審計案例分析期末補充習(xí)題-預(yù)覽頁
【正文】 貨（購貨、銷貨）業(yè)務(wù)的程序，可實現(xiàn)完整性目標對應(yīng)付賬款進行函證時，注冊會計師應(yīng)選擇較大金額的債權(quán)人，對金額較小甚至為零的債權(quán)人可不必函證。答案：正確理由：記錄的利息費用過大，說明負債有低估的可能 2在籌資與投資循環(huán)中，注冊會計師一般都要索取合同、協(xié)議，這是為了證實籌資與投資業(yè)務(wù)的存在或發(fā)生認定。 2被審計單位如果將稅收滯納金、違法經(jīng)營罰款等支出列作違約金，就有可能偷漏所得稅。因為注冊會計師要充分考慮期初余額審計形成的相關(guān)結(jié)論對所審計會計報表的影響，以決定發(fā)表審計意見的類型。答案：正確理由：驗資不僅要審查驗證企業(yè)資本的真實性，而且要驗證資本由誰投入、歸誰所有，關(guān)系到企業(yè)產(chǎn)權(quán)關(guān)系的界定 答案：錯誤理由：對同一張購貨發(fā)票兩次付款，并不影響企業(yè)現(xiàn)金日記賬與銀行對賬單的一致性，因此，無法通過審查銀行存款余額調(diào)節(jié)表發(fā)現(xiàn)。W公司15452007．12．3168483002008．1．5轉(zhuǎn)字182008．1．11．答：對銷售收入進行截止期測試能驗證被審計單位對銷售收入的記錄是否放到了恰當?shù)钠陂g，避免企業(yè)期末高估收入或低估收入。函證應(yīng)付賬款，應(yīng)選擇那些年度內(nèi)有大量交易金額的賬戶，而不是在結(jié)賬日具有較大余額的賬戶，因為此時函證的目的不是驗證具有較大比重的賬戶余額的真實性，而是尋找未入賬的負債。對于再度審計的客戶，審計人員可通過復(fù)核去年的工作底稿，來確定其一致性。對會計報表沒有直接影響，但應(yīng)予以反映的事項，除了案例中提到的，還包括：應(yīng)付債券的提前收回；發(fā)行債券或權(quán)益性證券；由于政府禁止繼續(xù)銷售某種產(chǎn)品所造成的存貨市價下跌；需要為新的養(yǎng)老保險金計劃在近期支付大筆現(xiàn)金；偶然性的大筆損失。三、綜合案例分析題 [資料]注冊會計師李立和王明對某公司進行2008年年度會計報表審計時，發(fā)現(xiàn)該公司于2008年10月8日為客戶定制一套軟件，工期為6個月，合同總收入為500萬元，至2008年12月31日已發(fā)生成本240萬元，預(yù)計開發(fā)完軟件還將發(fā)生100萬元成本，該項目已預(yù)收款250萬元，其余款項于軟件完工并運行后支付。 答：1．該公司收入與成本確認不恰當，不應(yīng)按實際收到的款項和實際支付的費用來確認收入與成本，對于取得的勞務(wù)收入和發(fā)生的費用應(yīng)按完工百分比法來確定收入與成本。種 類銀行存款應(yīng)收賬款應(yīng)付賬款固定資產(chǎn)應(yīng)否函證認定事項函證內(nèi)容函證對象函證方式(2)在會計報表的審計中尚有哪些項目(至少列二種)還可以采用函證方式?答：（1）保留的原因是CA股份有限公司的一項來決訴訟對報表的影響無法判定，也未得到律師的任何信息。[要求](1)針對上述情況，注冊會計師應(yīng)分別出具什么類型意見的審計報告?如果需要調(diào)整，請列出調(diào)整分錄。其調(diào)整分錄為： ’ 借：固定資產(chǎn) 30000 貸：管理費用 30000 借：管理費用 2375[(30000—30000X5％)247。[資料]A公司未經(jīng)審計的2008年會計報表中的部分會計資料如下： 項目 金額(萬元) 主管業(yè)務(wù)收入 360000 主營業(yè)務(wù)成本 300000 利潤總額 5400 凈利潤 3618 資產(chǎn)總額 270000 股東權(quán)益 132000 其中：股本 80000 資本公積 28000 盈余公積 20800 未分配利潤 9200某會計師事務(wù)所接受委托對A公司2008年報進行審計．注冊會計師劉強、江河作為外勤主管，確定A公司2001年會計報表層次的重要性水平為450萬元，并且將報表層次的重要性水平分配至各會計報表項目，其中部分會計報表的重要性水平如下：相關(guān)報表項目重要性水平（萬元）銀行存款12應(yīng)收帳款30應(yīng)首利息8壞帳準備在建工程30存貨100其中：庫存商品40固定資產(chǎn)100累計折舊90長期借款30股本0盈余公積0A公司調(diào)整了2009年的主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本和增值稅銷項稅額。注冊會計師劉強、江河提出相應(yīng)的審計調(diào)整建議，A公司拒絕接受。(4)2008年12月31日，A公司占資產(chǎn)總額40％的存貨，放置于遠郊倉庫。答：（1）應(yīng)發(fā)表否定意見的審計報告。我們提出了調(diào)整意見，貴公司拒絕采納。我們認為，按照《企業(yè)會計準則》的規(guī)定，乙材料應(yīng)計提存貨跌價準備142萬元，但貴公司未接受我們的意見。說明段如下：經(jīng)審計，我們發(fā)現(xiàn)貴公司2001年3月1日從銀行貸款9600萬元，2年到期，到期還本付息的長期借款，年利率為6‰，其中的8000萬元用于建造廠房，1600萬元用于補充流動資金，貴公司未計提借款利息。因為審計范圍受到客觀環(huán)境的嚴重限制，不能獲取必要的審計證據(jù)。[資料]平正會計師事務(wù)所于2008年2月5日一2月12日完成了對永樂公司的年報審計，茲有部分審計工作底稿如下： (8)符合性測試底稿；(9)實質(zhì)性測試底稿；(10)管理建議書。在審查資產(chǎn)負債表“貨幣資金”項目時，發(fā)現(xiàn)A公司2007年12月31日的銀行存款數(shù)額為33500元，銀行存款賬面余額為35000元。 (1)12月21日公司送存轉(zhuǎn)賬支票5800元，銀行尚未人賬；1
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