【正文】 程序（三）內(nèi)部審計的審計報告1．熟悉內(nèi)部審計報告的內(nèi)含和基本要素2．了解內(nèi)部審計報告的編制、復(fù)核和分發(fā)程序（四）社會審計的審計報告1．熟悉社會審計報告的內(nèi)含和主要內(nèi)容2．了解社會審計報告的類型十、效益審計【初級資格考試要求】（一）效益審計概述1．熟悉效益審計的含義2．熟悉效益審計的特點（二）效益審計程序了解效益審計程序各個階段的相關(guān)內(nèi)容（三）效益審計方法了解效益審計中常用的的數(shù)據(jù)（信息）收集方法和數(shù)據(jù)（信息）分析方法十一、計算機審計【初級資格考試要求】計算機審計概述1．熟悉計算機審計的內(nèi)含、基本過程以及計算機對審計的影響2．了解常見的計算機審計軟件十二、審計管理【初級資格考試要求】（一）審計管理概述掌握審計管理的內(nèi)含、內(nèi)容、特征和主客體（二）審計計劃管理1．掌握審計計劃管理的含義2．熟悉審計計劃的種類3．了解審計計劃管理的內(nèi)容（三）審計質(zhì)量管理1．掌握審計質(zhì)量管理的內(nèi)含和意義2．熟悉審計質(zhì)量管理的內(nèi)容與方式3．了解審計質(zhì)量管理的方法（四）審計風險管理1．掌握審計風險的內(nèi)含和種類2．熟悉審計風險的控制方法（五）審計檔案管理了解審計檔案管理的內(nèi)含、職責和內(nèi)容（六）審計管理的基礎(chǔ)工作了解審計管理的基礎(chǔ)工作第二部分 企業(yè)財務(wù)審計一、銷售與收款循環(huán)審計【初級資格考試要求】（一）本業(yè)務(wù)循環(huán)的性質(zhì)1．掌握銷售與收款循環(huán)中的主要內(nèi)部控制措施2．熟悉銷售與收款循環(huán)的業(yè)務(wù)流程3．了解銷售與收款循環(huán)中的主要文件（二）業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測評和審計目標1．掌握銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制測評的步驟與方法2．熟悉銷售與收款循環(huán)的審計目標（三）主營業(yè)收入審計掌握主營業(yè)收入審計的方法與內(nèi)容（四）應(yīng)收款項和其他相關(guān)賬戶審計1．掌握應(yīng)收賬款審計的方法與內(nèi)容2．熟悉銷售與收款循環(huán)中應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)交稅費等其他相關(guān)賬戶審計的方法與內(nèi)容二、采購與付款循環(huán)審計【初級資格考試要求】（一）本業(yè)務(wù)循環(huán)的性質(zhì)1．掌握采購與付款循環(huán)中的主要內(nèi)部控制措施2．熟悉采購與付款循環(huán)的業(yè)務(wù)流程3．了解采購與付款循環(huán)中的主要文件（二）業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測評和審計目標1．掌握采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制測評的步驟與方法2．熟悉采購與付款循環(huán)的審計目標（三）應(yīng)付款項審計掌握應(yīng)付款項審計的方法與內(nèi)容（四）固定資產(chǎn)審計掌握固定資產(chǎn)審計的方法與內(nèi)容三、生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計【初級資格考試要求】（一）本業(yè)務(wù)循環(huán)的性質(zhì)1．掌握生產(chǎn)與存貨循環(huán)中的主要內(nèi)部控制措施2．熟悉生產(chǎn)與存貨循環(huán)的業(yè)務(wù)流程3．了解生產(chǎn)與存貨循環(huán)中的主要文件（二）業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測評和審計目標1．掌握生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制測評的步驟與方法2．熟悉生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計目標（三）產(chǎn)品成本審計掌握產(chǎn)品成本審計的方法與內(nèi)容（四）存貨審計掌握存貨審計的方法與內(nèi)容四、薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)審計【初級資格考試要求】（一）本業(yè)務(wù)循環(huán)的性質(zhì)1．