【正文】 重點，按規(guī)定經(jīng)審計機(jī)關(guān)或同級人民政府審核批準(zhǔn)后執(zhí)行，并作為檢查考核審計工作的主要依據(jù)。審計質(zhì)量管理的內(nèi)容包括全面管理、全過程管理、外部管理和內(nèi)部管理以及多層次管理。多種管理主體對審計業(yè)務(wù)的綜合管理指的是多層次管理。在發(fā)生并確認(rèn)銷售退回時，不論屬于本還是屬于以前銷售的，都應(yīng)沖減本期營業(yè)收入，同時沖減營業(yè)成本，增加庫存產(chǎn)成品，發(fā)生的銷售退回費(fèi)用，應(yīng)作為期間費(fèi)用列入管理費(fèi)用。審查材料采購成本構(gòu)成時，應(yīng)檢查其構(gòu)成項目是否正確。審查企業(yè)長期借款，發(fā)現(xiàn)其中一部分將在一年內(nèi)到期，審計人員應(yīng)提請被審計單位將一年內(nèi)到期長期借款在報表中列示為()。因此，本題的正確答案為B。庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表應(yīng)反映實際庫存現(xiàn)金監(jiān)盤數(shù)，當(dāng)日現(xiàn)金日記賬結(jié)余數(shù)，賬實是否相符即有無溢缺等情況。[正確答案]B試題解析:本題考查重點是對“現(xiàn)金與銀行存款審計——銀行存款的審查”的掌握。反之，如果內(nèi)部控制不可靠，審計人員則需要采取自行獨(dú)立編制銀行存款調(diào)節(jié)表的方法，對銀行存款余額加以驗證。因此，本題的正確答案為A。審計人員只有同時掌握具有充分證明力的審計證據(jù)和相應(yīng)的審計標(biāo)準(zhǔn)，才能確定審計結(jié)果，形成審計意見或作出審計決定。選項C是審計工作底稿的作用。、優(yōu)劣的準(zhǔn)繩，是作出審計決定的依據(jù)[正確答案]A試題解析:本題考查重點是對“審計標(biāo)準(zhǔn)的涵義”的掌握。[正確答案]A試題解析:本題考查重點是對“國家審計人員的職業(yè)道德”的掌握。選用哪一種方法，取決于企業(yè)的內(nèi)部控制的健全程度。審查中可采取編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表或復(fù)核被審計單位自行編制的余額調(diào)節(jié)表的方法。[正確答案]A試題解析:本題考查重點是對“現(xiàn)金與銀行存款審計——庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤”的掌握。在會計報表中，應(yīng)以到期日為標(biāo)準(zhǔn)將應(yīng)付債券劃分為流動負(fù)債和長期負(fù)債。有無將不該由材料采購成本負(fù)擔(dān)的費(fèi)用記入材料采購成本，如加班費(fèi)、招待費(fèi)的問題，或者通過將費(fèi)用計入存貨從而虛增當(dāng)期利潤等。審查材料采購成本構(gòu)成時，應(yīng)檢查其構(gòu)成項目是否正確，下列選項中，應(yīng)計入材料采購成本的是()。審查銷售與退回賬務(wù)處理時，下列選項中，可確認(rèn)為正確的是()。選項C“全過程管理”應(yīng)當(dāng)包括計劃階段管理、實施階段管理、報告階段管理和后續(xù)階段的管理。()是指多種管理主體對審計業(yè)務(wù)的綜合管理。[正確答案]D試題解析:本題考查重點是對“審計項目計劃”的熟悉。審計風(fēng)險的控制方法包括自我保護(hù)法、風(fēng)險回避法、風(fēng)險轉(zhuǎn)移法和風(fēng)險承受法。(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。審計人員對丙公司銀行存款采取了如下審計程序：核對銀行存款日記賬和總賬余額是否相符，索取對賬單，審查銀行存款余額調(diào)節(jié)表，向銀行函證銀行存款余額，以及審核銀行存款日記賬記錄和相關(guān)原始憑證。③印章由會計人員保管。(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確答案。乙公司稱，盤盈的C材料為受K公司委托代為存放的存貨，盤盈的D材料為乙公司外購材料，因尚未收到發(fā)票，無法準(zhǔn)確確定采購價格，故未登記相關(guān)明細(xì)賬。乙公司共有A、B兩個倉庫且分別位于兩個分廠內(nèi)，公司總經(jīng)理建議對A、B兩個倉庫先后進(jìn)行盤點，審計人員予以認(rèn)可。生產(chǎn)部門生產(chǎn)完工的產(chǎn)品交驗收員檢驗合格后入庫。(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確答案。審計人員對采購與付款業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制進(jìn)行了測評。