【正文】 .......................16 6 結(jié)論 ..........................................................................................................................17 參 考 文 獻(xiàn) ...................................................................................................................18 致 謝 ............................................................................................................................19 成都市社保基金審計(jì)監(jiān)管研究 1 1 前言 本研究的目的與意義 本文研究目的是 通過 借鑒國(guó)外經(jīng) 驗(yàn)，結(jié)合社會(huì)保險(xiǎn)基金審計(jì)監(jiān)管現(xiàn)狀和問題，來說明 成都市 城鎮(zhèn)社保基金審計(jì)監(jiān)管的必要性，進(jìn)一步 完善成都市 社會(huì)保險(xiǎn)基金審計(jì)監(jiān)管體系 ，同時(shí) 探討如何規(guī)范 成都市 社會(huì)保險(xiǎn)基金審計(jì)監(jiān)督內(nèi)容，并研究開展 成都市 社會(huì)保險(xiǎn)基金審計(jì)監(jiān)管的意義 。本文借鑒國(guó)外社?；鸸芾砼c監(jiān)督經(jīng)驗(yàn)，通過對(duì)目前 成都市 市社會(huì)保障基金審計(jì)中存在的問題進(jìn)行分析，針對(duì)問題研究對(duì)策，加強(qiáng)對(duì)社會(huì)保障基金的審計(jì)工作，加大監(jiān)管力度，確保社會(huì)保障基金合法、合規(guī)的運(yùn)營(yíng)。 作者簽名 : 二〇 一 〇年 九 月 二十 日 畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）使用授權(quán)聲明 本人完全了解 濱州學(xué)院 關(guān)于收集、保存、使用畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）的規(guī)定。 東 北 農(nóng) 業(yè) 大 學(xué) 成 棟 學(xué) 院 畢 業(yè) 論 文 論文題目： 成都市 社保基金審計(jì)監(jiān)管研究 Chengdong College of Northeast Agricultural University Thesis Thesis topic： Chendu socialsecurity fund research on audit control Student name： Tutor name： Lecturer Specialty： Financial Management June 20xx 成都市社?；饘徲?jì)監(jiān)管研究 I 獨(dú) 創(chuàng) 聲 明 本人鄭重聲明：所呈交的畢業(yè)設(shè)計(jì) (論文 )，是本人在指導(dǎo)老師的指導(dǎo)下，獨(dú)立進(jìn)行研究工作所取得的成果，成果不存在知識(shí)產(chǎn)權(quán)爭(zhēng)議。 本聲明的法律后果由本人承擔(dān)。我國(guó)的社會(huì)保險(xiǎn)基金的監(jiān)督體系尚處在初步確立階段，監(jiān)管機(jī)制尚未完善，法制系統(tǒng)、管理系統(tǒng)以及監(jiān)督系統(tǒng)均存有諸多缺陷，近年來 ，有關(guān) 社?；?的 案 子 頻發(fā) ，而 且涉案金額巨大 ，不但 嚴(yán)重破壞了社?；鸬陌踩c完整 ，還 損害了人民群眾的切身利益 ，所以， 審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)社?；鸬膶徲?jì)監(jiān)督 ， 保障 社?；鸸芾砉ぷ鞯囊?guī)范化運(yùn)作。Audit。一方面社會(huì)保障體系是構(gòu)成社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制基本框架的五大支柱之一，按照我國(guó)政府的規(guī)劃藍(lán)圖，到 2020 年要建立比較完善和成熟的與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制相適應(yīng)的社會(huì)保障體系。 