掌握薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)中的主要內(nèi)部控制措施2．熟悉薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)的業(yè)務(wù)流程3．了解薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)中的主要文件（二）業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測評和審計目標1．掌握薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測評的步驟與方法2．熟悉薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)的審計目標（三）應(yīng)付職工薪酬審計熟悉應(yīng)付職工薪酬審計的方法與內(nèi)容五、籌資與投資循環(huán)審計【初級資格考試要求】（一）本業(yè)務(wù)循環(huán)的性質(zhì)1．掌握資本循環(huán)中的主要內(nèi)部控制措施2．熟悉資本循環(huán)的業(yè)務(wù)流程3．了解資本循環(huán)中的主要文件（二）業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測評和審計目標1．掌握資本循環(huán)內(nèi)部控制測評的步驟與方法2．熟悉資本循環(huán)的審計目標（三）所有者權(quán)益審計1．掌握實收資本審計的方法與內(nèi)容2．掌握資本公積審計的方法與內(nèi)容3．掌握盈余公積審計的方法與內(nèi)容4．掌握未分配利潤審計的方法與內(nèi)容六、貨幣資金審計【初級資格考試要求】（一）本業(yè)務(wù)的性質(zhì)1．掌握貨幣資金業(yè)務(wù)中的主要內(nèi)部控制措施2．熟悉貨幣資金的業(yè)務(wù)流程3．了解貨幣資金業(yè)務(wù)中的主要文件（二）貨幣資金內(nèi)部控制測評和審計目標1．掌握貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測評的步驟與方法2．熟悉貨幣資金業(yè)務(wù)的審計目標（三）現(xiàn)金與銀行存款審計掌握現(xiàn)金與銀行存款審計的方法與內(nèi)容七、財務(wù)報告審計【初級資格考試要求】（一）財務(wù)報告內(nèi)部控制測評和審計目標1．了解財務(wù)報告內(nèi)部控制的主要環(huán)節(jié)2．了解財務(wù)報告內(nèi)部控制測評的步驟與方法3．了解財務(wù)報告審計目標4．了解財務(wù)報告舞弊的關(guān)鍵信號（二）個別財務(wù)報表審計1．了解資產(chǎn)負債表審計的內(nèi)容與方法2．了解利潤表和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動表審計的內(nèi)容與方法第二篇：初級審計師《理論與實務(wù)》知識點匯總一、審計產(chǎn)生與發(fā)展審計是社會經(jīng)濟發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是在受托經(jīng)營、受托管理所形成的經(jīng)濟責任關(guān)系下，基于經(jīng)濟監(jiān)督的需要而產(chǎn)生的。1994年8月31日人大常委會通過了《中華人民共和國審計法》，并于1995年1月1日起施行?！吨腥A人民共和國國家審計準則》 2010年7月8日經(jīng)審計長會議審議通過，自2011年1月1日起施行。1985 年審計署頒布了《關(guān)于內(nèi)部審計工作的若干規(guī)定》，要求相關(guān)政府部門和國有大中型企業(yè)建立內(nèi)部審計監(jiān)督制度。（三）社會審計的產(chǎn)生和發(fā)展16世紀末期產(chǎn)生。1985年頒布的《中華人民共和國會計法》 第20條規(guī)定：“經(jīng)國務(wù)院財政部門或省、自治區(qū)、直轄市人民政府的財政部門批準的注冊會計師組成的會計師事務(wù)所，可以按照國家有關(guān)規(guī)定承辦查賬業(yè)務(wù)。（職能）審計是由專職機構(gòu)或人員接受委托或授權(quán)，以被審計單位的經(jīng)濟活動為對象，對被審計單位在一定時期的全部或一部分經(jīng)濟活動的有關(guān)資料，按照一定的標準進行審核檢查，收集和整理證據(jù)，以判明有關(guān)資料的合法性、公允性、一貫性和經(jīng)濟活動的合規(guī)性、效益性，并出具審計報告的監(jiān)督、評價和鑒證活動。