有關(guān)采購與付款業(yè)務(wù)循環(huán)審計的情況和資料如下：審計人員在對采購與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過程中了解到：①各部門根據(jù)生產(chǎn)、管理需要填寫請購單，由采購部門審核批準(zhǔn)后，向供應(yīng)商統(tǒng)一簽發(fā)訂購單。每道小題各有四項備選答案，其中有一項或多項是符合題意的正確答案，全部選對得滿分。在無多選和錯選的情況下。多選、錯選、不選均不得分。（4）審計機(jī)關(guān)審理機(jī)構(gòu)的工作職責(zé)包括：（檢查）審查修改審計報告、審計決定書；提出審理意見；審計機(jī)關(guān)規(guī)定的其他職責(zé)。受委托的成員在受托范圍內(nèi)承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。審計組組長應(yīng)當(dāng)對審計項目的總體質(zhì)量負(fù)責(zé)。（注意不同級的工作內(nèi)容）（1）審計組成員的工作職責(zé)包括：（做好具體工作。審計之前必須做好充分的計劃。審計質(zhì)量控制的依據(jù)是審計工作的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，是由審計質(zhì)量控制組織根據(jù)職業(yè)自身具體情況，適應(yīng)自身自律需要而建立的一種標(biāo)準(zhǔn)。（二）審計質(zhì)量控制的含義審計質(zhì)量控制就是由審計組織和審計人員依據(jù)審計質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)，對各項審計工作，或具體審計項目全過程的質(zhì)量進(jìn)行自我約束的一項活動。2010年11月對其中38項準(zhǔn)則進(jìn)行了修訂，新準(zhǔn)則于2012年1月1日起執(zhí)行。（二）最高審計機(jī)關(guān)國際組織審計準(zhǔn)則概述 注冊會計師審計準(zhǔn)則（一）我國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則概述中國注冊會計師協(xié)會（CICPA）自1988年成立。對我國審計機(jī)關(guān)應(yīng)建立的審計質(zhì)量控制制度進(jìn)行了詳細(xì)規(guī)定。（第四章審計目標(biāo)和審計程序）對審計實施方案、審計證據(jù)、審計記錄和重大違法行為檢查進(jìn)行了詳細(xì)規(guī)定。對審計機(jī)關(guān)和審計人員執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時應(yīng)具備的資格條件和職業(yè)要求作出了明確規(guī)定。新國家審計準(zhǔn)則正文分為七章，即總則、審計機(jī)關(guān)和審計人員、審計計劃、審計實施、審計報告、審計質(zhì)量控制和責(zé)任、附則，共計200條。（二）審計準(zhǔn)則的結(jié)構(gòu)（三）審計準(zhǔn)則的作用另外，審計準(zhǔn)則的頒布也為解決審計爭議提供了仲裁標(biāo)準(zhǔn)，為審計教育明確了方向和目標(biāo)。《關(guān)于受理證券市場因虛假陳述引發(fā)的民事賠償案件的若干規(guī)定》。對委托人示意作不實或者不當(dāng)證明的，有權(quán)拒絕出具有關(guān)報告。三、社會審計組織的權(quán)限會計師事務(wù)所受理業(yè)務(wù)不受行政區(qū)域、行業(yè)的限制?！纠?）代理納稅申報。（4）辦理法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務(wù)，并出具相應(yīng)的審計報告。審計業(yè)務(wù)屬于法定業(yè)務(wù)，非注冊會計師不得承辦。一、社會審計組織的設(shè)置中國注冊會計師協(xié)會對社會審計進(jìn)行統(tǒng)一的行業(yè)管理。財政收支、財務(wù)收支；預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外資金的管理和使用；領(lǐng)導(dǎo)人員的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計；固定資產(chǎn)投資項目進(jìn)行審計；內(nèi)部控制制度的健全性和有效性以及風(fēng)險管理進(jìn)行評審；經(jīng)濟(jì)管理和效益情況進(jìn)行審計；法律、法規(guī)規(guī)定和本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)要求辦理的其他審計事項。是指審計機(jī)關(guān)將其審計范圍內(nèi)的審計事項委托給另一審計機(jī)構(gòu)去辦理的行為。