而社保基金審計(jì)的開展，能進(jìn)一步規(guī)范社會(huì)保險(xiǎn)、社會(huì)救助、社會(huì)優(yōu)撫、社會(huì)福利等管理，有效防范了基金的流失，使社?；鸾?jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益得以充分發(fā)揮。所以開展社?；饘徲?jì)，對(duì)于保障人民權(quán)益、促進(jìn)社會(huì)保障體系不斷完善等方面具有重大意義 。 蘇濤編寫的《中國(guó)社會(huì)保障事業(yè)發(fā)展研究一產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)學(xué)視角的探索》 的文章中在 研究社會(huì)保障運(yùn)行和管理的同時(shí)涉及到了社會(huì)保險(xiǎn) 基 金的監(jiān)控問題 ，使社?；痼w系進(jìn)一步完善。代表人物是英國(guó)劍橋?qū)W派的 。 （ 20xx），從財(cái)政學(xué)角度對(duì)于社會(huì)保險(xiǎn)制度、社會(huì)保險(xiǎn)基金投資運(yùn)營(yíng)等方面做出理論研究，促使社會(huì)保險(xiǎn)制度的進(jìn)一步發(fā)展 和完善 (Public Finance Seventh Edition). Adler Michael（ 20xx）， 通過 對(duì) 人類社會(huì)保障制 度以及 社會(huì)保障與社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的關(guān)系 的研究 ，揭示人類社會(huì)保障活動(dòng)和社會(huì)保障制度的發(fā)展規(guī)律，推動(dòng)社會(huì)保障制度和社會(huì)保障管理的法制化和規(guī)范化 (The Sociology of social security)。 社?；饘徲?jì)監(jiān)管的 相關(guān) 涵義 社保基金的涵義 全國(guó) 社會(huì)保障基金 （以下簡(jiǎn)稱社?；穑┦侵?全國(guó)社會(huì)保障基金理事會(huì) （以下簡(jiǎn)稱理事會(huì)）負(fù)責(zé)管理的由國(guó)有股減持劃入資金及 股權(quán) 資產(chǎn)、中央財(cái)政撥入資金、經(jīng) 國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)以其他方式籌集的資金及其投資收益形成的由中央政府集中的社會(huì)保障基金。 社?；饘徲?jì)監(jiān)管的涵義 我國(guó)社?；饘徲?jì)監(jiān)管是指審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)政府部門管理的和社會(huì)團(tuán)體受政府部門委托管理的社?；鹳Y金財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益的審計(jì)監(jiān)管。因此，社會(huì)保障基金審計(jì)必須在堅(jiān)持全面審計(jì)的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)審計(jì)那些基金量大、涉及面廣、影響較大的社會(huì)保障基金。 社保基金審計(jì)監(jiān)管的作用 隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立，特別是在建立完善社會(huì)保障體系的新形勢(shì)下，成都市社?；饘徲?jì)監(jiān)管研究 6 客觀上需要建立和發(fā)展與社會(huì)保障體系相適應(yīng)的、地位超脫、客觀 公正、并有一定權(quán)威的監(jiān)督制度，對(duì)基金的收繳、支付、結(jié)余和運(yùn)營(yíng)進(jìn)行獨(dú)立的監(jiān)督檢查，確保其規(guī)范化、制度化，做到公開、透明、安全，同時(shí)，還要考慮如何使社會(huì)保障基金投資運(yùn)營(yíng)實(shí)現(xiàn)保值增值。 社?；饘徲?jì)監(jiān)管的特性 審計(jì)監(jiān)督作為一種權(quán)力制衡機(jī)制產(chǎn)生以來，被賦予其他監(jiān)管手段所不擁有的特性，即獨(dú)立性、規(guī)范性、層次性。 其次是 審計(jì)行為的獨(dú)立性。它主要包括以下幾個(gè)方面 :首先是社會(huì)保險(xiǎn)基金審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)范性。最后是社會(huì)保險(xiǎn)基金審計(jì)主體的規(guī)范性。另外，對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)基金審計(jì)人員本身的資格也有明確的規(guī)范，它要求社?