社會審計：也稱獨立審計、民間審計或注冊會計師審計，是指注冊會計師依法接受委托，對被審計單位的財務(wù)報表及相關(guān)資料進行獨立審查并發(fā)表審計意見。（三）審計對象審計對象是審計客體的經(jīng)濟活動。業(yè)務(wù)工作上的獨立是指審計工作不能受任何部門、單位和個人的干擾，并且審計人員要保持形式和實質(zhì)上的獨立，對被審查事項作出評價和鑒定。它是不以人們意志為轉(zhuǎn)移的客觀存在。在審計實務(wù)中，審計機關(guān)和審計人員從依法檢查到依法評價，從依法做出審計處理處罰決定到督促決定的執(zhí)行，無不體現(xiàn)著審計的經(jīng)濟監(jiān)督職能。比如，注冊會計師接受委托并通過財務(wù)報表審計出具的審計報告就體現(xiàn)了審計的經(jīng)濟鑒證職能。內(nèi)部審計是一個組織整個管理體系中不可或缺的特殊環(huán)節(jié)，服務(wù)于本組織的總體目標。社會審計的地位表現(xiàn)為法定的但依托市場的經(jīng)濟監(jiān)督。審計的具體作用，還因國家審計、內(nèi)部審計和社會審計在監(jiān)督經(jīng)濟活動中所處的位置和檢查范圍不同而有所不同。（1）開展常規(guī)審計，促進企業(yè)合法經(jīng)營。（2）促進企業(yè)完善內(nèi)部控制，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平。它包括部門內(nèi)部審計和單位內(nèi)部審計。社會審計的特點：（1）獨立性；（2）委托性；（3）有償性。財務(wù)審計是指由國家審計機關(guān)、內(nèi)部審計機構(gòu)和社會審計組織對各級政府部門、金融機構(gòu)、企業(yè)事業(yè)單位的財務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟活動的真實性、合法性所進行的審計監(jiān)督。三、按審計范圍分類是對被審計單位審計期內(nèi)的全部財務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟活動的真實性、合法性和效益性進行審計。局部審計的特點是（優(yōu)點）范圍小，審查重點突出，針對性強，省時省力，審計成本較低，（缺點）但審計覆蓋面有限，較容易遺漏問題。事中審計的時效性較強，可以及時查明經(jīng)濟目標和預(yù)算的實現(xiàn)程度，有助于被審計單位及時采取措施糾正偏差，改善管理，保證最終目標和預(yù)算的實現(xiàn)。實行定期審計，有利于審計工作的經(jīng)?；⒅贫然?。五、按執(zhí)行審計的地點分類六、按審計的組織方式分類是指國家審計的上級審計機關(guān)將其職責范圍內(nèi)的一些審計事項，授權(quán)下級審計機關(guān)實施。二、內(nèi)部審計機構(gòu)的職責總結(jié)：本單位的人、財、物、內(nèi)控制度、管理、效益。社會審計組織社會審計組織是指根據(jù)國家法律或條例規(guī)定，經(jīng)政府有關(guān)部門審核批準并經(jīng)注冊登記的會計師事務(wù)所。二、社會審計組織的業(yè)務(wù)范圍我國社會審計組織的業(yè)務(wù)范圍主要有審計業(yè)務(wù)和會計咨詢、會計服務(wù)業(yè)務(wù)。（3）辦理企業(yè)合并、分立、清算及其他事項中的審計業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報告。（3）代理記賬。（7）參與進行可行性研究。驗證企業(yè)資本，出具驗資報告是社會審計組織的具體業(yè)務(wù)之一。社會審計人員在執(zhí)行業(yè)務(wù)中，如發(fā)現(xiàn)委托方提供虛假資料或者有違紀行為，應(yīng)當在出具的報告中提出。2.《證券法》、《公司法》、《刑法》對社會審計人員法律責任的規(guī)定。（一）審計準則的含義審計準則是對審計業(yè)務(wù)中一般公認的慣例加以歸納而形成的，是審計人員在實施審計過程中必須遵守的行為規(guī)范，是評價審計質(zhì)量的重要依據(jù)。2010年，根據(jù)2006年修訂頒布的審計法和2010年修訂頒布的審計法實施條例，審計署對國家審計準則進行了修訂。使用“可以”詞匯的條款為指導(dǎo)性條款，是對良好審計實務(wù)的推介。）國家審計準則對審計機關(guān)選擇審計項目、編制審計項目計劃和審計工作方案等作出了明確規(guī)定。涉及第四章審計目標和審計程序中的報告階段，第九章審計報告的內(nèi)容。另外，國家審計準則還對信息技術(shù)環(huán)境下審計作出了一些特別規(guī)定。