【正文】 ：本章主要闡述稅務(wù)會(huì)計(jì)的涵義，方法，內(nèi)容，基本理論框架及其發(fā)展。在教學(xué)中，注重案例教學(xué)，提高學(xué)生學(xué)習(xí)興趣，關(guān)注國(guó)家稅收改革的動(dòng)向，追蹤實(shí)踐中出現(xiàn)的新問(wèn)題，理論聯(lián)系實(shí)踐，加大練習(xí)量，以學(xué)生為主體，提高實(shí)際運(yùn)用能力，為今后順利從事稅務(wù)工作做好必要的知識(shí)儲(chǔ)備，另一方面，注重提高學(xué)生的自學(xué)能力，從而有利于他們畢業(yè)后進(jìn)行知識(shí)更新。推薦教材：[M].中國(guó)人民大學(xué)出版社，2007； 參考書(shū)目：[1] [M].中國(guó)經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2007；[2] 俞麗輝、[M].上海：華東理工大學(xué)出版社，2003；二、課程總目標(biāo)本課程的教學(xué)目標(biāo)是培養(yǎng)學(xué)生熟悉國(guó)家稅收法律、法規(guī)，稅種的基本狀況，正確計(jì)算企業(yè)應(yīng)納的稅額，為企業(yè)正確納稅和進(jìn)行納稅籌劃奠定一定的理論基礎(chǔ)。由于國(guó)家稅法內(nèi)容繁多，且經(jīng)常出于變化之中，因此，緊密結(jié)合國(guó)家稅收法律法規(guī)的變化，使本課程具有及時(shí)性特點(diǎn)是本課程的難點(diǎn)。（2學(xué)時(shí)）：掌握稅制構(gòu)成要素；理解納稅人的權(quán)利和義務(wù)；了解稅收法律責(zé)任。掌握增值稅會(huì)計(jì)的確認(rèn)、計(jì)量、記錄與申報(bào)；理解增值稅會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的關(guān)系；了解增值稅的類型及其特點(diǎn)。（2學(xué)時(shí)）：本章包括關(guān)稅稅法，關(guān)稅的會(huì)計(jì)處理，關(guān)稅的納稅申報(bào)。（2學(xué)時(shí)）：本章介紹了營(yíng)業(yè)稅稅法，不同行業(yè)營(yíng)業(yè)稅的會(huì)計(jì)核算方法，營(yíng)業(yè)稅的納稅申報(bào)。通過(guò)本章的學(xué)習(xí)，應(yīng)了解資源稅的稅法知識(shí)，掌握資源稅的計(jì)算方法及會(huì)計(jì)處理，熟悉其納稅申報(bào)。掌握所得稅法的基本內(nèi)容，明確稅務(wù)會(huì)計(jì)中的所得稅會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中的所得稅會(huì)計(jì)的區(qū)別與聯(lián)系，明確稅務(wù)會(huì)計(jì)中的所得稅的確認(rèn)、計(jì)量與申報(bào)方法；理解所得稅會(huì)計(jì)的基本理論、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中的企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)處理方法，尤其是資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。通過(guò)本章的學(xué)習(xí)，應(yīng)了解土地增值稅的稅法知識(shí)，掌握土地增值稅的計(jì)算方法及會(huì)計(jì)處理，熟悉其納稅申報(bào)。掌握其他稅種的確認(rèn)、計(jì)量、記錄與申報(bào)；理解其他稅種會(huì)計(jì)處理的特點(diǎn)；了解財(cái)產(chǎn)稅、行為稅的特點(diǎn)。（2學(xué)時(shí)）：掌握增值稅、所得稅等主要稅種的稅務(wù)籌劃方法與企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的稅務(wù)籌劃方法；理解企業(yè)重組的稅務(wù)籌劃；了解國(guó)際稅務(wù)籌劃的基本操作方法。