guò)審計(jì)核實(shí)，審計(jì)組初步認(rèn)定出納涉嫌貪污和挪用公款。如出納不能及時(shí)趕回，應(yīng)監(jiān)督被審計(jì)單位用封條將保險(xiǎn)柜封存，防監(jiān)盤(pán)前保險(xiǎn)柜內(nèi)物品發(fā)生變動(dòng)。發(fā)現(xiàn)抽樣主要用于查找重大的舞弊、欺詐事件，或者內(nèi)部控制運(yùn)行有效、誤差期望很少出現(xiàn)