中國注冊會計師協(xié)會2006年2月15發(fā)布，2007年1月1日起實施的共48項準則統(tǒng)稱中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則，包括鑒證業(yè)務(wù)基本準則、鑒證業(yè)務(wù)具體準則、相關(guān)服務(wù)準則和會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準則四部分。審計項目質(zhì)量是狹義的審計質(zhì)量?？腕w：是審計組織和人員進行審計質(zhì)量控制的對象，既包括審計的全過程，從計劃到實施，到最終表達意見，簽發(fā)審計報告的全部工作，也包括審計組織內(nèi)部的各項管理，如審計工作底稿的歸檔管理，審計人員聘用、培訓(xùn)、晉升管理等。如：在委派審計人員時，應(yīng)指定那些具有專門技能、有相當業(yè)務(wù)水平的人員，并考慮到審計的范圍和復(fù)雜性、審計人員的資格和專業(yè)素質(zhì)、有無須回避的人際關(guān)系、審計人員的定期輪換等。按照國家審計準則的規(guī)定，審計機關(guān)實行審計組成員、審計組主審、審計組組長、審計機關(guān)業(yè)務(wù)部門、審理機構(gòu)、總審計師和審計機關(guān)負責人對審計業(yè)務(wù)的分級質(zhì)量控制。項目指揮）編制或者審定審計實施方案；組織實施審計工作；督導(dǎo)審計組成員的工作；審核審計工作底稿和審計證據(jù)；組織編制并審核審計組起草的審計報告、審計決定書、審計移送處理書、專題報告、審計信息；配置和管理審計組的資源；審計機關(guān)規(guī)定的其他職責。）審計組組長將其工作職責委托給主審或者審計組其他成員的，仍應(yīng)當對委托事項承擔責任。發(fā)現(xiàn)問題及時糾正。第三篇：初級審計師《理論與實務(wù)》真題一、單項選擇題(以下每小題各有四項備選答案，其中只有一項是符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分。每個案例答題包括5道小題，每道小題2分。)案例一(一)2012年3月，某審計組對甲公司2011財務(wù)收支情況進行了審計。④出納員將已作廢的支票予以注銷并單獨存放。審計人員在檢查付款記錄時發(fā)現(xiàn)，甲公司于12月20日簽出支票一張，用于支付到期的應(yīng)付賬款5萬元，財務(wù)人員填制了銀行付款憑證，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記“銀行存款”科目，并登記入賬，但該支票在年底前并未發(fā)出。生產(chǎn)部門根據(jù)生產(chǎn)通知單填寫領(lǐng)料單，經(jīng)部門經(jīng)理批準后，交倉庫部門辦理領(lǐng)料手續(xù)。在審計人員的要求下，乙公司成立了存貨盤點小組并與審計人員一起研究制定了盤點計劃。審計人員在核對盤點結(jié)果與存貨明細賬時發(fā)現(xiàn)，C材料盤盈1000公斤，D材料盤盈1200公斤。③業(yè)務(wù)招待費支出10萬元。②會計人員負責編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。該借條未經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準，也未說明用途。②2011年12月31日，丙公司開出轉(zhuǎn)賬支票80萬元支付貨款并入賬，銀行2012年1月5日支付該款項。[正確答案]D試題解析:本題考查重點是對“審計風險的控制方法”的熟悉。()是審計機關(guān)在每個審計工作開始之前，對計劃期內(nèi)的審計項目和專項審計調(diào)查項目做出的統(tǒng)一安排。因此，本題的正確答案為D。本題選項A“全面管理”的內(nèi)容主要包括一般管理和業(yè)務(wù)管理。因此，本題的正確答案為B。因此，本題的正確答案為C。審計人員應(yīng)審查應(yīng)由材料采購成本負擔的費用是否全部登記入賬，有無將材料采購成本記入管理費用或多記進項稅額的現(xiàn)象。[正確答案]B試題解析:本題考查重點是對“舉債籌資審計——應(yīng)付債券的審查”的掌握。審查庫存現(xiàn)金時，()清點庫存現(xiàn)金以后，應(yīng)由其填制“庫存現(xiàn)金盤點表”。因此，本題的正確答案為A。審查中可采取編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表或復(fù)核被審計單位自行編制的余額調(diào)節(jié)表的方法。因此，本題的正確答案為B審計署頒布《審計機關(guān)審計人員職業(yè)道德準則》的時間是()。下列選項中，關(guān)于審計標準的作用，說法正確的是()。本題選項B、D是審計準則的作