采用啟發(fā)式教學(xué)方法，引導(dǎo)學(xué)生獨(dú)立思考。在教學(xué)過(guò)程中，運(yùn)用系統(tǒng)聯(lián)系的教學(xué)方法，把整個(gè)教材的內(nèi)容串聯(lián)起來(lái)，把握教材總的脈絡(luò)，以及章節(jié)之間的邏輯關(guān)系，做到融會(huì)貫通，觸類旁通，使學(xué)生更好地掌握全書(shū)的內(nèi)容。本課程選用若干家上市公司年度內(nèi)一些特殊的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)和年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制與信息披露為例，從而深刻闡述財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)高深的理論和特殊的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理方法，用典型案例貫穿教學(xué)過(guò)程的始終。習(xí)題作業(yè)以書(shū)面形式每?jī)芍苌辖灰淮危凶鳂I(yè)由學(xué)習(xí)委員統(tǒng)一送交教師辦公室，教師給予批閱。一、課程性質(zhì)納稅籌劃是隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷推進(jìn)和中國(guó)稅收制度的不斷完善，納稅人權(quán)利意識(shí)不斷增強(qiáng)的形勢(shì)應(yīng)運(yùn)而生的一門(mén)課程。是一本理論與實(shí)踐緊密結(jié)合的專業(yè)性教材。理論聯(lián)系實(shí)際，提高學(xué)生解決企業(yè)納稅籌劃實(shí)際問(wèn)題的能力。四、課程教學(xué)基本要求在納稅籌劃課程的教學(xué)中系統(tǒng)講授納稅籌劃的基本概念、基本理論和思路、方法，由淺入深，由表及里，從實(shí)踐出發(fā)，提出和分析理論問(wèn)題，培育學(xué)生認(rèn)識(shí)問(wèn)題、分析問(wèn)題和解決問(wèn)題的能力。（2）要轉(zhuǎn)變教學(xué)觀念，克服傳統(tǒng)的教學(xué)思想，改變傳統(tǒng)的教學(xué)方法，運(yùn)用現(xiàn)代教育技術(shù)手段，利用多種媒體教學(xué)資源指導(dǎo)教學(xué)，以學(xué)生自主學(xué)習(xí)為中心，建立服務(wù)于學(xué)生個(gè)別化學(xué)習(xí)的教學(xué)環(huán)境，掌控課程教學(xué)全過(guò)程。受課時(shí)限制，要求面授輔導(dǎo)要“精”，教師要幫助學(xué)生提煉、歸納教材內(nèi)容，講清課程重點(diǎn)，解決難點(diǎn)和疑點(diǎn)，幫助學(xué)生“消化”課程的基本理論與操作技能的運(yùn)用，做到這一點(diǎn)，就要求教師平時(shí)要博覽群書(shū)，積極參加科研和學(xué)術(shù)交流，注意教學(xué)素材的積累，不斷提高自己的學(xué)科水平。2．對(duì)學(xué)生自學(xué)及多媒體教學(xué)資源組合使用流程建議（1）全面了解本課程教學(xué)資源擁有情況，科學(xué)合理的組織和使用有關(guān)學(xué)習(xí)資源。（3）積極參加面授輔導(dǎo)，參加學(xué)習(xí)小組活動(dòng)和網(wǎng)上教學(xué)活動(dòng)，隨時(shí)解決自己在自學(xué)中存在的疑難問(wèn)題，提高學(xué)習(xí)的興趣和學(xué)習(xí)的自信心。（5）在學(xué)習(xí)過(guò)程中如果遇到問(wèn)題，同學(xué)們可以隨時(shí)向當(dāng)?shù)剌o導(dǎo)教師、責(zé)任教師請(qǐng)教，也可以通過(guò)電話、E—mail、BBS等方式，向中央電大教師或當(dāng)?shù)剌o導(dǎo)教師求教，以解決學(xué)習(xí)過(guò)程中存在的問(wèn)題。