；饘徲?jì)人員必須具備社會(huì)審計(jì)師的資格，同時(shí)還有經(jīng) 濟(jì)、法律、勞保等方面知識(shí)，在經(jīng)過政府主管部門相關(guān)考核后方能參加社會(huì)保險(xiǎn)基金的審計(jì)檢查行動(dòng)。并 對(duì)全市人民參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)人數(shù)進(jìn)行了調(diào)查。如失業(yè)保險(xiǎn)參保人數(shù)只占到企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的 49%。到 20xx年 4月盤點(diǎn)社?；饡r(shí)，五項(xiàng)社?；鹄塾?jì)結(jié)余 52830 萬元，其中：一年期銀行存款 45761萬元，占累計(jì)結(jié)余基金的 %；活期銀行存款 7069 萬元，占累計(jì)結(jié)余基金的 %。當(dāng)進(jìn)一步問及是否了解社?；饘徲?jì)監(jiān)管的基本內(nèi)容時(shí)，只有 %被調(diào)查者選擇 “基本了解 ”， %的被調(diào)查者選擇 “了解一點(diǎn) ”，還有 %的被調(diào)查者表示對(duì)社保基金審計(jì)監(jiān)管的基本內(nèi)容一無所知。從不同群體特征分析，持 “贊同支持 ”態(tài)度的比例，男性比女性要高，經(jīng)濟(jì)收入較好的群體比收入相對(duì)差一些的群體要高，管理人員、技術(shù)人員比普通職員要高。對(duì)于目前 成都 社會(huì)保險(xiǎn)處于何種水平的評(píng)價(jià)， %的受訪者認(rèn)為處于 “低福利、低保障 ”水平， %的受訪者認(rèn)為處于 “中福利、中保障 ”水平， %的受訪者認(rèn)為處于 “高福利、高保障 ”水平。 表示 “贊成 ”的比例，較 20xx 年的 %上升了 10 個(gè)百分點(diǎn)，市民對(duì)社?；鸬呢?cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)狀況定期向社會(huì)公示的訴求更加強(qiáng)烈 。社會(huì)保障體系是否健全，相關(guān)法制是否完備，直接影響一個(gè)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)的穩(wěn)定。 社會(huì)保障制度不健全， 主要 表現(xiàn)為缺乏社會(huì)保障預(yù)算。按照財(cái)政分級(jí)管理的原則，一級(jí)政府的事權(quán)和財(cái)權(quán)應(yīng)當(dāng)是統(tǒng)一的，在提供社會(huì)保障方面也應(yīng)當(dāng)如此。 成都市社保基金審計(jì)監(jiān)管研究 11 審查內(nèi)容不全面 現(xiàn)階段，在對(duì)社保基金審計(jì)監(jiān)管的過程中，一些審計(jì)人員在審查時(shí)，僅僅審查基金的收入和支出環(huán)節(jié)，并沒有全面的審查社會(huì)保障基金涉及的所有環(huán)節(jié)和內(nèi)容，造成了審查不細(xì)致，審計(jì)不全面。由于審計(jì)不全面，導(dǎo)致社會(huì)保障基金所產(chǎn)生的問題被發(fā)現(xiàn)時(shí)已經(jīng)很嚴(yán)重，引起了社會(huì)公眾的反響，給審計(jì)機(jī)關(guān)帶來了不好的影響，同時(shí)增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。與此同時(shí)，社會(huì)保障會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)也在迅速發(fā)展，使社會(huì)保障基金審計(jì)環(huán)境發(fā)生了巨大的變化，審計(jì)對(duì)象的發(fā)展也直接導(dǎo)致了目前審計(jì)手段的相對(duì)落后。雖然在社保資金審計(jì)中也查出了不少的問題， 提出了不少合理化的建議和解決的辦法，但并沒有完全達(dá)到審計(jì)監(jiān)督的預(yù)期效果，這些都與審計(jì)人員的綜合素質(zhì)低具有一定的關(guān)系。由于缺乏較為系統(tǒng)的崗前培訓(xùn)，工作的目的性 、系統(tǒng)性、整體意識(shí)、層次感均較為欠缺。 導(dǎo)致 有的審計(jì)決定并沒有得到有力的執(zhí)行 。要充分發(fā)揮社保資金審計(jì)的作用， 取決于兩方面的因素 : 首先是 外部環(huán)境， 應(yīng)當(dāng)有完善的法律制度、健全的運(yùn)作機(jī)制、科學(xué)的管理 手段和嚴(yán)格的監(jiān)管制度。