（2）不定期審計。（3）事后審計。四、按審計時間分類（1）事前審計。全部審計的特點是（優(yōu)點）審查詳細(xì)徹底，容易查出問題，有利于促進(jìn)被審計單位改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，（缺點）但審計的工作量大，費(fèi)時費(fèi)力，審計成本較高。財經(jīng)法紀(jì)審計是指由國家審計機(jī)關(guān)和內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對某單位嚴(yán)重違反財經(jīng)法紀(jì)的行為所進(jìn)行的專案審計。二、按審計內(nèi)容分類（1）財政審計。內(nèi)部審計的特點：（1）服務(wù)對象的內(nèi)向性；（2）審查內(nèi)容的廣泛性；（3）審查工作的及時性、針對性和經(jīng)常性。（3）為改善我國投資環(huán)境服務(wù)，有利于改革開放的進(jìn)一步發(fā)展。（2）開展內(nèi)部控制的評審，增強(qiáng)科學(xué)管理意識。（與內(nèi)部、社會審計對比）（1）為宏觀政策的制定提供決策依據(jù)。二、審計的作用我國社會主義審計的作用可以概括為防護(hù)性作用和建設(shè)性作用。社會審計有其充分的獨(dú)立性，不從屬于其他的部門和單位。又如，國家審計機(jī)關(guān)經(jīng)授權(quán)提交的審計結(jié)果報告也體現(xiàn)了審計的經(jīng)濟(jì)鑒證職能。審計人對被審計人的經(jīng)營決策、計劃、方案是否切實可行、是否科學(xué)先進(jìn)、是否貫徹執(zhí)行，內(nèi)部控制系統(tǒng)是否健全、有效，各項經(jīng)濟(jì)資料是否真實、可靠，以及各項資源的利用是否合理、有效等諸多方面所進(jìn)行的評價，都可以作為提出改善經(jīng)營管理建議的依據(jù)。審計具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)評價和經(jīng)濟(jì)鑒證職能。經(jīng)濟(jì)來源上的獨(dú)立是審計工作保持獨(dú)立性的物質(zhì)基礎(chǔ)。三、審計的獨(dú)立性獨(dú)立性是審計的本質(zhì)特征，也是審計區(qū)別于其他管理活動的獨(dú)特之處（2011）。審計監(jiān)督區(qū)別于其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的根本特征是獨(dú)立性。按照實施審計的主體不同，可分為國家審計、內(nèi)部審計和社會審計?！?986年國務(wù)院發(fā)布《中華人民共和國注冊會計師條例》，1994年1月1日正式實施《中華人民共和國注冊會計師法》。1720年，英國發(fā)生一起有名的南海公司破產(chǎn)案，查爾斯我國的內(nèi)部審計在其產(chǎn)生的那一時刻起，就扮演雙重角色，一是代表國家利益，監(jiān)督企業(yè)遵紀(jì)守法；二是對本單位領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，確保企業(yè)經(jīng)營決策所需信息的可靠性。（二）內(nèi)部審計的產(chǎn)生和發(fā)展它是經(jīng)營管理實行分權(quán)制的產(chǎn)物。2006年2月28日，全國人民代表大會常務(wù)委員通過了關(guān)于修改《審計法》的決定，自2006年6月1日起施行。第一篇：2012初級審計師理論與實務(wù)大綱（范文）科目二 審計理論與實務(wù)第一部分 審計理論與方法一、總論【初級資格考試要求】（一）概述1．掌握審計產(chǎn)生和發(fā)展的社會基礎(chǔ)2．掌握審計的獨(dú)立性3．熟悉審計、審計主體、審計客體、審計對象的基本含義4．了解國家審計、內(nèi)部審計和社會審計的產(chǎn)生和發(fā)展5．了解與其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督相比，審計監(jiān)督的特殊性6．了解國內(nèi)外有關(guān)審計獨(dú)立性的表述7．了解研究審計產(chǎn)生和發(fā)展的現(xiàn)實啟迪（二）審計的職能、地位和作用掌握審計的職能、地位和作用（三）審計分類1．掌握審計的分類及其內(nèi)容和特點2．了解審計分類的意義3．了解各類審計的適用條件二、審計組織與審計法律責(zé)任【初級資格考試要求】（一）國家審計機(jī)關(guān)1．掌握國家審計機(jī)關(guān)的設(shè)置、基本任務(wù)、職責(zé)和權(quán)限2．掌握國家審計人員的法律責(zé)任3．了解國家審計機(jī)關(guān)的管轄范圍（二）內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)1．