如概念、籌劃的基本原理，各稅種征稅層面不同、稅制規(guī)定內(nèi)容不同，籌劃的基本思路的差異等。如僅根據(jù)某一項(xiàng)稅收政策、制度進(jìn)行的籌劃的方法。序號(hào) 第一章 第二章 第三章 第四章 第五章 第六章 第七章 第八章合計(jì) 教學(xué)內(nèi)容 納稅籌劃基礎(chǔ) 納稅籌劃基本方法 增值稅納稅籌劃 消費(fèi)稅納稅籌劃 營(yíng)業(yè)稅納稅籌劃 企業(yè)所得稅納稅籌劃 個(gè)人所得稅納稅籌劃 其他稅種納稅籌劃總復(fù)習(xí)課內(nèi)學(xué)時(shí) 6 8 4 4 8 8 8 4 54錄像學(xué)時(shí) 2 3 2 2 3 3 3 2 22 1 1 1 1 1 2 91 1 1IP學(xué)時(shí) 1作業(yè) 1二、多種媒體教材的總體說(shuō)明根據(jù)本課程的性質(zhì)和特點(diǎn)，確定文字教材、錄像教材、IP課件、網(wǎng)絡(luò)課程等為本課程的教學(xué)資源。教材中對(duì)基本概念的表述力求準(zhǔn)確，對(duì)基本原理、基本方法的闡述應(yīng)深入淺出，便于自學(xué)。3．VCD教材在錄像教材的基礎(chǔ)上，制作VCD光盤(pán)教材，為學(xué)生自主學(xué)習(xí)本課程知識(shí)提供一種更加方便快捷的學(xué)習(xí)方式。（6）完整記錄學(xué)生在線學(xué)習(xí)過(guò)程，據(jù)此了解學(xué)生的學(xué)習(xí)情況。2．面授輔導(dǎo)面授輔導(dǎo)是廣播電視大學(xué)學(xué)生接觸教師、獲得疑難解答的重要途徑，是彌補(bǔ)廣播電視大學(xué)教學(xué)缺少雙向交流的有效途徑，是電大的重要教學(xué)方式之一。3．自學(xué)自學(xué)是以學(xué)生個(gè)別化學(xué)習(xí)為主的遠(yuǎn)程開(kāi)放教育的顯著特點(diǎn)，是學(xué)生系統(tǒng)掌握學(xué)科知識(shí)的重要方式，在教學(xué)過(guò)程中無(wú)論錄像課，還是面授輔導(dǎo)，都要注意對(duì)學(xué)生自學(xué)能力的培養(yǎng)，學(xué)生自己更應(yīng)重視自學(xué)和自學(xué)能力的培養(yǎng)。終結(jié)性考核即期末考試，期末考試成績(jī)占學(xué)期總成績(jī)的70%。期末終結(jié)性考試是對(duì)教與學(xué)的全面驗(yàn)收，是不可缺少的教學(xué)環(huán)節(jié)。稅收籌劃是指納稅義務(wù)人在法律、法規(guī)許可的范圍內(nèi)，為了其財(cái)務(wù)利益的最大化，而在設(shè)立、經(jīng)營(yíng)、投資乃至消亡的過(guò)程中，所做的納稅方案選擇。本課程具有很高的實(shí)踐操作性，因此，本課程的教學(xué)方法采取理論聯(lián)系實(shí)際的案例教學(xué)法，在課堂上主要講授基本理論知識(shí)和基本的管理方法，輔之以學(xué)生為主進(jìn)行案例的討論，重點(diǎn)培養(yǎng)學(xué)生對(duì)稅收籌劃方法的理解和稅收籌劃方法的運(yùn)用能力。第二章 稅收籌劃的基本方法（共2學(xué)時(shí)）（一）教學(xué)內(nèi)容： 第一節(jié)利用稅收籌劃政策 知識(shí)要點(diǎn)：稅收優(yōu)惠形式 第二節(jié)稅收遞延 知識(shí)要點(diǎn)：稅收遞延的途徑 第三節(jié)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁知識(shí)要點(diǎn)：稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的籌劃方法 第四節(jié)選擇企業(yè)組織形式 知識(shí)要點(diǎn)：企業(yè)組織形式教學(xué)重點(diǎn)：利用稅收優(yōu)惠政策和選擇合理的企業(yè)組織形式進(jìn)行稅收籌劃。教學(xué)難點(diǎn)：增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人身份的稅收籌劃、進(jìn)項(xiàng)稅額的籌劃。