再如， 對(duì)醫(yī)保資金、住房資金、政府部門預(yù)算執(zhí)行情況的審計(jì)在不同地區(qū)是由不同審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)的。 成都市社保基金審計(jì)監(jiān)管研究 14 5 成都市解決社?；饘徲?jì)監(jiān)管問題的對(duì)策 在社會(huì)保障基金 審計(jì)是我國(guó)審計(jì)工作的一項(xiàng)重要內(nèi)容。針對(duì)我國(guó)目前社會(huì)保障法律、法規(guī)還不健全的實(shí)際情況，應(yīng)該加快制定出臺(tái)《社會(huì)保 障法》及其他配套法規(guī)，逐步建立以《勞動(dòng)法》和《社會(huì)保障法》為基礎(chǔ)的勞動(dòng)和社會(huì)保障法律、法規(guī)體系。我們國(guó)家可以繼續(xù)推行試點(diǎn)建設(shè)，可以在某一個(gè)省份或城市試行社會(huì)保障費(fèi)向社會(huì)保障稅的 轉(zhuǎn)變。 “以審促制，促進(jìn)社會(huì)保障制度健全。因?yàn)樯鐣?huì)保障基金是一項(xiàng)涉及面非常廣的政府專項(xiàng)基金，具有一定的宏觀性。一方面，針對(duì)社會(huì)保障基金審計(jì)時(shí)我們必須對(duì)基金進(jìn)行全面審查，針對(duì)基金涉及的所有環(huán)節(jié)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，做到全面細(xì)致的審計(jì)。另一方面，傳統(tǒng)的手工審計(jì)已不能滿足現(xiàn)在信息化高 速發(fā)展的要求。 內(nèi)部控制制度的實(shí)質(zhì)性測(cè)試。同時(shí)根據(jù)社保審計(jì)政策性強(qiáng)、涉及面廣的要求 ， 組織審計(jì)人員認(rèn)真學(xué)習(xí)國(guó)家有關(guān)的方針、成都市社?；饘徲?jì)監(jiān)管研究 16 政策和規(guī)定等 ， 了解和掌握社會(huì)保障的發(fā)展勢(shì)態(tài) ， 力求全面提高審計(jì)人員的政治素質(zhì)、業(yè)務(wù)能力和執(zhí)業(yè)水平。審計(jì)機(jī)關(guān)必須轉(zhuǎn)變觀念，建章立制，著力強(qiáng)化審計(jì)部門對(duì)社?；鸬谋O(jiān)督。再次，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)轉(zhuǎn)變審計(jì)工作思路，創(chuàng)新審計(jì)方式方法，提高社?；饘徲?jì)效果。社?；饘徲?jì)總體思路應(yīng)以效益審計(jì)為總攬，以社保制度運(yùn)行過程為主線，以社保資金的 真實(shí)、安全、規(guī)范為切入點(diǎn)。整個(gè)信息系統(tǒng)橫向應(yīng)與勞動(dòng)保障、地稅、財(cái)政、銀行、繳費(fèi)單位等電腦聯(lián)網(wǎng)，縱向應(yīng)與省、市、縣電腦聯(lián)網(wǎng)。通過加強(qiáng)社會(huì)保障法制建設(shè)、增加審計(jì)監(jiān)督強(qiáng)度、提高審計(jì)人員 素質(zhì)、改進(jìn)審計(jì)工作方法、完善審計(jì)體制建設(shè)等方法，促進(jìn)社會(huì)保障制度的法制建設(shè)，更好的完成對(duì)社會(huì)保障基金的審計(jì)監(jiān)督工作，確保社會(huì)保障基金安全運(yùn)營(yíng)，使之更加有效的服務(wù)于我國(guó)的社會(huì)主義建設(shè)。四年的求學(xué)生涯在師長(zhǎng)、親友的大力支持下，走得辛苦卻也收獲滿囊，在論文即將付梓之際，思緒萬千，心情久久不能平靜。授人以魚不如授人以漁，置身其間，耳濡目染，潛移默化，使我不僅接受了全新的思想觀念，樹立了宏偉的學(xué)術(shù)目標(biāo)，領(lǐng)會(huì)了基本的思考方式，從論文題目的選定到論文寫作的指導(dǎo) ,經(jīng)由您悉心的點(diǎn)撥 ,再經(jīng)思考后的領(lǐng)悟 ,常常讓我有“山重水復(fù)疑無路 ,柳暗花明又一村”。本次畢業(yè)設(shè)計(jì)大概持續(xù)了半年，現(xiàn)在終于到結(jié)尾了。沒有他們的幫助，我將無法順利完成這次設(shè)計(jì)。再次對(duì)周巍老師表示衷心的感謝。 致 謝 四年的大學(xué)生活就快走入尾聲，我們的校園生活就要?jiǎng)澤暇涮?hào)，心中是無盡的難舍與眷戀。 學(xué)友情深，情同兄妹。是他們?cè)谖页啥际猩绫；饘徲?jì)監(jiān)管研究 21 畢業(yè)的最后關(guān)頭給了我們巨大的幫助與鼓勵(lì)， 給了我很 多解決問題的思路， 在此表示衷心的感激。