掌握內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的設(shè)置、職責(zé)和權(quán)限2．熟悉內(nèi)部審計人員的法律責(zé)任（三）社會審計組織1．掌握社會審計組織的設(shè)置和權(quán)限2．熟悉社會審計人員的法律責(zé)任3．了解社會審計組織的業(yè)務(wù)范圍（四）防范法律責(zé)任風(fēng)險的對策熟悉防范審計人員法律責(zé)任風(fēng)險的對策三、審計準(zhǔn)則、質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)和職業(yè)道德【初級資格考試要求】（一）審計準(zhǔn)則1．掌握審計準(zhǔn)則的結(jié)構(gòu)和作用2．熟悉我國國家審計準(zhǔn)則的概況和基本內(nèi)容3．熟悉審計準(zhǔn)則的產(chǎn)生、發(fā)展及其內(nèi)含4．了解我國內(nèi)部審計準(zhǔn)則5．了解我國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則6．了解代表國際慣例的最高審計機(jī)關(guān)國際組織審計準(zhǔn)則7．了解國際內(nèi)部審計師協(xié)會內(nèi)部審計準(zhǔn)則8．了解美國注冊會計師審計準(zhǔn)則和代表國際慣例的國際會計師聯(lián)合會國際審計準(zhǔn)則（二）審計質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)1．掌握審計質(zhì)量和審計質(zhì)量控制的內(nèi)含和作用2．掌握審計質(zhì)量控制制度的要素3．掌握審計質(zhì)量控制的具體措施（三）審計職業(yè)道德1．掌握國家審計人員、內(nèi)部審計人員以及社會審計人員職業(yè)道德的基本內(nèi)容2．熟悉審計職業(yè)道德的內(nèi)含和作用四、審計目標(biāo)和審計程序【初級資格考試要求】（一）審計目標(biāo)1．掌握審計目標(biāo)在審計項目中的指導(dǎo)作用2．掌握國家審計、內(nèi)部審計和社會審計的總目標(biāo)3．熟悉審計目標(biāo)的內(nèi)含4．熟悉具體審計目標(biāo)（二）審計程序1．熟悉國家審計的審計程序2．了解內(nèi)部審計的審計程序3．了解社會審計的審計程序五、審計標(biāo)準(zhǔn)、審計證據(jù)、審計工作底稿【初級資格考試要求】（一）審計標(biāo)準(zhǔn)1．掌握審計標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)含和特點2．掌握審計標(biāo)準(zhǔn)的分類3．掌握審計標(biāo)準(zhǔn)的選用原則（二）審計證據(jù)1．掌握審計證據(jù)的內(nèi)含和作用2．掌握審計證據(jù)的分類3．掌握審計證據(jù)的質(zhì)量特征4．了解審計證據(jù)決策的處理過程和影響審計證據(jù)決策的因素（三）審計工作底稿1．掌握審計工作底稿的內(nèi)含、作用、基本要素和編制要求2．了解審計工作底稿的分類和復(fù)核六、審計取證方法【初級資格考試要求】（一）審計取證模式熟悉賬目基礎(chǔ)審計法、制度基礎(chǔ)審計法、風(fēng)險基礎(chǔ)審計法的基本內(nèi)含及演變（二）審計取證的基本方法熟悉審計取證的基本方法：順查法和逆查法、詳查法和抽查法（三）審計取證的具體方法掌握取證的具體方法：檢查、觀察、詢問、外部調(diào)查、重新計算重新操作及分析七、內(nèi)部控制及其測評【初級資格考試要求】（一）內(nèi)部控制概述1．掌握內(nèi)部控制的內(nèi)含、作用和局限性2．掌握內(nèi)部控制的種類（二）內(nèi)部控制要素掌握內(nèi)部控制的要素：控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、對控制的監(jiān)督（三）內(nèi)部控制測評1．掌握調(diào)查了解內(nèi)部控制和記錄內(nèi)部控制的方法2．掌握內(nèi)部控制測試的步驟和方法3．熟悉對內(nèi)部控制進(jìn)行初步評價和再評價的內(nèi)容4．熟悉內(nèi)部控制測試和實質(zhì)性測試的關(guān)系5．了解內(nèi)部控制測評結(jié)果的利用6．了解內(nèi)部控制測評的作用九、審計報告【初級資格考試要求】（一）審計報告概述1．掌握審計報告的內(nèi)含和作用2．熟悉簡式審計報告和詳式審計報告的特點（二）國家審計的審計報告1．掌握國家審計報告的含義、基本要素、主要內(nèi)容和撰寫要求2．掌握審計結(jié)果公告的主要內(nèi)容3．熟悉審計結(jié)果報告和審計工作報告的主要內(nèi)容4．熟悉審計決定書的運(yùn)用以及審計處理、處罰的種類5．熟悉國家審計報告和審計決定書的編審