（二）教學(xué)基本要求：通過(guò)本章的學(xué)習(xí)，要求掌握選擇合理加工方式、外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)消費(fèi)品、以應(yīng)稅消費(fèi)品換取其他貨物、抵債入股的籌劃、包裝物的籌劃；熟悉納稅人的籌劃、關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價(jià)的籌劃；了解稅率的籌劃。第六章 企業(yè)所得稅的稅收籌劃（共10學(xué)時(shí)）（一）教學(xué)內(nèi)容第一節(jié) 企業(yè)所得稅計(jì)稅依據(jù)的稅收籌劃 知識(shí)要點(diǎn)：收入項(xiàng)目，扣除項(xiàng)目 第二節(jié) 企業(yè)所得稅稅率的稅收籌劃 知識(shí)要點(diǎn)：基本稅率，優(yōu)惠稅率 第三節(jié)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的稅收籌劃 知識(shí)要點(diǎn)：稅收優(yōu)惠政策的籌劃 第四節(jié) 合并分立與資產(chǎn)重組的稅收籌劃知識(shí)要點(diǎn)：企業(yè)并購(gòu)的稅收籌劃，企業(yè)分立的稅收籌劃，整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的稅收籌劃 教學(xué)重點(diǎn)：應(yīng)稅收入、扣除項(xiàng)目的籌劃，稅率的籌劃，稅收優(yōu)惠政策的籌劃。教學(xué)難點(diǎn)：工資薪金所得籌劃，境外已納稅額的扣除。（二）教學(xué)基本要求通過(guò)本章學(xué)習(xí)，了解有關(guān)稅種的法律規(guī)定和稅收籌劃空間，掌握籌劃要點(diǎn)。增值稅納稅人依法劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，不同身份的納稅人適用的稅率不同，稅收優(yōu)惠政策也不同，而且差異較大。個(gè)人、非企業(yè)性單位和不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè)也劃歸為小規(guī)模納稅人。反之，即使銷售規(guī)模達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)并已認(rèn)定為一般納稅人，如果其會(huì)計(jì)核算制度不健全，甚至有違法行為，則其一般納稅人資格也將被取消。其次是產(chǎn)品銷售對(duì)象，如果產(chǎn)品主要銷售給一般納稅人，且增值稅專用發(fā)票使用頻繁，則應(yīng)選擇一般納稅人；再次是健全會(huì)計(jì)核算制度可能增加的成本，如果其成本大于從小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)化成一般納稅人帶來(lái)的好處，則反而對(duì)企業(yè)不利。通過(guò)計(jì)算一般納稅人和小規(guī)模納稅人稅負(fù)平衡點(diǎn)可確定稅負(fù)輕重。(3)當(dāng)增值率R《t2／(t1t2)時(shí)，一般納稅人稅負(fù)小于小規(guī)模納稅人稅負(fù)，從稅負(fù)角度來(lái)說(shuō)應(yīng)選擇一般納稅人。二、通過(guò)分立或分散經(jīng)營(yíng)進(jìn)行增值稅籌劃(一)分立或分散經(jīng)營(yíng)籌劃的依據(jù)：1．現(xiàn)行稅法規(guī)定的增值稅減免對(duì)象獨(dú)立化，主要針對(duì)某一生產(chǎn)環(huán)節(jié)、某一產(chǎn)品減免稅。三、通過(guò)合并或聯(lián)營(yíng)進(jìn)行增值稅籌劃(一)合并籌劃。如營(yíng)業(yè)電信器材的企業(yè)，單獨(dú)經(jīng)營(yíng)則繳納增值稅，但如果經(jīng)電信管理部門(mén)批準(zhǔn)聯(lián)合經(jīng)營(yíng)的則繳納營(yíng)業(yè)稅，不繳增值稅